财经法规第二次.ppt

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1、(一)会计年度,1.持续经营+会计分期2.会计法规定我国的会计年度采用公历制，即自公历1月1日起至12月31日止。3.企业会计制度规定会计期间分为年度、半年度、季度、月度。,六、会计核算的其他规定 P37,【例题68单选题】会计法规定，我国会计年度自（）。A.公历1月1日起至12月31日止B.农历1月1日起至12月30日止C.公历4月1日起至次年3月31日止D.公历10月1日起至次年9月30日止,【答案】A,1.会计法规定：会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外货币为主的单位，可选一种货币为记账本位币，但是编报的财会报告应当折算为人民币。原则：人民币为记账本位币例外：收支以外币为主

2、，记账本位币可选，财会报告必须折算为人民币。“人民币本位，其他币可选，财会报告硬性”2.记账本位币一经确定，不得随意变动。,(二)记账本位币,【例题69单选题】某外商投资企业，业务收支以美元为主，也有少量的人民币，根据会计法的规定，该单位可以采用（）作为记账本位币。A.人民币 B.人民币或美元 C.欧元 D.美元,【答案】B,【例题70单选题】关于记账本位币，下列说法中表述错误的是（）。A.记账本位币是指日常登记账簿和编制财务会计报告用以计量的货币 B.我国会计核算原则上以人民币为记账本位币C.法律不允许收支业务以人民币以外的货币为主的单位选定某种货币作为记账本位币D.以人民币以外的货币为记账

3、本位币的，在编制财务会计报告时应折算成人民币反映,【答案】C,【例题71判断题】我国境内的所有企业必须以人民币为记账本位币。（）,【答案】解析：“原则上”正确；“必须”错误。,【例题72判断题】我国境内的所有企业会计核算时原则上以人民币作为记账本位币(),【答案】,【例题73判断题】在我国，编报的财务会计报告必须以人民币反映。,【答案】解析：财会报告以人民币为本位币是硬性规定！,1.一般原则：会计记录的文字应当使用中文。2.特殊：(1)在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。(2)在中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。,注意：1

4、.允许中文和其他文字同时作为会计记录文字。2.使用中文是强制性的，使用其他文字是备选性的，不能理解为可以使用中文，也可以使用其他文字3.“中文强制，其他备选”,(三)会计记录文字,【例题74单选题】在中国境内的外商投资企业，会计记录使用的文字符合规定的是（）A.只能使用中文，不能使用其他文字B.只能使用外文C.在中文和外文中选一种D.使用中文，同时可以选一种外文,【答案】D,【例题75单选题】关于会计记录文字论述，下列说法中错误的是（）。A.会计记录文字应当用汉字B.会计记录文字不可以用外国文字C.民族自治单位的会计记录文字可以同时用当地通用的一种民族文字D.在中国境内的外商投资企业、外国企业

5、和其他外国组织的会计记录文字可以同时使用一种外国文字,【答案】B,【例题76判断题】对于在我国境内设立的外资企业，可以使用外国文字作为会计记录文字，如果我国当局需要时可翻译为中文。(),【答案】解析：“中文强制，其他备选”,【例题77判断题】使用中文作为会计记录文字是强制性的，使用其他文字是备选性的，任何我国境内的单位都必须使用中文作为会计记录文字。(),【答案】,【例题78判断题】对于我国的少数民族自治地区，会计记录的文字可以使用少数民族文字。（）,【答案】解析：正确的说法应当是在使用中文的同时可以使用少数民族文字。,会计法规定：各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确有

6、必要变更的，应当按照国家统一的会计制定的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。,【例题79判断题】根据会计法规定，各单位采用的会计处理方法，前后各期应一致，不得改变。（）,【答案】,(四)会计处理方法,1.概念：财产清查制度是对货币现金、实物资产和往来款项进行盘点或核对，确定其实存数，以查明账存数与实存数是否相符的一种专用方法。2.种类(1)按清查范围不同分：全面清查（年终或发生重大事项时）与局部清查（范围和要求）(2)按清查时限不同分：定期清查与不定期清查,(五)财产清查,第四节 会计监督,“三位一体、内外结合”:会计法规定，我国的会计监督体系由单位内部监督、社会监督和政

