会计核算形式.ppt

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1、会计学基础精品课件,工商管理系会计教研室,第八章 会计核算形式,内容提要：本章主要介绍会计核算形式的种类，各种会计核算形式的特点、记账程序、记账方法、优缺点及各自的适用范围等。通过本章的学习，要求学生重点掌握记账凭证核算形式和科目汇总表核算形式的特点及记账程序、记账方法。,第八章 会计核算形式,学习要求通过本章的学习，重点掌握会计核算形式的含义、种类。并通过比较重点掌握记账凭证核算 形式、科目汇总表核算形式中总账的登记方法。,第八章 会计核算形式,第一节 会计核算形式的意义和种类 第二节 记账凭证核算形式 第三节 科目汇总表核算形式第四节 汇总记账凭证核算形式 第五节 日记总账核算形式第六节

2、多栏式日记账核算形式,第一节 会计核算形式的意义和种类,一、会计核算形式的意义二、会计核算形式的种类,第一节 会计核算形式的意义和种类,一、会计核算形式的意义（一）会计核算形式的概念会计核算形式，又称“会计核算组织程序”或“账务处理程序”。是指在会计核算中，以账簿体系为核心，将会计凭证组织、会计账簿组织、会计报表组织相结合的方式。,一、会计核算形式的意义,会计凭证组织：是指会计凭证的种类、格式、填制方法及相互间的关系。会计账簿组织：是指会计账簿的种类、格式、登记方法及相互间的关系。会计报表组织：是指会计报表的种类、格式、编制依据及相互间的关系。,一、会计核算形式的意义（续）,（二）建立科学的会

3、计核算形式的重要意义1.有利于加强会计人员的分工协作，明确责任，加强岗位责任制。2.有利于会计信息质量的提高。3.有利于会计工作效率的提高。,返 回,上一页,一、会计核算形式的意义（续）,（三）科学的会计核算形式的要求 1.与本单位生产、经营管理的特点、规模大小和业务性质及繁简程度等实际情况相适应。2.能够正确、及时、系统、全面地提供本单位有关经济活动的会计信息资料，以满足经营管理和国家宏观经济管理的要求。3.在保证会计核算资料正确、完整的前提下，尽可能地提高会计工作效率，节约会计核算的成本。,二、会计核算形式的种类,目前我国各企业、事业、机关单位所采用的会计核算形式主要有以下五种：记账凭证核

4、算形式；科目汇总表核算形式；汇总记账凭证核算形式；日记总账核算形式；多栏式日记账核算形式。,返 回,二、会计核算形式的种类,各种核算形式既有共同点，又有自身的特点。共同点：各会计核算形式一般都是根据原始凭证编制记账凭证，根据记账凭证登记日记账和明细分类账。根本区别：登记总分类账的依据和方法不同。,第二节 记账凭证核算形式,一、记账凭证核算形式的特点二、记账凭证核算形式的账务处理程序 三、记账凭证核算形式的优缺点和适用范围,返 回,一、记账凭证核算形式的特点,（一）记账凭证核算形式的概念和特点概念：记账凭证核算形式是指直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种会计核算形式。它是会计核算中最基本的一种

5、核算形式，也是其他核算形式的基础。显著特点：记账凭证无需汇总，直接据以登记总账。,返 回,一、记账凭证核算形式的特点（续）,（二）记账凭证核算形式对会计凭证和会计帐簿的要求记账凭证：可以采用通用格式，也可采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式；,账簿组织：一般应设置日记账（包括现金日记账和银行存款日记账）、总分类账和各种明细分类账。日记账和总分类账均可采用三栏式订本账，各种明细账则需要根据管理的要求，按其所从属的总分类账户设置，并且根据业务的性质采用三栏式、数量金额式或多栏式的活页账或卡片账。,二、记账凭证核算形式的账务处理程序,1.根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证、转账凭

6、证（或通用式记账凭证）；2.根据收款凭证、付款凭证（或通用式记账凭证中涉及货币资金收付业务的凭证）逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；3.根据原始凭证、原始凭证汇总表和收款凭证、付款凭证、转帐凭证（或通用式记账凭证），登记各种明细分类账；,二、记账凭证核算形式的账务处理程序（续）,4.根据收款凭证、付款凭证、转帐凭证（或通用式记账凭证）逐笔登记总分类账；5.月末，将现金日记账、银行存款日记账、各种明细分类账的有关记录与相应的总分类账户的有关记录相核对；6.月末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。,记账凭证核算形式的账务处理程序图,三、记账凭证核算形式的优缺点和适用范围,1.优点：（

