非税收入资金安全.ppt

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1、非税收入资金安全,及分成解缴,一、非税收入资金安全,二、非税收入分成解缴,三、非税收入报表,一、非税收入资金安全,二、非税收入分成解缴,三、非税收入报表,一、非税收入资金安全,（一）严格遵守会计核算的基本规定,（二）从非税收入资金流向把握资金 安全重点,（三）资金流入的安全控制重点,（四）资金流出的安全控制重点,（一）严格遵守会计核算的基本规定,（二）从非税收入资金流向把握资金 安全重点,（三）资金流入的安全控制重点,（四）资金流出的安全控制重点,（一）严格遵守会计核算的基本规定,重视非税收入核算工作,严格分工制度，所有核算业务由2人以上经手，经办人员与审核人员不为同一人,所有涉及资金流出的业

2、务必须报相关负责人审批后方予办理,有关印鉴由不同人员保管,所有涉及资金流入、流出的业务，经办人员中至少一人为正式职工，不要全部由临聘人员进行操作,（一）严格遵守会计核算的基本规定,（二）从非税收入资金流向把握资金 安全重点,（三）资金流入的安全控制重点,（四）资金流出的安全控制重点,（二）从非税收入资金流向把握资金安全重点,银行存款,待查收入,往来及其他款项,预收收入,待分成收入,非税收入,上解上级分成收入,收入退付,缴国库专户,返还下级分成收入,数据接收,资金流出,资金流入,汇缴结算户内部资金核算,（一）严格遵守会计核算的基本规定,（二）从非税收入资金流向把握资金 安全重点,（三）资金流入的

3、安全控制重点,（四）资金流出的安全控制重点,（三）资金流入的安全控制重点,资金流入的表现：银行数据接收,银行错收的资金要求通过正常退付流程调出，不可采用自动冲正方式解决；,资金流入的安全控制重点：,严格禁止银行对隔日差错实行自动冲正调整,要求银行按时报送对账单，按时上传收入数据；因系统故障等原因暂无法进行数据传输的要及时处理；因银行延误导致未及时处理的，考核时扣分,及时接收银行数据，不要拖延,（一）严格遵守会计核算的基本规定,（二）从非税收入资金流向把握资金 安全重点,（三）资金流入的安全控制重点,（四）资金流出的安全控制重点,（四）资金流出的安全控制重点,划缴本级国库、专户,上解上级分成收入

4、,1、汇缴结算户资金流出的主要形式：,返还下级分成收入,收入退付,文件,金额,2、资金流出的重点审核环节：,资金划解前严格检查资金划缴的有关文件、批示是否符合要求,核对有关账、表记录，确认账面金额不小于本次划款额,收款方及收款账号,收款方户名、账号、开户行等填写无误,正常划缴：在规定时间，按核算系统所统计的应缴额划缴,应缴,3、资金流出的一般审核流程：,拟缴,审批,核对账面记录,按有关规定调整确定划缴额,核对收款方信息,划缴,单独划缴：在收到单位申请或领导批示时即时划缴,文件,批示,核对账面记录,单位公章,领导意见审批金额,核对收款方信息,划缴,账面金额不小于本次划款额,4、资金流出安全控制的

5、重中之重,收 入 退 付,国库 专户 汇缴结算户,资金划缴：,收款人复杂,（1）收入退付的风险,其他单位 个人,退 付：,文件 领导批示 收款账号,资金划缴：,审核要点复杂,退付申请表 公章 相关科室及领导批示原缴款记录 账上余额 收款人变更说明退付原因说明 收款账号及开户行记录,退 付：,执收单位公章 单位经办人及财务领导签字,核对有关账、表记录，确认该收入为已缴收入，目前账面余额不小于本次退付额,相关处（科、股）及主管局领导批示,退付申请表：,（2）收入退付的审核要点：,账务核对：,批 示：,防范万一,有退付业务的单位预留账号，以此账号作为退付收款号,一般情况下坚持退付给原缴款人，收款人发

6、生变更的，须提交有关说明文件,收款账号：,收款人：,账号有误、手续不全等及时与退付申请人联系，及时处理,及时办理：,除打印退付书外，退付信息用电子数据传到银行，作为退付凭据,数据传输：,及时与银行对账,5、银行余额调节表,发现差额一定逐笔查对清楚,一、非税收入资金安全,二、非税收入分成解缴,三、非税收入报表,二、非税收入分成解缴,（一）收入分成结算的内容,（二）本级执收分成的资金流程,（三）分成转入收入的资金流程,（四）分成收入解缴的几项注意事项,（一）收入分成结算的内容,（二）本级执收分成的资金流程,（三）分成转入收入的资金流程,（四）分成收入解缴的几项注意事项,（一）收入分成结算的内容,分