7、府监督三部分构成。单位内部监督是一种内部监督形式，社会监督和政府监督是外部监督形式。,主体：各单位的会计机构和会计人员；对象：单位的经济活动。,(一)单位内部会计监督的主体和对象,一、单位内部会计监督,“四人分离，三明确”:1.会计事项相关人员的职责权限应当明确会计法规定：记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。,(二)单位内部会计监督制度的基本要求,2.重要经济业务事项决策和执行程序应当明确会计法规定：重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。3.财产清查的范围、期限和组

8、织程序应当明确4.对会计资料进行内部审计的方法和程序应当明确会计资料的再监督：有内审员的单位，该项工作由内审员进行；没有的，由其他负责监督机构、人员进行，如监事会等。（注意判断）,(三)会计机构、会计人员在内部会计监督中的职责,1.内部控制的基本结构：由控制环境、会计系统、控制程序组成。2.内部控制的基本方式：主要包括组织规划控制、授权批准控制、预算控制和实物控制。,【例题80单选题】单位内部会计监督的对象为（）。A.本单位的各种活动 B.本单位的单位负责人、会计机构及会计人员 C.本单位执行法律的情况 D.本单位的经济活动,【答案】D,(四)单位内部控制制度,【例题81多选题】下列各项中，属

9、于我国会计监督体系组成部分的是（）。A.单位内部会计监督 B.政府部门行使的国家监督C.社会监督 D.内部控制,【答案】ABC,【例题82单选题】下列各项中，属于单位内部会计监督主体的是各单位的（）。A.审计机构 B.会计机构 C.会计人员 D.审计人员,【答案】BC,【例题83多选题】下列各项中，属于会计法规定的单位内部会计监督制度要求的有（）。A.记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制约B.重大对外投资与执行相互监督、相互制约C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确D.内部会计监督的主体是单位负责人,【答案】ABC,【例题84判断题】因单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、

10、完整性承担第一责任，所以会计人员对本单位会计信息失真没有责任。（）,【答案】,【例题85判断题】会计人员对违反国家统一会计制度的会计事项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正。（）,【答案】,【例题86判断题】各单位制定的内部会计监督制度，是国家统一会计制度的组成部分。（）,【答案】,【例题87判断题】记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职权限应当明确，并相互分离、相互制约。（）,【答案】,【例题88判断题】单位内部会计监督的主体是单位的会计机构、会计人员，但单位负责人对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。（）,【答案】,【例题89判断题】为了方便管理，节

11、省劳动力，可以将物资的采购人员与财物保管人员设为同一人。(),【答案】,【例题90判断题】会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的,应当立即向本单位负责人报告,请求查明原因,作出处理。（）,【答案】,外部监督 1.主体：(1)县级以上地方各级人民政府财政部门。(2)其他部门：审计、税务、人民银行、证券监督、保险监管等部门依据有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。2.对象：会计行为,(一)会计工作的政府监督的概念,二、会计工作的政府监督,财政部门对各单位的下列情况实施监督：1.是否依法设置会计账簿；2.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和

12、其他会计资料是否真实、完整；3.会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定；4.从事会计工作的人员是否具备从业资格。5.会计师事务所是否为单位出具审计报告，出具审计报告的程序和内容是否独立、公正。,(二)财政部门监督检查的主要内容,1.有关部门必须在法定职责范围内对有关单位的会计资料实施监督检查。2.监督检查部门应当避免重复查账(查账时出具检查结论）3.对实施监督检查的单位及其工作人员要注意保密。4.各单位应当依法接受监督。,【例题91单选题】下列各项中，不属于财政部门实施会计监督检查的内容是（）。A.各单位是否依法设置账簿B.各单位是否按照税法的规定按时足额纳税C.各单位会计核算是否符合

