税收风险与纳税人的权利XY.ppt

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1、税收风险与纳税权利,赵春燕 律师 2013,2,税 收 风 险,3,税 收 风 险-形式,企业,个人,税收利益丧失因优惠没享、计算错误等,税收责任承担处罚-罚款 刑罚-罚金,行政责任如内部的纪律处分,刑事责任刑罚,4,税收风险-因素,“不知道”,“习惯”,“文件”,“干扰”,5,“不知道”,引言：案例：抢劫-“故意”“共同犯罪”,一、“不知道”税收利益丧失案例：电力大楼搬迁，政府收回土地,二、“不知道”-承担税收违法责任税务行政处罚种类发票违法责任危害税收征管罪,hui,6,国家税务总局关于企业虚报亏损补税罚款问题的批复 国税函发1996653号,一、关于企业虚报亏损如何处罚问题企业虚报亏损是

2、指企业年度申报表中所报亏损数额多于主管税务机关在纳税检查中按税法规定计算出的亏损数额.企业多报亏损会造成以后年度不缴或少缴所得税款,主管税务机关依据的规定认定其为偷税而应处以罚款的,可将查出企业多报的亏损额视为查出相同数额的应税所得,再按法定税率计算出相应的应纳所得税额,以此作为罚款的依据.二、关于查出企业多报亏损应否补税问题企业多报亏损,经主管税务机关检查调整后如果仍然亏损的,可按上述原则予以罚款,不存在补税问题。,7,国家税务总局关于企业虚报亏损适用税法问题的通知 国税函2005190号,一、企业故意虚报亏损，在行为当年或相关年度造成不缴或少缴应纳税款的，按征管法第63条处理；二、企业依法

3、享受免征企业所得税优惠年度或处于亏损年度发生虚报亏损行为，在行为当年或相关年度未造成不缴或少缴应纳税款的，按征管法第64条第一款处理。,8,纳 税 权 利,9,“权利”-纳税人权利与义务公告,nachangdishui,委托税务代理权保密权 索取有关税收凭证的权利,知情权陈述与申辩权 依法要求听证的权利拒绝检查权,纳税申报方式选择权申请延期申报权 申请延期缴纳税款权申请退还多缴税款权依法享受税收优惠权,税收监督权税收法律救济权,10,“您有权向我们了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况，包括：现行税收法律、行政法规和税收政策规定；办理税收事项的时间、方式、步骤以及需要提交的资

4、料；应纳税额核定及其他税务行政处理决定的法律依据、事实依据和计算方法；与我们在纳税、处罚和采取强制执行措施时发生争议或纠纷时，您可以采取的法律救济途径及需要满足的条件。.”,知情权与陈述申辩权,政策知情,处理知情,核定知情,办税知情,救济知情,chengxu,11,税务检查中知情权,税务稽查工作规程：“第二十二条检查前，应当告知被查对象检查时间、需要准备的资料等，但预先通知有碍检查的除外。检查应当由两名以上检查人员共同实施，并向被查对象出示税务检查证和税务检查通知书。”,旧规程：“第十八条 实施稽查前应当向纳税人发出书面稽查通知，告知其稽查时间、需要准备的资料、情况等，但有下列情况不必事先通知

5、：（一）公民举报有税收违法行为的；（二）稽查机关有根据认为纳税人有税收违法行为的；（三）预先通知有碍稽查的。第二十一条 实施税务稽查应当二人以上，并出示税务检查证件。”,12,拒绝检查权,“我们派出的人员进行税务检查时，应当向您出示税务检查证和税务检查通知书；对未出示税务检查证和税务检查通知书的，您有权拒绝检查。”,第五十九条 税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。,13,听证权,“依法要求听证权，是指您对我们作出的罚款数额达到一定金额（公民罚款2000元以上、对法人或其他组织

6、罚款10000元以上）的税务行政处罚，依法享有要求我们举行听证的权利。听证主要是通过您的质证、申辩与陈述来核实我们拟作出的行政处罚决定主体是否明确，违法事实是否清楚，证据是否真实充分，程序是否合法有效，法律依据是否引用准确。”“您如果要求听证，应在我们送达税务行政处罚事项告知书后三日内，向我们书面提出申请，如果您逾期不提出的，将会视为放弃听证权利。对应当进行听证的案件，税务机关不组织听证，行政处罚决定不能成立，当事人放弃听证权利或者被正当取消听证权利的除外。”,14,您有权要求我们为您的情况保密。我们将依法为您的商业秘密和个人隐私保密，主要包括您的技术信息、经营信息和您、主要投资人以及经营者不

7、愿公开的个人事项。上述事项，如无法律、行政法规明确规定或者您的许可，我们将不会对外部门、社会公众和其他个人提供。但根据法律规定，税收违法行为信息不属于保密范围。,保密权,可披露信息,根据纳税人信息汇总的行业性、区域性等综合涉税信息、税收核算分析数据、纳税信用等级以及定期定额户的定额等信息。,保密信息,涉及到纳税人商业秘密和个人隐私的信息。主要包括纳税人的技术信息、经营信息和纳税人、主要投资人以及经营者不愿公开的个人事项。,不保密信息,税收违法行为信息,15,1、按照法律、法规的规定应予公布的信息；2、法定第三方依法查询的信息；3、纳税人自身查询的信息；4、经纳税人同意公开的信息。,可公布的情形

8、,法定查询,1、人民法院、人民检察院和公安机关根据法律规定进行的办案查询；2、纳税人对自身涉税信息的查询；3、抵押权人、质权人请求税务机关提供纳税人欠税有关情况的查询。,可公布的情形,法定查询,16,税收法律救济权,您对我们作出的决定，依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。您、纳税担保人同我们在纳税上发生争议时，必须先依照我们的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。如您对我们的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。当我们的职务违法行为给您和其他税务当事人的合法权益造成侵害时，您和其他税务当事人可以要求税务行政赔偿。主要包括：一是您在限期内已缴纳税款，我们未立即解除税收保全措施，使您的合法权益遭受损失的；二是我们滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使您或者纳税担保人的合法权益遭受损失的。,