7、1）层次清楚，简单明了，手续简便，易于学习和掌握。（2）对经济业务发生额较少的单位，总分类账可以代替明细账。（3）账户之间的对应关系比较清楚，便于账目的核对和审查。,三、记账凭证核算形式的优缺点和适用范围,2.缺点：（1）登记总分类账的工作量大；（2）不利于会计核算的日常分工。3.适用范围：记账凭证核算形式一般适用于规模较小，经济业务量较少，记账凭证不多的单位。,第三节 科目汇总表核算形式,一、科目汇总表核算形式的特点二、科目汇总表核算形式的账务处理程序 三、科目汇总表核算形式的优缺点和适用范围 四、科目汇总表核算形式举例,一、科目汇总表核算形式的特点,（一）科目汇总表核算形式的概念和特点概念

8、：科目汇总表核算形式是根据原始凭证（或原始凭证汇总表）填制记账凭证，根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种核算形式。特点：登记总分类账的依据是科目汇总表。,一、科目汇总表核算形式的特点（续）,（二）科目汇总表核算形式对会计凭证和会计帐簿的要求记账凭证：既可采用通用式记账凭证，也可采用收款凭证，付款凭证和转账凭证三种格式。,一、科目汇总表核算形式的特点（续）,账簿的设置：一般都需设置现金日记账，银行存款日记账、总分类账和明细分类账。日记账和总分类账通常采用三栏式订本账，明细分类账根据管理需要设置，分别可选用三栏式，数量金额式或多栏式的活页账，固定资产明细账可采用卡片式账页。,二

9、、科目汇总表核算形式的账务处理程序,1.根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证、转帐凭证（或通用式记账凭证）；2.根据收款凭证、付款凭证（或通用式记账凭证中涉及收付业务的凭证）逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；3.根据原始凭证、原始凭证汇总表和收款凭证、付款凭证、转帐凭证（或通用式记账凭证）登记各种明细分类账；4.根据收款凭证、付款凭证、转帐凭证（或通用式记账凭证）定期编制科目汇总表；,二、科目汇总表核算形式的账务处理程序,5.根据科目汇总表定期登记总分类账；6.月末，将现金日记账、银行存款日记账以及各种明细账的余额合计数分别与有关总分类账户的余额核对相符。7.月末，根据总分类账

10、和各种明细分类账的有关资料编制会计报表。,科目汇总表核算形式的账务处理程序图,三、科目汇总表核算形式的优缺点和适用范围,1优点：（1）减少了登记总分类账的工作量；（2）可以进行试算平衡，有利于在登账前及时发现问题，保证总分类账资料的正确性。,三、科目汇总表核算形式的优缺点和适用范围,2.缺点：（1）不能反映账户的对应关系，因此不便于了解经济业务的来龙去脉，不利于查账。（2）科目汇总表的汇总工作量大；3.适用范围：科目汇总表核算形式一般适用于规模较大，经济业务较频繁的单位。,科目汇总表核算形式举例,例8-1 红星工厂2006年4月1日有关账户余额见表 账户余额表,返 回,科目汇总表格式与方法,科

11、目汇总表 科汇第01 号,返 回,科目汇总表核算形式举例,3根据以上业务填制记帐凭证（以会计分录代替）。4根据记账凭证编制科目汇总表 5、根据科目汇总表登记总分类账 6、根据总分类账的期末余额编制试算平衡表,返 回,下一页,上一页,科目汇总表（总）,返 回,总分类账的登记方法-库存现金,返 回,总分类账-银行存款,返 回,总分类账-原材料,返 回,总分类账-生产成本,返 回,总分类账-库存商品,返 回,总分类账-其他应收款,返 回,总分类账-短期借款,返 回,总分类账-应付职工薪酬,返 回,总分类账-应交税费,返 回,总分类账-主营业务收入,返 回,总分类账-主营业务成本,返 回,总分类账-销