13、法定要求D.各单位从事会计工作的人员是否具有会计从业资格,【答案】B,(三)依法监督检查的要求,【例题92多选题】下列各项中，属于会计工作的政府监督范畴有（）。A.财政部门对各单位会计工作的监督B.人民银行对有关金融单位相关会计账簿的监督C.证券监管部门对证券公司有关会计资料实施检查D.税务机关对纳税人记账凭证的检查,【答案】ABCD,【例题93判断题】从事会计工作的人员是否具备会计从业资格也是财政部门监督的内容。（）,【例题94判断题】县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督职权，对违法会计行为实施行政处罚。（）,【答案】,【答案】,1.主体：注册会计

14、师及其所在的会计师事务所2.对象：委托单位的经济活动3.单位和个人检举违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为,也属于会计工作社会监督的范畴。,(三)会计师事务所的业务范围,审计业务（包括验资）、会计咨询和会计服务业务,(一)会计工作的社会监督的概念,三、会计工作的社会监督,(四)会计行为的社会举报监督,任何单位和个人对违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举。收到检举的部门有权处理的，应当依法按照职责分工及时处理；无权处理的，应当及时移送有权处理的部门处理。收到检举的部门、负责处理的部门应当为检举人保密，不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人。,【例题95单选题】收

15、到检举违法会计行为的部门，有权处理的，应当（）及时处理。A.按照职责分工 B.及时移交有权处理部门C.报告单位负责人 D.认真调查后,【答案】A,【例题96多选题】会计工作的社会监督包括（）A.会计内部控制制度监督 B.财政部门监督C.中介机构监督 D.举报监督,【答案】CD,【例题97判断题】单位和个人检举违反会计法和国家统一的会计制度的行为，属于会计工作社会监督的范畴。（）,【例题98判断题】目前我国实行的三位一体的会计监督体系中，以注册会计师为主体的监督属于政府监督。（）,【答案】,【答案】,第五节 会计机构和会计人员,(一)单位会计机构的设置,1.根据业务需要单独设置会计机构2.不单独

16、设置会计机构的，应在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。3.对于不具备设置会计机构和会计人员条件的，应当委托中介机构代理记账。注意：单位是否设置会计机构的依据P55,一、会计机构的设置,(二)会计机构负责人的任职资格,概念：会计机构负责人(会计主管人员)是指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。2.任职资格：从业证+会计师 从业证+3年会计工作经历,(三)总会计师,1.设置：国有和国有控股的大中型企业必须，其他自行决定。2.地位：总会计师是单位领导成员，协助单位主要行政领导人工作，直接对单位主要负责人负责。凡设置总会计师的单位，在单位行政领导成员中，不设与总会计师职权重叠的副职。,

17、3.任职条件：“会计师以上”+“三年主管经历”,注意：1.总会计师不是一种专业技术职务，也不是会计机构的负责人或会计主管人员，而是一种行政职务。2.总会计师与“会计机构负责人”的任职资格的区别。会计机构负责人：除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。总会计师：具备取得会计师任职资格后，还得满足“主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务工作时间不少于3年”这一条件。,(四)会计人员回避制度,会计基础工作规范规定：国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人(会计主管人员)。会计机构

18、负责人(会计主管人员)的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。,【例题99单选题】根据会计法的规定，单位会计主管人员是指（）A.总会计师 B.会计机构负责人C.未设总会计师的单位分管会计工作的行政副职D.未单独设置会计机构而在有关机构中指定行使会计机构负责人的会计人员,【答案】D,【例题100单选题】会计法规定，各单位应依据（）设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。A.单位营业收入 B.会计人员数量 C.会计业务的需要 D.单位的规模,【答案】C,【例题101单选题】担任单位会计机构负责

19、人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作（）年以上经历。A.3年 B.5年 C.8年 D.10年,【答案】A,【例题102多选题】根据会计法规定，下列属于单位会计机构负责人（会计主管人员）任职条件的是（）。A.取得会计从业资格证书 B.工作3年以上C.具有会计师以上专业技术职务 D.担任总会计师职务,【答案】AC,【例题103判断题】根据会计法规定，各单位都必须单独设置会计机构。（）,【答案】,【例题104判断题】担任单位会计机构负责人只要具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历就可以了。（）,【答案】,二、代理记账,根

