货币资金业务审计.ppt
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1、1,第十二章 货币资金业务审计,第一节 货币资金业务概述一、货币资金业务与其他业务循环关系货币资金审计的概念:是指对企业的现金、银行存款和其他货币资金收付业务及其结存情况的真实性、正确性和合法性所进行的审计。,2,其他货币资金:,外埠存款,银行汇票存款,银行本票存款,信用卡存款,信用证存款,存出投资款,3,货币资金,投资与筹资循环,存货、固定资产循环,支出循环,货币资金与各业务循环关系图,4,二、货币资金业务涉及的凭证和会计记录 货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要包括:1、现金盘点表 2、银行对账单 3、银行存款余额调节表 4、有关科目的记账凭证 5、有关会计账簿,5,三、货币资金业务审计目
2、标,6,7,8,四、识别和评估货币资金业务的重大错报风险 货币资金业务的重大错报风险主要有:1、现金和存款比其他资产更易被偷盗或挪用2、货币资金余额虽然不大,但其增减变动的数额往往 超过其他的账户,因而出错的可能性也较大3、各种现金收入容易被截留,包括现销和应收账款的收现4、现金容易被挪用和虚报冒领5、被审计单位出借账号、非法违规出借货币资金等 注册会计师在识别和评估了货币资金的重大错报风 险后,应将识别的风险与认定层次可能发生错报的 领域相联系。,9,第二节 货币资金业务内部控制测试一、了解货币资金业务内部控制 货币资金业务的控制主要包括以下内容:(一)岗位分工及授权批准1、建立货币资金业务
3、的岗位责任制 2、对货币资金业务建立严格的授权批准制度 3、按照规定的程序办理货币资金支付业务4、对于重要货币资金支付业务,实行集体决策和审批,并建立责任追究制度5、严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金,10,(二)现金和银行存款的管理 1、加强现金库存限额的管理 2、不属于现金开支范围的业务一律通过银行办理转账结算 3、现金收入应当及时存入银行 4、遵守银行结算纪律 5、指定专人定期核对银行账户 6、定期和不定期地进行现金盘点,11,(三)票据及有关印章的管理 1、加强与货币资金相关的票据的管理 2、加强银行预留印鉴的管理(四)监督检查 建立对货币资金业务的监督检查制度
4、,明确监督检查机构或人员的职责权限,定期和不定期地进行检查,12,二、测试货币资金业务内部控制(1)抽取并检查收款、付款凭证,13,(2)抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总 账核对(3)抽取一定期间的银行存款余额调节表,查验 其是否按 月正确编制并经复核。(4)检查外币资金的折算方法是否符合有关规定,是否与上年度一致。(5)评价货币资金内部控制制度。,14,第三节 货币资金实质性程序一、库存现金实质性程序 库存现金的实质性程序一般包括:1、核对现金日记账与总账的余额是否相符 2、监盘库存现金 盘点库存现金,通常包括已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点。盘点时必须有被审计单位出纳
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