章节题税金核算.ppt

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1、一、商品流通企业交纳税金的种类,按流转额缴纳的增值税、营业税、消费税、城建等税,以企业收益额为征税对象的税款如企业所得税。,按财产、行为缴纳的房产税、车船税、印花税,二、商品流通企业主要税金的核算,增值税的核算,消费税的核算,营业税的核算,城建税的核算,教育费附加的核算,房产税、车船税、印花税、土地使用税的核算,概念,对我国境内销售货物、进口货物、或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种税。,税率,一般纳税人,基本税率17%,低税率13%,小规模纳税人:征收率3%,1.一般纳税人应纳增值税额的核算,计算,应纳税额,=,销项税额,-,进项税额,销项税额,=,不含税销售额增值税税率,含税销售额,

2、1+征收率,进项税额,要有合法扣税凭证才可抵扣,销货方增值税专用发票上标明的增值税额；从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；购免税农业产品按买价的13%扣除率计进项税额；外购、销售货物所支付的运费按7%的扣除率计算 进项税额，准予抵扣。注：必须是合法的增值税专用发票或其他合法发票。,应交税费应交增值税,凭证 摘号数 要,年月日,借 方 贷 方,合计,进项 已交 转出税额 税金 未交,销项 出口 进项 转出税额 退税 转出 多交,合计,账户设置,账务处理,进项税额（略）,预交当月增值税,借:应交税费应交增值税（已交税额）贷：银行存款,转出未交的增值税,当(销项+出口退税+进项转出)(进项+已交）

3、0时,借:应交税费应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税费未交增值税,销项税额（略）,出口退税（略）,进项税额转出,账务处理,借:有关账户 贷:应交税费应交增值税（进项税额转出）,转出多交增值税,当(销项+出口退税+进项转出)(进项+已交）0时,借:应交税费未交增值税 贷:应交税费应交增值税(转出多交增值税),交纳上月所欠增值税,借:应交税费未交增值税 贷:银行存款,实训,大洋公司实行进价金额核算，09年3月购入商品1批，增值税专用发票注明价款40万元，增值税68 000元；商品尚未入库，价税款转账付讫。大洋09年3月5日出售商品一批，售价50万，增值税款85 000元，商品已发出，并向银行办

4、妥托收手续。3月9日，大洋转账预交本月增值税9万元。大洋本月销项税额合计51万，进项税额38万，进项税额转出1万，已交增值税9万，请计算本月未交或多交的增值税并进行账务处理。天河公司将上月所欠增值税34 500元转账到税务局账户。,2.小规模纳税人应纳增值税额的核算,购入 商品,借:库存商品（买价+增值税等）贷:银行存款（或应付账款等）,销售 商品,借:银行存款（或应收账款等）贷:主营业务收入（含税收入）,月末将含税收入分解成不含税收入和增值税,含税收入,增值税销项税额,=,1+3%,借:主营业务收入 贷:应交税费应交增值税,（,）,销项税额,上交增值税（略）,二、商品流通企业主要税金的核算,

5、增值税的核算,消费税的核算,营业税的核算,城建税的核算,教育费附加的核算,房产税、车船税、印花税、土地使用税的核算,我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。,进口环节 生产环节 金银首饰由零售环节征收,定义,征收环节,账务处理,委托加工应税消费品核算,（详见第五章0501教案，本处不再重复）,进口应税消费品,报关时由进口企业缴纳，消费税计入应税消费品成本。,借:库存商品（或固定资产）贷:银行存款,企业正常销售应税消费品，结转消费税时,借:营业税金及附加 贷:应交税金应交消费税,实训,新洋内贸公司委托长佳公司加工A和B两种产品，A和B产品均应征消费税，但是A产

6、品收回后直接对外销售，B产品收回后，新洋公司还要继续加工成应征消费税的C商品。新洋公司转账支付长佳公司代扣缴的消费税8 300元，其中A消费品应负担3 100元，B消费品应负担5 200元，请进行账务处理。,二、商品流通企业主要税金的核算,增值税的核算,消费税的核算,营业税的核算,城建税的核算,教育费附加的核算,房产税、车船税、印花税、土地使用税的核算,定 义,对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税.,二、商品流通企业主要税金的核算,营业税的核算,账务处理,转让无形资产计提营业税,详见第六章 0604教案，此处不重复,出售不动产计提营业税,借:固定资产清理

7、贷:应交税费 应交营业税,交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信 业、文化体育业、娱乐业服务业，提供应税服 务或劳务时，提取营业税,借:营业税金及附加 贷:应交税费应交营业税,缴交营业税（略）,二、商品流通企业主要税金的核算,增值税的核算,消费税的核算,营业税的核算,城建税的核算,教育费附加的核算,房产税、车船税、印花税、土地使用税的核算,定 义,是为扩大和稳定城市建设资金的来源，加强城市建设工作而开征的一种税。,计 算,应 交城建税,=,实际交纳的(增值税+营业税+消费税),规定税率,账务处理,结转应交城建税,借:营业税金及附加 贷:应交税费应交城建税,缴交城建税（略）,二、商品流通企业主

8、要税金的核算,增值税的核算,消费税的核算,营业税的核算,城建税的核算,教育费附加的核算,房产税、车船税、印花税、土地使用税的核算,定 义,计 算,账务处理,对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种专项附加费。,应交教育费附加,=,实际交纳的(增值税+营业税+消费税),3%,结转应交教育费附加,借:营业税金及附加 贷:应交税费应交教育费附加,缴交教育费附加（略）,二、商品流通企业主要税金的核算,增值税的核算,消费税的核算,营业税的核算,城建税的核算,教育费附加的核算,房产税、车船税、印花税、土地使用税的核算,账务处理,提取房产税、车船税、土地使用税时,借:管理费用 贷:应交税费应交房产

9、税 应交车船税 应交土地使用税,交纳印花税（印花税不需预提）,借:管理费用 贷:银行存款,实训,新洋公司月末汇总：本月增值税进项税额共 102 000元，本月不含税销售额800 000元；本月共 购农副产品40 000元（免交增值税），其中不含税 销售20 000元，该项税额扣除率为13，因自然灾 害损失商品一批，转出进项税额1700元，本月已交 增值税15 000元，计算本月应交未交或多交增值税 并进行相应的账务处理。（增值税率17）提取本月应交营业税，本月对外运输收入15万，营 业税率3%；出租无形资产收入10万，营业税率5。转账交纳本月本交的营业税 31日，按本月实际交纳的增值税、营业税计提应交 城建税和教育费附加。城建税率为7，教育费附 加率为3（企业本月无消费税）31日,提本月应交房产税300元,应交车船税500元；以库存现金支付印花税120元。,