会计基础第六章会计帐薄新.ppt

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1、2023/9/30,第五章 会 计 账 簿,2023/9/30,通过本章的学习，要求学生了解账簿的概念、种类、用途，重点掌握各类帐簿的格式及登记方法、错账更正方法，结账、对账的方法。,学习目的与要求,2023/9/30,账簿的设置与登记 对账和结账 错账的更正方法,教学重点与难点,本章主要介绍了会计账簿的相关内容。包括账簿的意义与种类；账簿的设置与登记；对账和结账；错账的更正等。账簿包括日记账、总分类账和明细分类账和备查账簿，设置和登记账簿应遵循的各种规则。为了保证账簿记录的正确性和连续性，期末应对账、结账，并按照有关要求进行账簿的更换和保管。,本章内容提示,第五章 会计账薄,第一节 会计账薄

2、的概述 第二节会计账薄的内容、启用与登记规则第三节 会计账簿的格式和登记方法第四节 对账第五节 错账更正方法第六节 结账第七节 会计账簿的更换与保管,第一节 会计账薄的概述,一、帐簿的概念二、会计帐簿与账户三、会计账簿的分类,会计账簿,是一种簿记具有一定格式、相互联系的账页组成序时、分类地全面记录经济业务 会计要素的增减变动情况,外表形式,内里形式,内容 账户,生成会计信息,帐 簿,2023/9/30,会计科目与账户的联系与区别,联系：会计科目是设置账户的依据，是账户的名称，账户是会计科目的具体运用。没有会计科目，账户就失去了设置的依据。没有账户，就无法发挥会计科目的作用。会计科目所要反映的经

3、济内容，就是账户所要登记的内容。区别：会计科目不存在结构问题，而账户具有一定的格式和结构。在实际工作中对会计科目和账户不加严格区分，而且相互通用。,2023/9/30,1、什么叫帐簿？,概括地来讲，会计账簿与会计账户的关系，是形式和内容的关系,会计账簿与会计账户的关系,会计帐簿是由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。,登记账簿的意义,考核经营成果，进行会计监督的重要依据,编制会计报表的主要依据,会计报表,会计凭证,提供系统完整的会计信息,有利于保护各项资产的安全完整。,2023/9/30,会计账簿与账户的关系,账户存在于账簿之中，账簿中的每

4、一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户不能独立存在；账簿序时、分类地记载经济业务，是在账户中完成的。因此，账簿只是一个外在形式，账户才是其内在真实内容，二者间的关系是形式和内容的关系。,账簿分类,用途分类,序时账簿,分类账簿,备查账簿,时间先后顺序逐日逐笔登记,普通日记账,特种日记账,库存现金日记账银行存款日记账材料采购日记账,全部业务分类登记,总分类账簿,明细分类账簿,租入固定资产登记簿,三、帐簿的种类,1,起补充说明作用，不采用复式登记法,2023/9/30,特种日记账,也称分录簿，是用来登记各单位全部经济业务的发生完成情况的日记账，可以作为登记账簿的依据,是专门用来记录现金、银行

5、存款发生完成情况的日记账,序时账簿亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔顺序登记的账。序时账又分为普通日记账和特种日记账。,序时账,根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。,根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。,分类账,分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。,2023/9/30,备查账,1、它不是根据记账凭证登记的。2、它的格式与日记账和分类账的格式不同，它注重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。3、由各单位根据管理的需要自行设计与设置的。,受托加工材料登记簿租入固定资产登记簿应收应付票据登记簿,2023/9/3

6、0,按格式分类,两栏式账簿,多栏式账簿,数量金额式账簿,2,三栏式账簿,外表形式分类,订本式账簿,活页式账簿,卡片式账簿,库存现金日记账银行存款日记账总分类账,明细分类账,固定资产 低值易耗品,注意：各种账簿的优缺点,3,2023/9/30,订本式账簿（bound book）,简称订本账。在启用前就把编有顺序叼的若干账页固定装订成册的账簿。采用这种账簿，可以避免账面散失，防止账页被抽换，较为安全。但是，若分类账采用这种账簿，要为每一账户预留若干空白账页，若留页不够会影响账户的连续记录，留页过多又会造成浪费；而且这种账簿，在同一时间内只能由一人登记，不便于记账人员分工。因此，订本式账簿，一般适用