20、据会计法的规定：不具备设置会计机构和会计人员的单位，应委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。P59,代理记账，是指从事代理记账业务的中介机构接受委托人的委托办理会计业务。,委托人是指委托代理记账机构办理会计业务的单位。,(一)代理记账机构的设立条件,1.至少三名专职会计从业人员2.主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上职称3.有固定办公场所4.健全的业务规范和财务会计管理制度,(二)代理记账的业务范围,1.会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。2.对外提供财务会计报告。3.定期向税务机关提供税务资料。4.承办委托人委托的其他会计业务。,

21、(三)代理记账的基本程序,1.双方签订书面委托合同。2.代理记账机构按委托合同约定，定期办理会计核算业务。3.代理记账机构为委托人编制并报送财务会计报告。,(四)委托代理记账的委托人的义务P60,注意:代理记账机构为委托人编制并报送财务会计报告，谁应在上面签名并盖章？,(五)代理记账机构及其从业人员的义务,1.依法履职义务;2.保密义务;3.守法义务;4.解释义务。,(六)法律责任,代理记账机构违反代理记账管理办法和国家有关规定造成委托人会计核算混乱、损害国家和委托人利益，委托人故意向代理记账机构隐瞒真实情况或者委托人会同代理记账机构共同提供不真实会计资料的，应当承担相应法律责任。,关注:厦门

22、市会计人员条例对代理记账问题的具体规定。P61,【例题105单选题】代理记账机构及其从业人员对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当（）。A.制止和纠正 B.报告上级主管单位C.向单位负责人报告 D.拒绝,【答案】D,【例题106单选题】在我国从事代理记账业务的机构，应至少有多少名持有会计从业资格证书的专职从业人员（）。A.2 B.3 C.4 D.5,【答案】B,【例题107单选题】主管代理记账业务的负责人，其专业技术资格必须在（）以上。A.会计员 B.助理会计师 C.会计师 D.高级会计师,【答案】C,【例题108

23、单选题】除会计师事务所外，从事代理记账业务的机构必须持有代理记账许可证书。该代理记账许可证书的核发机关是（）。A.县级以上工商行政管理部门 B.县级以上税务部门C.县级以上财政部门 D.县级以上审计部门,【答案】C,【例题109多选题】从事代理记账工作的人员应遵守以下规则（）A.依法履行职责B.保守商业秘密C.对委托人示意要求提供不实会计资料，应当拒绝D.对委托人提出的有关会计处理原则问题负有解释的义务,【答案】ABCD,【例题110多选题】根据代理记账管理办法规定,代理记账可以接受委托人办理的业务主要有（）。A.申报纳税 B.审核原始凭证 C.填制记账凭证 D.登记会计账簿,【答案】ABCD

24、,【例题111多选题】根据会计法律规定制度的规定，下列各项中，代理记账机构可以接受委托，代表委托人办理的业务事项的有（）。A.登记会计账簿 B.编制财务会计报告C.出具审计报告 D.向税务机构提供纳税资料,【答案】ABD,【例题112多选题】下列各项中，属于代理记账机构及其从业人员义务的有（）。A.应当配备专人负责日常货币收支和保管 B.对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密C.接受委托人示意其作出的会计处理 D.对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释,【答案】BD,【例题113多选题】代理记账机构及其从业人员对委托人示意其作出（）的要求，应当拒绝。A.不当的会计处理 B.提供不实的会计

25、报表 C.不符法律、行政法规 D.不符合国家统一的会计制度,【答案】ABCD,【例题114判断题】代理记账，是指企业委托有会计资格证书的人员的记账行为。（）,【答案】,【例题115判断题】委托代理记账的委托人一般不再需要配备专人负责日常货币收支和保管。（）,【答案】,【例题116判断题】委托人对于代理机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。（）,【答案】,【例题117判断题】从事代理记账人员对委托人提出的有关会计处理原则问题负有解释的义务。（）,【答案】,三、会计从业资格,会计法规定：从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。P59,从业证

26、的性质:进入会计岗位的“准入证”(门槛),在我国企事业单位从事会计工作岗位，不包括非会计岗位。P62,(一)从业证的适用范围,1.会计从业资格的取得实行考试制度。2.会计从业资格报名条件和限制条件报名条件:(1)遵守会计和其他财经法律、法规；(2)具备良好的道德品质；(3)具备会计专业基础知识和技能。限制条件：（1）因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。,(二)从业证的取得,(2)除前款规定的人员外，因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书