12、售费用,返 回,总分类账-管理费用,返 回,总分类账-本年利润,返 回,试算平衡表,第四节 汇总记账凭证核算形式,一、汇总记账凭证核算形式的特点二、汇总记账凭证核算形式的账务处理程序 三、汇总记账凭证的编制方法四、汇总记账凭证核算形式的优缺点和适用范围,返 回,汇总记账凭证核算形式的特点,（一）汇总记账凭证核算形式的概念和特点概念：汇总记账凭证核算形式是根据原始凭证（或原始凭证汇总表）填制记账凭证，根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，据以登记总分类账的一种核算形式。特点：登记总分类账的依据是汇总记账凭证。,返 回,汇总记账凭证核算形式的特点,（二）汇总记账凭证核算形式对会计凭证和会计帐簿的要求记

13、账凭证：通常选用收款凭证，付款凭证和转账凭证三种格式，并且不能直接根据记账凭证登记总分类账，而要定期以记账凭证为依据，编制汇总记账凭证，并根据汇总记账凭证登记总分类账。,汇总记账凭证核算形式的特点,账簿：一般都需设置现金日记账，银行存款日记账、总分类账和明细分类账。日记账和总分类账通常采用三栏式订本账，明细分类账根据管理需要设置，分别可选用三栏式，数量金额式或多栏式的活页账，固定资产明细账可采用卡片式账页。,汇总记账凭证核算形式的账务处理程序,1.根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证、转帐凭证；2.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；3.根据原始凭证、原始凭

14、证汇总表和收款凭证、付款凭证、转帐凭证登 记各种明细分类账；4.根据收款凭证、付款凭证、转帐凭证定期编制汇总记账凭证；5.根据汇总记账凭证定期登记总分类账；6.月末，将现金日记账、银行存款日记账以及各种明细账的余额合计数 分别与有关总分类账户的余额核对相符。7.月末，根据总分类账和各种明细分类账的有关资料编制会计报表。,汇总记账凭证核算形式的账务处理程序图,汇总记账凭证的编制方法,（一）什么是汇总记账凭证？汇总记账凭证是根据记账凭证，按每个账户的借方或贷方加以整理，定期汇总各对应账户的发生额，据以登记总分类账的一种会计凭证。它包括汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。,返 回,下,汇总记账

15、凭证的编制方法,（二）汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证的编制方法 汇总收款凭证是根据现金收款凭证、银行存款收款凭证定期汇总编制的汇总记账凭证。其编制方法是，按现金和银行存款的借方设置汇总收款凭证，根据汇总期内（5天或10天等）全部现金、银行存款收款凭证，分别按与设置账户相对应的贷方科目进行归类、汇总填列一次，月终时，结算出汇总收款凭证的合计数并据以登记总分类账。,返 回,汇总记账凭证的编制方法,汇总付款凭证是根据现金付款凭证、银行存款付款凭证定期汇总编制的汇总记账凭证。其编制方法是，按现金和银行存款的贷方设置汇总付款凭证，根据汇总期内（5天或10天等）全部现金、银行存款付款凭证，分别按

16、与设置账户相对应的借方科目进行归类、汇总填列一次，月终时，结算出汇总付款凭证的合计数并据以登记总分类账。,返 回,汇总记账凭证的编制方法,汇总转账凭证是根据不涉及现金收付业务的转账凭证定期汇总编制的汇总记账凭证。其编制方法是，按转账凭证中所涉及的每一个贷方账户为主体，分别设置汇总转账凭证，根据汇总期内（5天或10天等）全部转账凭证，按与设置账户相对应的借方账户进行归类、汇总填列一次，月终时，结算出汇总转账凭证的合计数并据以登记总分类账。,返 回,上一页,汇总记账凭证核算形式的优缺点和适用范围,优点：（1）减少了登记总分类账的工作量；（2）能够清晰地反映各账户之间的对应关系，从而清晰地反映各项经

17、济业务的来龙去脉，有利于账目的核对和检查。缺点：由于该核算形式按每一贷方账户编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，且转账凭证较多时编制汇总转账凭证的工作量较大。适用范围：这种核算形式只适用于规模较大，经济业务较多的单位，特别是收付款业务频繁的单位。,返 回,第五节 日记总账核算形式,一、日记总账核算形式的特点 二、日记总账核算形式的账务处理程序 三、日记总账核算形式的优缺点和适用范围,返 回,日记总账核算形式的特点,日记总账核算形式的特点：日记总账核算形式是根据原始凭证（或原始凭证汇总表）填制记账凭证，根据记账凭证直接登记日记总账的一种核算形式。,返 回,日记总账核算形式的账务处理程序,