7、于具有统驭性、重要性，只应该或只需要一个人登记的账簿，如总分类账、现金日记账、银行存款日记账。,2023/9/30,活页式账簿（loose-leaf book）,简称活页账。在启用前没有编写账页顺序号，在使用过程中将各张账页置放在活页账夹内，或者临时拴扎成册的账簿。采用这种账簿，可以根据实际增添账页，不会造成浪费，使用比较灵活，便于分工记账。但是，这种账簿的账页容易散失和被抽换。因此，在采用这种账簿时，空白账页在使用时必须连续编号，并且有关人员在账页上盖章，并应定期装订成册，以防止弊端的产生，活页式账簿一般适应于明细分类账。,2023/9/30,卡片式账簿（card book）,简称卡片账。用

8、卡片作为账页存放在专设的卡片箱中，账页可以根据需要随时增添的账簿。采用这种账簿，灵活方便，可以使记录的内容详细具体，可以跨年度使用而无需更换账页，也便于分类汇总和根据管理的需要转移卡片。但这种账簿的账页容易散失和被抽换。因此，使用时，应在卡片上连续编号，以保证安全。卡片式账簿一般适应于账页需要随着物资使用或存放地点的转移而重新排列的明细账，如固定资产明细分类账。,2023/9/30,账簿按外表形式分类,账簿的内容,封页,扉页,账页,账簿和记账单位的名称,账簿使用登记表 科目索引,账户的名称登账日期栏凭证种类和号数栏摘要栏金额栏总页次和分户页次,账簿的基本构成和内容,2023/9/30,账簿的基

9、本内容,封 面（含封底）起保护账页的作用，封面上一般写账簿的名称及单位的名称。,扉页：扉页上主要用来登载“账簿启用表”和“账户目录”，明确账簿启用日期、记账人员等内容。“,账页：账页设计的格式，用来连续系统的进行会核算。,2023/9/30,账薄启用和交接规则,2023/9/30,（一）账簿启用规则启用账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应附“账簿启用表”，登记有关内容。启用订本式账簿，对于未印制顺序号的账簿，应从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应按账页顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编页，加目录，记明每个账户的名称和

10、页次。,2023/9/30,账簿启用的条件 新创立的企业及其他经济单位，应依法建账，并启用账簿。持续经营的单位，在每个新的会计年度开始时，除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连续使用旧账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时启用新账，不能跨年度使用。账簿启用规则 在账簿封面上写明单位名称和账簿名称 扉页填列“账簿启用表”、总账还应填列“科目索引”,2023/9/30,账 簿 启 用 表,单位名称、账簿名称、启用日期、账簿册数、账簿编号、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章,会计人员因故离职时，应办理交接手续，在“启用表”交接记录栏内，填写

11、清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或者盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。,2023/9/30,账户目录（科目索引）,在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。,2023/9/30,记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的“账页”栏内注明所记账簿的页数，或划“”符号，表示已经登记入账。,应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，登记完毕后，,账簿的登记规则,根据审核无误的会计凭证登记账簿。,王平,20

12、23/9/30,文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一般应占格距的二分之一。没有角分的整数，小数点以下的两个“0”不得省略不写。,原材料总分类账,账簿的登记规则,1 3 4 5 7 9 0 0,正确书写方法,1 34 5 7 9 00,不正确的书写方法,2023/9/30,记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。红色墨水只能在下列情况使用：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录，如结账、划线。,登记账簿的规则,5 000,表示企业

13、的亏损。,2023/9/30,登记账簿的规则,记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，不得跳行、隔页。如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章，以示证明。对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。,王平,王平,王方,王方,此页注销,此行注销,登记账簿的规则,会计主管,记账人员,登记账簿的规则,应收账款明细账,公司名称：红星公司,写出余额方向，余额方向代表账户的性质,计算余额,登记账簿的规则,每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要在该页最末一行的摘要栏内填写“过

14、次页”字样，在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余额；在下页第一行的摘要栏内填写“承前页”字样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结记本月发生额也不需要结记本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。,登记账簿的规则,下一页的第一行应登记“承前页”的内容保证账簿登记连续性,每一页登记完毕，应“过次页”,第三节 会计帐簿的格式和登记方法