27、的人员，自被吊销会计从业资格证书之日起5年内，不得重新取得会计从业资格证书。3.会计从业资格考试科目：财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电算化(或者珠算五级)4.会计从业资格部分考试科目免试条件。P635.会计专业：P63,1.上岗注册登记（证+从事工作：90日内）2.离岗备案（离岗超过6个月的）3.调转登记（调转工作单位：90日内）4.变更登记。(如学历、学位、会计专业技术职务资格变更),(三)从业证的管理,1.对象：所有持证人员，包括在职的和未上岗的2.级别：高级、中级和初级。3.特点：针对性、适应性、灵活性4.内容:理论、法规、业务、技能和职业道德等5.形式和学时要求:形式以接受

28、培训为主，每年接受培训（面授）的时间累计不少于24小时。,(四)会计人员继续教育,1.实行属地原则，县级以上财政部门负责本行政区域内的会计从业资格管理。2.证书一经取得，全国通用。,(五)会计从业资格的管理部门,(六)违反会计从业资格管理办法应负的法律责任 P66,【例题118单选题】会计人员继续教育的对象为（）A.在职人员 B.在职会计人员 C.取得会计从业资格证书的人员 D.取得注册会计师证书的人员,【答案】C,【例题119单选题】根据会计从业资格管理办法规定，持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起（）日内，向会计从业资格管理部门办理注册登记。A.15 B.30 C.60 D.90

29、,【答案】D,【例题120单选题】根据会计从业资格管理办法的规定，持证人员离开会计工作岗位超过（）个月的，应当向原注册登记的会计从业资格管理机构办理备案。A.6 B.4 C.3 D.1,【答案】A,【例题121单选题】会计从业人员调到其他地区从事会计工作，应在办理调转手续后的（）日内到新工作单位所在地区的会计从业资格管理部门重新办理注册登记手续。A.10 B.15 C.30 D.90,【答案】D,【例题122单选题】按照会计从业资格管理办法规定,持有会计从业资格证书的人员应当接受继续教育，每年参加继续教育不得少于（）小时。A.20 B.24 C.16 D.12,【答案】B,【例题123单选题】

30、在我国，从事会计工作的人员，必须具有（）。A.会计专业技术资格 B.会计专业职务 C.会计从业资格证书 D.中专以上专业学历,【答案】C,【例题124多选题】申请参加会计从业资格考试的人员应具（）A.大专以上学历 B.遵守会计和其他财经法律、法规C.具备良好的道德品质D.具备会计专业基本知识和技能,【答案】BCD,【例题125多选题】国家会计从业资格管理办法规定，会计类专业主要包括（）A.会计学或各类会计专业 B.会计电算化 C.注册会计师专门化 D.税务专业,【答案】ABC,【例题126多选题】下列各项中，属于会计从业资格证书管理内容的是（）。A.上岗注册登记 B.离岗备案 C.调转登记 D

31、.变更登记,【答案】ABCD,【例题127多选题】下列各项中，属于会计人员继续教育内容的是（）。A.计算机信息应用技术 B.会计理论与实务 C.会计职业道德规范 D.财务、会计法规制度,【答案】BCD,【例题128判断题】只要能遵守会计和其他财经法律，并具备良好的道德品质，就可以报名会计从业资格考试。（）,【答案】,【例题129判断题】因与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。（）,【答案】,【例题130判断题】会计法对虽未被追究刑事责任，但因违法违纪行为特别严重而被吊销会计从业资格证书的人员，应自被吊销会计从业资格证书之日起2年内，不得重新取得

32、会计从业资格证书。（）,【答案】,四、会计专业职务与会计专业技术资格,1.会计专业职务,是区别会计人员业务技能的技术等级2.会计专业职务分为高级会计师(高级职务)、会计师(中级职务),助理会计师和会计员(初级职务),(一)会计专业职务,1.分三个级别:初级资格、中级资格和高级资格。2.初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度，高级资格实行考试与评审相结合的评价办法。,(二)会计专业技术资格,【例题131多选题】根据会计专业职务试行条例的规定，下列各项中，属于会计专业职务的有（）A.总会计师B.高级会计师C.会计师 D.助理会计师和会计员,【答案】BCD,【例题132多选题】会计专业职务是区

