会计学基础-10财务会计报告.ppt
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1、第十章 财务会计报告,学习目的:在于了解财务会计报告的有关知识,掌握财务会计报告编制的基本方法。本章要求:掌握资产负债表、利润表的基本格式、项目内容和填制方法,以及财务会计报表分析的一般方法。本章重点:资产负债表、利润表编制;财务会计报表分析的一般方法。本章难点:报表项目的填列。,(1)财务会计报告定义:是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量、所有者权益变动的文件。(2)意义:通过编制财务报告可以总括、综合、清晰明了地反映会计主体的财务状况和经营成果以及财务收支情况。,一、编制财务报告的意义,第一节 概述,二、财务报告的组成,1.按对外编报时间不同分类分
2、为:年度财务报表和中期财务报表。,三、财务报表的分类,2.按编报单位不同分类分为:单位报表、汇总报表,3.按经济内容不同分类分为:资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。,四、财务报表的编制要求,(1)数字真实(2)内容完整(3)计算准确(4)编报及时,定义:资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表,是静态报表。财务状况主要是指企业的资产、负债、所有者权益的总额、构成以及各项目之间的合理组合,该表又称为财务状况表。作用:了解企业拥有或控制的资产总额及其构成情况、企业负债和所有者权益状况;评价企业的偿债能力和筹资能力;考察企业资本的保全和增值情况;分析企业财务结构的优劣和负债经
3、营的合理程度;预测企业未来的财务状况和财务安全程度等。,第二节 资产负债表,一、资产负债表及其作用,(1)资产类项目:按资产流动性大小由强到弱依次排列。(2)负债类项目:按承担经济义务的期限长短由短到长依次排列。(3)所有者权益类项目:按项目的稳定性或永久性由强到弱依次排列。,二、资产负债表的结构,根据“资产=负债+所有者权益”这一基本公式,依照一定的分类标准和一定的次序,把企业在某一特定日期的资产、负债和所有者权益项目予以适当排列编制而成。,(二)资产负债表项目排列,(一)资产负债表结构原理,(三)资产负债表格式,报告式 账户式,包括,(四)资产负债表构成,表首正表报表补充说明,报表名称编制
4、单位编报时间计量单位报表编号,报告式资产负债表,编制单位:年 月 日 单位:元,资产负债表,资产负债表,账户式资产负债表,编制单位:年 月 日 单位:元,三、资产负债表的编制,直接根据总账科目的余额填列;根据几个总账科目的余额计算填列;根据有关明细科目的余额分析计算填列;根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列;根据总账科目与其备抵科目抵消后的净额填列,(一)年初余额 根据上年资产负债表 的“期末余额”栏内各项目的金额填列。如果本年度各项目的名称和内容与上年度不一致,应对上年度各项目名称和数字按照本年度的规定进行调整。,(二)期末余 额,资产负债表各项目的填列,“货币资金”项目,应根据“库存现
5、金”、“银行存款”、账户期末余额合计数填列“应收账款”项目,应根据“应收账款”、“预收帐款”两账户所属明细账的期末借方余额的合计数填列“预付账款”项目,应根据“应付账款”、“预付帐款”等账户所属的明细账借方余额的合计数填列“其他应收款”项目,应根据“其他应收款”账户所属明细账的期末借方余额合计数填列“存货”项目,应根据“材料采购”、“原材料”、“生产成本”、“库存商品”等账户期末余额的合计数填列“待摊费用”项目,应根据“待摊费用”科目的期末余额直接填列“其他流动资产”项目,反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本,“流动资产合计”项目,应根据上述各流动资产项目的合计数填列“固定资产
6、”项目,应根据“固定资产”账户和“累计折旧”账户的期末余额计算填列“其他长期资产”项目,反映除以上资产以外的其他长期资产“资产合计”项目,应根据流动资产合计数和固定资产合计数计算填列“短期借款”项目,反映企业购买材料或接受劳务供应而应付给供应单位的款项“应付账款”项目,应根据“应付账款”、“预付账款”账户所属明细账的贷方余额的合计数填列“预收账款”项目,应根据应根据“应收账款”、“预收账款”账户所属明细账的贷方余额的合计数填列“应付职工薪酬”项目,应根据“应付职工薪酬”账户的期末贷方余额填列“应交税金”项目,应根据“应交税金”账户的期末贷方余额填列“应付利润”项目,应根据“应付利润”账户的贷方
7、余额填列“其他应付款”项目,应根据“其他应付款”账户的贷方余额填列,“其他流动负债”项目,反映除以上流动负债以外的其他流动负债“流动负债合计”项目,应根据各流动负债项目的合计数填列“其他长期负债”项目,反映除以上负债项目外的其他长期负债“实收资本”项目,应根据“实收资本”账户的期末余额填列“盈余公积”项目,应根据“盈余公积”账户的期末余额填列“未分配利润”项目,111月应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户相加减后的余额填列;12月末,根据“利润分配”账户的年末余额填列“所有者权益合计”项目,应根据各所有者权益项目的合计数填列“负债和所有者权益总计”项目,应根据“负债合计”项目和“所有者权益
8、合计”项目计算填列,举例说明各项目“期末余额”栏的列示方法(1)根据总账账户期末借方余额直接填列,资产负债表 会企01表 编制单位:年 月 日 单位:元,资产负债表 会企01表 编制单位:年 月 日 单位:元,(2)根据总账账户期末贷方余额直接填列,(3)根据若干有关总账期末余额加计汇总填列,资产负债表 会企01表 编制单位:年 月 日 单位:元,相加,(4)根据有关明细账户期末余额计算填列“应付账款”和“预付账款”,总账账户,总账账户,资产负债表 会企01表 编制单位:年 月 日 单位:元,相加,相加,总账账户,总账账户,“应收账款”和“预收账款”,资产负债表 会企01表 编制单位:年 月
9、日 单位:元,相加,相加,(5)根据有关总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列,还款期一年以上,一年内到期,应填入资产负债表的“长期借款”项目,应填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目,总 账,明细账,资产负债表 会企01表 编制单位:年 月 日 单位:元,还 款 期一年以上,长期借款 A 期末余额 50 000,一年内到期,资产负债表 会企01表 编制单位:年 月 日 单位:元,相减,被调整账户,(6)根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列,应收账款、长期股权投资、无形资产等项目也采用这种方法填列,(7)综合运用上述各种填列方法分析填列,资产负债表 会企01表 编制单位
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