15、,一、普通日记账的设置和登记 二、特种日记账的设置和登记,一、普通日记账的设置和登记,（一）普通日记账的结构和登记依据,普通日记账,两栏式多栏式,规模小、经济业务不多且又简单的单位,普通日记账，是根据经济业务发生先后顺序，逐日逐笔登记全部经济业务的会计账簿。普通日记账产生于记账凭证之前，由于普通日记账是直接根据原始凭证在普通日记账上逐笔编制会计分录，所以也称为“会计分录簿”。,（二）举例例 某企业发生下列经济业务1、12月1日，收到某投资者投入的货币资金10000元。2、12月2日，从银行提取现金2000元。3、12月10日，购买运输汽车一辆，价款60000元，已用银行存款支付。4、12月20

16、日，企业向客户提供营业服务收入5000元，款项尚未收到。5、12月20日，收回顾客前货款4000元，根据上述经济业务登记普通日记帐如下,普通日记帐（二栏式）,2023/9/30,普通日记账的格式及登记方法,两栏式普通日记账（分录簿）特点：借、贷二栏。登记：逐日逐笔的进行登记,银行存款日记账,过入分类账的账页,会计分录,同三栏式现金、银行存款日记账的登记方法,二、特种日记账的设置和登记,（一）库存现金日记账（1）现金日记账的格式,三栏式,多栏式,订本账,（3）现金日记账的登记登账依据,（2）现金日记账的登记方法,日记账的登记方法-逐日、逐笔,负责登记的专人-出纳,现金收款凭证,现金付款凭证,银行

17、付款凭证,或,通用凭证,借：库存现金 500 贷：银行存款 500,此业务只编制“银行存款”付款凭证。现金收款凭证中不包括这一业务，所以根据“现金收款”凭证登记，现金收入业务可能会漏登此笔现金收入业务。,二、特种日记账的设置和登记,（4）日记账的日清、月结及账实核对 每日终了，结出余额，现金要与库存现金实存数核对,现金的核查方法-账实核对,2023/9/30,三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记,特点：设借贷余三栏 登记：逐日逐笔的进行登记,现金日记账,填制收付款凭证的日期,填制收付款凭证中现金、银行存款的对方科目,填制收付款凭证的号数,简要叙述业务内容,根据凭证填制金额,逐笔计算余额,每日

18、结出当日的余额,2023/9/30,特点：在借方和贷方栏下按对应科目开设多栏 登记：逐日逐笔的进行登记,多栏式现金、银行存款日记账的格式及登记,银行存款日记账,按对应的借方科目设置多栏,按对应的贷方科目设置多栏,（二）银行存款日记账1、银行存款日记账的格式,三栏式,多栏式,订本账,（3）银行存款日记账的登记登账依据,（2）银行存款日记账的登记,日记账的登记方法-逐日、逐笔,负责登记的专人-出纳,银收字凭证,银付字凭证,现付字凭证,日记账的日清、月结及账实核对银行存款的核查方法-与银行对账,此业务只编制“现金付款”凭证 银行存款收入中不包括这一业务，所以根据“银行存款收款”凭证登记银行存款收入业

19、务时 可能会漏登此笔银行存款收入业务。,借：银行存款 780 贷：库存现金 780,（三）其他特种日记账,日记账的登记-总结,普通日记账,两栏式多栏式,规模小、经济业务不多且又简单的单位,特种日记账,三栏式,库存现金日记账银行存款日记账,多栏式,多栏式现金日记账多栏式银行存款日记账多栏式现金收入日记账多栏式现金支出日记账,银行存款,分类账簿的设置和登记,一、总分类账簿 二、明细分类账簿 三、总账和明细账的平行登记 四、备查账簿,一、总分类账簿,（一）总分类账簿（称总分类账、总账）的设置 是根据总分类科目开设账户，用来分类记录全部经济业务，提供总括核算指标的分类账簿，通常总分类账簿可以提供企业单

20、位资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等方面总括的会计信息。任何企业单位都要设置总分类账。一般采用订本式账簿 账页格式一般有“三栏式”、“多栏式”两种。三栏式 借方 贷方 余额 多栏式 序时账簿与分类账簿结合,一、总分类账簿,（二）总账的登记方法,登记方法取决于所采用的会计核算形式.一般情况下：业务量少根据记账凭证逐笔登记 业务量大根据汇总记账凭证或科目汇 总分次或一次汇总登记定期登记,每月都应将当月发生的经济业务全部登记入账,月末，结出各账户的本期发生额、期末余额,一、总分类账簿,（三）举例（总分类账的具体格式及登记方法如下）,2 1 月初余额 借 180 000,2 28 银付 8 本