33、别会计人员业务技能的技术等级。会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师和会计员。其中属于初级职务的是（）A.会计员 B.高级会计师 C.会计师 D.助理会计师,【答案】AD,五、会计工作岗位设置,1.根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位。2.符合内部牵制制度的要求。可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。出纳人员不得兼稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。(两项工作和四个账目)3.对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗，以促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质。4.要建立岗位责任制。,(一)设置会计工作岗位的基本原则P67,会计岗位：p68注意：哪些岗位不属于会计

34、岗位？P68,(二)主要会计工作岗位,【例题133单选题】下列各项中，单位出纳人员可以兼任的工作有（）A.稽核 B.会计档案保管C.银行存款日记账登记工作 D.费用账目登记工作,【答案】C,【例题134单选题】在下列账目中，出纳人员可以登记的是（）。A.收入明细账 B.费用明细账 C.固定资产明细账 D.债权债务明细账,【答案】C,【例题135单选题】单位未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管会计档案，但不能指定（）兼管会计档案。A.主办会计 B.总账会计 C.材料会计 D.出纳会计,【答案】D,【例题136多选题】下列各项中，属于会计岗位的有（）A.工资核算岗位 B.资本核算岗位

35、C.计划管理岗位 D.会计机构内部档案管理岗位 E.单位内部审计岗位,【答案】ABD,【例题138判断题】出纳人员不得兼任任何账目的登记工作。（）,【答案】,【例题137多选题】下列各项中，必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书方能从事的工作岗位是（）。A.出纳 B.稽核C.单位内部审计D.会计机构内会计档案保管,【答案】ABD,六、会计人员的工作交接,工作调动、工作离职，或者因病暂时不能工作。,(一)交接的范围,1.一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；2.会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交.必要时主管部门可派人会同监交。通常包括：单位

36、负责人不能监交单位负责人不能尽快监交单位负责人不宜单独监交,(二)交接的程序P70,1.移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。2.会计资料移交后，如发现是在经办会计工作期间内发生的问题，由原移交人员负责。,(三)交接人员的责任,【例题139单选题】会计机构负责人办理会计工作交接手续时，负责监交的人员应当是（）。A.一般会计人员 B.主管会计工作负责人C.单位负责人 D.单位负责人指定的人员,【答案】C,【例题140单选题】一般会计人员办理会计工作交接手续时，应由（）负责监交。A.其他会计人员 B.审计人员C.会计机构负责人D.单位负责人,【答案

37、】C,【例题141单选题】会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时需要会同监交的，由（）会同监交。A.审计部门派人 B.主管部门派人C.财政部门派人 D.税务部门派人,【答案】B,【例题142多选题】下列哪些情况下，会计人员应该办理会计工作交接。（）A.调动工作B.离职 C.临时离职 D.因病不能工作,【答案】ABCD,【例题143多选题】在办理会计工作交接时，交接双方要按照移交清册列明的内容，进行逐项交接，具体要求是（）。A.现金要根据会计账簿记录余额进行点交，不得短缺B.有价证券的数量要与会计账簿记录一致，由于一些有价证券如债券，国库券等面额与发行价格可能会不一

38、致，因此也可以与账簿记录不一致C.移交人员经管的票据、印章及其他会计用品等，也必须交接清楚D.所有会计资料必须完整无缺,【答案】ACD,【例题144判断题】移交人员办理完交接手续后，仍需对原工作期间经办的会计资料的合法性、真实性负责。(),【答案】,【例题145判断题】在会计工作交接中，接替会计人员在交接时因疏忽没有发现所接收的会计资料在合法性、真实性方面存在问题，如事后在这方面发现了问题，则应由接替会计人员承担相应法律责任。（）,【答案】,【例题146判断题】根据会计基础工作规范规定，移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。（）,【答案】,七、厦门市会计人员管