18、日记总账核算形式的账务处理程序1根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证、转帐凭证（或通用式记账凭证）；2根据收款凭证、付款凭证（或通用式记账凭证中涉及收付业务的凭证）逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；3根据原始凭证、原始凭证汇总表和收款凭证、付款凭证、转帐凭证（或通用式记账凭证），登记各种明细分类账；4根据收款凭证、付款凭证、转帐凭证（或通用式记账凭证）登记日记总账；5月末，将现金日记账、银行存款日记账以及各种明细账的余额合计数分别与日记总账相关科目的余额核对相符。6月末，根据日记总账和各种明细分类账的有关资料编制会计报表。日记总账核算形式的账务处理程序图,返 回,日记总账核算形

19、式的账务处理程序图,返 回,日记总账核算形式的优缺点和适用范围,优点：（1）账簿组织简单，且大大减化了记账手续。（2）能清楚地反映科目之间的对应关系，清晰地反映各项经济业务的来龙去脉，从而有利于进行会计分析和会计检查。缺点：由于会计科目集中在一张账页上，当经济业务较多时，会使账页过长，不便于登记，也不便于会计人员分工记账，并且记账时容易发生串栏等差错。适用范围：一般适用于规模较小，经济业务较少，且运用会计科目不多的单位。,返 回,第六节 多栏式日记账核算形式,一、多栏式日记账核算形式的概念和特点 二、多栏式日记账核算形式的账务处理程序 三、多栏式日记账核算形式的优缺点和适用范围,返 回,多栏式

20、日记账核算形式的概念和特点,多栏式日记账核算形式的概念和特点：概念：多栏式日记账核算形式是指设置多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账,并据以登记总分类账的一种会计核算形式。特点：（1）对现金的收付款业务，设置多栏式日记帐进行汇总，月末根据各专栏的合计数直接登记总帐；（2）对于各项转账业务,可以直接根据转账凭证逐笔登记总分类账,也可以在月终对记账凭证进行汇总,编制汇总记账凭证或科目汇总表,再根据汇总记账凭证或科目汇总表登记总分类账。,返 回,多栏式日记账核算形式的账务处理程序,多栏式日记账核算形式的账务处理程序1根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证、转帐凭证（或通用式记账凭证）；

21、2根据收款凭证、付款凭证（或通用式记账凭证中涉及收付业务的凭证）逐笔登记多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账；3根据原始凭证、原始凭证汇总表和收款凭证、付款凭证、转帐凭证（或通用式记账凭证），登记各种明细分类账；4月末，根据转帐凭证（或通用式记账凭证中不涉及收付业务的凭证）编制汇总记账凭证或科目汇总表，如果直接根据转账凭证登记总分类账，则不再编制汇总记凭证或科目汇总表。5月末，根据多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账及转账凭证或汇总记账凭证或科目汇总表登记总分类账；6月末，将多栏式现金日记账、多栏式银行存款日记账、各种明细分类账的有关记录与相应的总分类账户的有关记录相核对；7月末，根据总分

22、类账和明细分类账的记录，编制会计报表。多栏式日记账核算形式程序的账务处理程序图,返 回,多栏式日记账核算形式程序的账务处理程序图,返 回,多栏式日记账核算形式的优缺点和适用范围,多栏式日记账核算形式的优缺点和适用范围：优点：（1）减少了编制汇总收付款凭证的工作量；（2）在现金、银行存款日记账中列示对应科目栏，可以反映货币资金的来龙去脉；（3）简化了总分类账的登记工作。缺点：（1）若企业的收付款业务所涉及的会计科目较多时，日记账设置的专栏会因为科目太多，而使账页过长，不便于登记；（2）由于直接根据日记账登记总分类账，使货币资金总分类核算与日记账核算的稽核关系不存在了，不利于实行会计内部牵制制度。适用范围：一般适用于经济业务较多，特别是收付款业务量较大，但重复内容较多，所涉及的会计科目较少，且内部牵制制度较完善的单位。,返 回,