21、月购入 70 000 借 250 000,转 15 本月发出 90 000 借 160 000,2 29 本月合计 70 000 90 000 借 160 000,2023/9/30,原材料总分类账,登记总账日期,根据记账凭证填制金额,填制收付款凭证的号数,简要叙述业务内容,根据账户性质填列余额方向,计算余额,三栏式总分类账的登记举例,2023/9/30,二、明细分类账簿,（一）明细分类账簿（称明细账）的设置 是根据总分类科目所属二级或明细科目开设账户，用来分类记录某类经济业务，提供比较详细的核算指标的分类账簿。明细分类账对于加强财产物资管理、款项的结算、收入及费用开支的监督，有着重要的作用。

22、明细分类账的设 在哪些总分类账户下开设明细分类账应据企业的管理工作需要.一般采用活页式账簿。明细账的格式，应根据它所反映经济业务内容的特点和管理的需要来设计，一般有三栏式、数量金额式和多栏式三种。,2023/9/30,三栏式明细分类账的格式及登记,应收账款明细账,公司名称：红星公司,特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额方 向反映账户的性质。登记：逐日逐笔的进行登记适用：只指供价值指标的核算内容，如债权债务类明细账。,2023/9/30,数量金额式明细分类账的格式及登记,特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。登记：逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记，适用：不仅提

23、供价值指标，而且提供数量指标的核算内容，如原材料明细账。,原材料明细账,材料名称：A材料,借、贷、余三栏设数量、单价、金额三栏,单位：千克,2023/9/30,多栏式明细分类账的格式及登记,特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。登记：逐日逐笔的进行登记。适用：只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等核算内容。,管理费用明细账,借、贷方设置专栏进行明细核算,明细分类账的格式,三栏式 借方 贷方 余额,数量金额式 数量 单价 金额,借方多栏式贷方多栏式借方贷方多栏式,多栏式,适用于 债权债务账户,适用于 库存商品 原材料 产成品 等账户,适用于成本、费用类账户,适用于收入类账户,本年利润账

24、户,二、明细分类账簿,2（二）明细账的登记方法 以上各种明细账的登记方法大致相同，都是根据实际需要，依据原始凭证和记账凭证逐笔登记，或将原始凭证汇总后逐笔或定期汇总登记。,二、明细分类账簿,三栏式明细分类账簿的具体格式和登记方法：,3 5 X X 出差借款 1 000 借 1 000,3 27 X X 报销差旅费 1 000 平,3 31 本月合计 1 000 1 000 平,6 1 期初余额 30 800 24 000,6 3 X X 购入 20 800 16 000 50 800 40 000,6 21 X X 领用 40 800 32 000 10 800 8 000,6 30 本月合计

25、 20 800 16 000 40 800 32 000 10 800 8 000,二、明细分类账簿,二、明细分类账簿,多栏式明细分类账簿的具体格式及登记方法：,6 30 X X 领用材料 5 000 5 000,X X 分配工资 2 000 2 000,X X 分配制造费用 3 000 3 000,6 30 本月合计 5 000 2 000 3 000 10 000,6 30 X X 完工转出 4 000 1 600 2 400 8 000,6 30 X X 月末在产品 1 000 400 600 2 000,三、总分类账与明细分类账的平行登记 平行登记的要点主要有：（1）同时登记。对同一项

26、经济业务在同一会计期间内，既要记入有关的总分类账，又要记入其所属的明细分类账。（2）方向一致。将经济业务记入总分类账及其所属明细分类账时，记账方向必须一致。（3）金额相等。企业把每项经济业务记入某一总分类账的金额，必须等于记入其有关明细账户的金额之和。（4）依据相同。登记总分类账与登记明细分类账的最终依据都是反映同一经济业务的原始凭证。,2023/9/30,第四节 对 账,对账就是对各种账簿记录进行核对，做到账证、账账、账实相符，保证账簿记录和会计报表数字真实可靠。,账证核对,账账核对,账实核对,2023/9/30,账证核对,账证核对是指各种账簿记录与有关原始凭证和记账凭证进行核对。它是将原始