7、成转入：,执收分成：,即上下级执收的非税收入分成后转入本级,即本级执收的非税收入分成后解缴到上下级,1、分成结算种类：,分成转入,执收分成,下级汇缴结算户,上级汇缴结算户,两类分成结算的关系：,执收分成,分成转入,上解上级,返还下级,资金流入,资金流出,资金流出,资金流入,上级返还,下级上解,应返还下级分成收入,下级上解分成收入,上级返还分成收入,应上解上级分成收入,（1）分成结算的核算科目,2、分成结算的特点,（2）涉及另一个或几个财政单位,上（下）级非税收入汇缴结算户,中央金库或各部委专用账户,分成转入,执收分成,下级汇缴结算户,上级汇缴结算户,执收分成,分成转入,上解上级,返还下级,资金

8、流入,资金流出,资金流出,资金流入,上级返还,下级上解,分成明细表：,提供分成单位、分成项目、分成金额等信息,（3）提供分成收入信息的两要素,一般缴款书：,提供财政单位、资金性质等信息,（一）收入分成结算的内容,（二）本级执收分成的资金流程,（三）分成转入收入的资金流程,（四）分成收入解缴的几项注意事项,（二）本级执收分成的资金流程,1、资金流程,国库专户,本级汇缴结算户,上（下）级汇缴结算户,上解上级返还下级分成收入,非税收入,本级执收,借：银行存款 待查收入 贷：待分成收入,（1）收到本级执收收入：,2、资金核算,借：待分成收入 贷：非税收入 应解上级分成收入-林业局-育林基金-公安局-身

9、份证工本费-教育局-考试费,（2）分成结转：,借：应解上级分成收入-林业局-育林基金-公安局-身份证工本费-教育局-考试费 贷：银行存款,（3）收入解缴：,报送分成明细表,开具一般缴款书,3、发送分成收入信息：,财政单位（非税局）,确定,解缴金额,确定,分成级次分成单位分成项目分成金额,009901（009902）上解上级（返还下级）分成收入,（一）收入分成结算的内容,（二）本级执收分成的资金流程,（三）分成转入收入的资金流程,（四）分成收入解缴的几项注意事项,（三）分成转入收入的资金流程,分成转入收入的资金流程，实际上即分成收入接收方对分成收入的核算处理,国库专户,本级汇缴结算户,上级返还下

10、级上解分成收入,上（下）级汇缴结算户,上（下）级汇缴结算户,明确分成单位分成项目,应上解上级应返还下级分成收入,非税收入,1、资金流程：,明确财政单位,收到分成收入,2、收入处理：,财政单位（非税局）,录入一般缴款书,解缴金额,009901（02）上解上级（返还下级）分成收入,（1）明确财政单位:,对应科目：下级上解分成收入,上级返还分成收入,借：银行存款 待查收入 贷：下级上解分成收入-A非税局 上级返还分成收入-B非税局,一般缴款书,会计分录:,下级上解分成收入上级返还分成收入,按分成明细表结转分成收入,分成级次分成单位分成项目分成金额,（2）明确分成单位、分成项目、分成金额:,非税收入应

11、解上级收入应返下级收入,借：银行存款 待查收入 贷：下级上解分成收入-A非税局 z,会计分录：,收到分成款项，明确财政单位:,z,借：下级上解分成收入-A非税局 z 贷：非税收入-林业厅-育林基金 a 非税收入-公安厅-身份证工本费 b 非税收入-教育厅-考试费 c 应解上级分成收入-公安厅-身份证工本费 d,明确分成单位、分成项目、分成金额:,3、两要素的关系及对分成转入核算的重要作用,下级上解收入上级返还收入,待查收入,非税局,一般缴款书,分成单位,本级收入,分成资金,分成明细表,上解上级收入,分成项目,返还下级收入,分成金额,分成级次,（一）收入分成结算的内容,（二）本级执收分成的资金流

12、程,（三）分成转入收入的资金流程,（四）分成收入解缴的几项注意事项,（四）分成收入解缴的几项注意事项,1、通过一般缴款书及时解缴分成收入,分成单位、分成项目名称等填写尽量准确,2、分成收入明细表及时发送,省局传真：0731-85165141邮箱：,3、不属于分成收入，或应在本级国库分成的收入，不要作为分成收入解缴,如：矿补费 排污费等,错解收入须由非税机构填写退付申请表，重新退回原汇缴结算户。一是增加工作量；二是影响分成收入对账。,如：森林植被恢复费 新增费 两权价款等,4、因省直单位的业务需要，部分特殊项目的 分成收入请单独解缴,一是便于省直单位区分单个具体事项单独开票及进行相应业务管理，如单个矿区、单片土地等。,二是便于省直与下级非税机构就分成收入进行对账。,一、非税收入资金安全,二、非税收入分成解缴,三、非税收入报表,三、非税收入报表,1、今年编制方式基本照旧，暂不因省直管县政策 而进行大的调整。但增加了一张县区明细表，具体内容见文件。,3、请按时报送非税收入报表，此项工作将纳入年度考核范围。,2、报送方式：省局传真：0731-85165141 邮箱：省厅内网邮箱，陈理 收,谢 谢 欢迎多提宝贵意见,