27、凭证、记账凭证与账簿中的对应经济业务进行核对，以查明其时间、凭证字号、内容、数量、金额和会计科目是否一致，记账方向是否相符。这种核对，一般是在日常编制凭证和记账过程中进行的。期末如果发现账账不符时，就应回过头来对账簿记录与会计凭证进行检查核对，以确保账证相符，纠正记账错误。,2023/9/30,账账核对,总分类账簿的核对，通过编制试算平衡表进行。,总分类账簿与明细分类账簿的核对，通过编制总账和明细账的试算平衡表完成。,总分类账簿与现金、银行存款日记账核对。,会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账定期核对。,账账核对是指各种账簿之间的有关数字进行核对。包括：,2023/9/

28、30,试算平衡表2004年6月30日,2023/9/30,总账与明细账的试算平衡表2004年6月30日,A、B明细账的合计数,总账,2023/9/30,账实核对,现金日记账的账面余额与现金实际库存数相核对银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单相核对财产物资明细分类账的账面结存数与实存数相核对各种债权、债务明细分类账的账面余额与有关债权人、债务人的账目相核对。,账实核对是指在账账核对的基础上，各项财产物资等的账面余额与实有数额相核对。其主要内容包括：,形成账簿记录错误的原因分析-据记账程序 情况1：不必更正情况2：只须在账簿中更正错误情况3：只更正账簿中的错误没用，还必须同时更正错误的记账凭证

29、 情况4：出现错误的原因较复杂，必须从原始凭证出错的原因查起 教材中列示的错账更正方法是指情况2和情况3,第五节 错账更正方法,2023/9/30,适用范围：划线更正法适用于结账前发现的，记账凭证正确，但在过账过程中发生文字或数字错误的错账。,记录,记账凭证,登记,错账更正的方法划线更正法,如发生结账后的记账凭证正确，而过账错误的，不可以采用划线更正法，而要根据实际情况采用红字更正法或补充登记法。,划线更正法,使用条件,结账前账簿记录有错误 文字或数字笔误 记账凭证没有错误,方法,1、将错误的用红线划去2、在划线的上方用蓝色字迹写上正确的3、在划线处，加盖更正人图章,1369.00,1639.

30、00,错账更正方法,2023/9/30,错账更正方法划线更正法,更正方法与步骤,使用这一方法应该注意的是：第一、文字错误可只划掉错误的字，数字错误则需划掉整笔数字，不能只划掉其中一个或几个写错的数字。第二、被划掉的文字或数字仍应清晰可辨，不得涂成模糊一片。,更正的方法是：先将错误文字或数字用单红线划去，表示注销；再在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数字，并由记账人员（更正人）及会计机构负责人在更正处盖章，以明确责任。,2023/9/30,红字更正法,第1种情况,记账凭证有错误 应借应贷科目错误 导致 应借应贷方向错误 账簿记录错误,方法,1、红字填一张与错误凭证完全相同的凭证2、据以红字登记入

31、账 以示冲销3、蓝字填写一张正确的凭证4、据以蓝字登记入账,错账更正方法,2023/9/30,1.企业管理部门2003年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：,登记,登记,更正,2023/9/30,更正,1,编红字冲销凭证,2,红字记账，冲销错账。,2023/9/30,3,编蓝字更正凭证,4,蓝字记账，更正错账。,2、以银行存款支付租入设备改良支出3400元，原账务处理为:借：管理费用 3400 贷：银行存款 3400 银行存款 管理费用 3400 3400 上述处理是由于记账凭证错误导致账簿记录错误 更正方法如下：,红字更正法,借：管理费用 3400 贷：银行存款

32、3400 借：长期待摊费用 3400 贷：银行存款 3400 银行存款 管理费用 3400 3400 3400 3400 长期待摊费用 3400 3400,红字更正法,红字更正错账1,第2种情况,记账凭证和账簿记录的金额有错误 所记金额 应记金额应借应贷科目没有错误,方法,1、将多记金额用红字填制一张凭证 应借应贷科目相同，在摘要栏中注明“冲销某日号凭证多记金额”。2、用红字金额登记有关账户，冲销多记金额。,冲销多记金额,错账更正方法,2023/9/30,1.企业管理部门2003年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：,登记,登记,更正,2023/9/30,更正,1,

33、编红字冲销凭证,2,红字记账，冲销多记金额。,2、计算本月应交纳的所得税79000元 原账务处理为：借：所得税费用 97000 贷：应交税费 97000 所得税 应交税金 97000 97000 18000 18000 更正处理如下：借：所得税费用 18000 贷：应交税费 18000,红字更正错账2,蓝字补充法,使用条件,记账凭证和账簿记录的金额有错误 所记金额 应记金额应借应贷科目没有错误,方法,1、将少记金额用蓝字填制一张凭证 应借应贷科目相同，在摘要栏中注明“补充某日号凭证少记金额”。2、用蓝字登记有关账户，补记少记金额。,补充少记金额,错账更正方法,2023/9/30,1.企业管理部

34、门2003年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：,登记,登记,更正,2023/9/30,更正,1,编蓝字补充凭证,2,蓝字记账，补记少记金额。,2.车间领用材料价值3800元，原账务处理为：借：制造费用 3600 贷：原材料 3600 原材料 制造费用 3600 3600 200 200 补充处理：借：制造费用 200 贷：原材料 200,蓝字补充法,2023/9/30,结帐,第六节 结 账,主要程序,本期发生的经济业务全部登记入账按照权责发生制调整账项结出各账户的本期发生额和期末余额,划线结账法,月结 划一条通栏红线 本月结束 再划一条通栏红线完成月结季结年结 划

35、通栏双红线 表示封账,2023/9/30,结 账,结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。,结转,期末结账,2023/9/30,结账前应保证本期发生的经济业务都已入账,按权责发生制原则编制调整收入、费用分录并登账。,编制结转分录，将本期发生的收入、费用、成本等按核算要求结转入账,计算本期的发生额合计及期末余额，办理结账。,结账前的准备,2023/9/30,结账的方法,按结账时间的不同,日记账,总 账,明细账,月结,季结,年结,2023/9/30,月结,是指月末对本月账簿记录所进行

36、的总结。,会计科目：主营业务收入,总 账,月末在最后一笔业务的下一行摘要栏内填写“本月合计”，并合计本月该账户的本期借贷方发生额并计算本期期末余额,在该栏的上下各划一条通栏的单红线作为结账标志,对于损益类账户需要结出本年累计额的，在“本月合计”下一行按相同的方法计结“本年累计”额。,2023/9/30,季结,是指季末时对本季账簿记录所进行的总结。,会计科目：主营业务收入,总 账,季末在最后一个月的“本月合计”栏下一行的摘要栏内填写“本季合计”，并合计本季该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额,在本“季合计”栏下再划一条单红线作为季结标志。,2023/9/30,年结,是指年末时对本年账簿记录所进

37、行的总结。,会计科目：主营业务收入,总 账,年末在最后一个月或季的“本月合计”或“本季合计”栏下一行的摘要栏内填写“本年合计”，并合计本年该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额,在“本年合计”栏下再划双红线作为年结标志。,2023/9/30,会计账簿的更换,会计账簿的保管,订本账每年更换一次,明细账可以跨年度使用,平时管理要求,归档保管,15年 总分类账、明细分类账、日记账、辅助账25年 现金日记账银行存款日记账永久保存 涉外和对私改造账簿,第七节 账薄的更换与保管,2023/9/30,账簿的更换,年终结账后，在新的会计年度，总账、日记账和多数明细账应当更换新账。更换新账时，为了保证会计核算的

38、连续性，应将上年度的“年末余额”结转到新账簿上，在新账簿的第一行摘要栏内填写“上年结转”，并在余额栏内填写年初余额数及余额方向。,现金日记账、银行存款日记账、总分类账及明细分类账都要每年更换新账，有些财产物资明细账和债权债务明细账，如固定资产明细账、原材料明细账等由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新账的工作量较大，可以跨年度使用，不必每年更换一次。备查账簿也可以连续使用。,2023/9/30,年终，会计人员应对更换下来的活页账、卡片账装订成册，顺序编号，加具封面封底，登记存档保管。采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。保管期满，一定要按规定的审批程序，报经批准后方可销毁。,账簿的保管,