39、理的具体规定,P71-75完成P125-128习题,第六节 法律责任,(一)法律责任的一般概念,一、法律责任的概念,法律责任，是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果，也就是对违法者的制裁。包括两种形式：行政责任，刑事责任,1.行政责任(两种方式：行政处罚，行政处分),（1）行政处罚:指行政主体对行政管理相对人实施的行政制裁措施。包括六种形式：警告，罚款，没收违法所得、没收非法财物，责令停产停业，暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照，行政拘留。（2）行政处分：指行政机关对国家工作人员故意或者过失侵犯行政相对人的合法权益所实施的法律制裁。包括：警告；记过；记大过；降级；撤职；开除等,2.刑事责任

40、主要包括：（1）主刑。只能独立适用，不能附加适用，对犯罪分子只能判处一种主刑。主刑分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。（2）附加刑。既可独立适用又可以附加适用；对同一犯罪行为既可以在主刑之后判处一个或两个以上的附加刑，也可以独立判处。附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收财产。（3）数罪并罚。,(二)违反会计制度规定的法律责任,违反会计制度规定的法律责任是指违反会计法关于会计核算、会计监督、会计机构、会计人员有关规定的应当承担的法律责任。包括：责令限期改正、罚款、行政处分、吊销从业资格证书、追究刑事责任。,【例题147单选题】根据刑法的规定，下列各项中，属于主刑的是（）。A.罚金 B.没收财

41、产C.剥夺政治权利D.有期徒刑,【答案】D,【例题148单选题】根据中华人民共和国刑法规定，刑罚分为主刑和附加刑。下列各项中，属于附加刑的是（）。A.管制 B.拘役C.有期徒刑 D.剥夺政治权利,【答案】D,【例题149判断题】行政责任包括行政处罚和行政处分两种方式。（）,【答案】,(一)违法的行为,二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任,十种违法行为 P77-78（易多选）,1.构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.未构成犯罪的，依法追究行政责任（1）责令限期改正。,(二)应承担的法律责任,（2）罚款。县级以上人民政府财政部门在责令限期改正的同时，对单位：并处3000元5万元罚款，对直接

42、负责的主管人员和其他直接责任人员：处2000元2万元罚款。（3）给予行政处分。国家工作人员,由所在单位或其上级单位或行政监察部门给予警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看和开除等。（4）吊销会计从业资格证书。由县级以上人民政府财政部门吊销,【例题150单选题】根据会计法的规定，对不依法设置会计账簿的行为，县级以上人民政府财政部门在责令其限期改正的同时，可对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处（）元的罚款。A.1 00010 000 B.2 00020 000 C.3 00030 000 D.5 00050 000,【答案】B,【例题151单选题】不依法设置会计账簿的，由县级以上人

43、民政府财政部门根据违法行为的性质、情节及危害程度，在责令限期改正的同时，对单位并处（）的罚款。A.2000元以上10000元以下 B.3000元以上50000元以下 C.10000元以上50000元以下 D.2000元以下,【答案】B,【例题152多选题】下列行为中，属于违法会计行为的有（）。A.随意变更会计处理方法的行为B.私设会计账簿的行为C.不依法设置会计账簿的行为D.任用不具有会计从业资格证书的人员从事会计工作的行为,【答案】ABCD,【例题153多选题】下列各项中，属于会计法律责任种类的是（）。A.责令限期改正B.罚款 C.吊销会计从业资格证书D.行政处分,【答案】ABCD,【例题1

44、54多选题】根据会计法规定，某外商投资企业存在私设会计账簿，搞账外账的严重违法行为，但尚未构成犯罪，其直接负责的主管人员和负有直接责任的会计人员可能受到的行政处罚有（）。A.责令限期改正 B.吊销负有直接责任的会计人员的会计从业资格证书C.负有直接责任的企业负责人就地免职 D.处以2000元以上2万元以下罚款,【答案】ABD,【例题155多选题】根据会计法的规定，在下列行为中，尚不构成犯罪的，可以对单位处3000元以上50000元以下罚款的违法行为有（）。A.随意变更会计处理方法 B.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿C.未按照规定使用会计记录文字 D.未按照规定建立并实施单位内部会计监督

45、制度,【答案】ABCD,【例题156判断题】会计法规定，私设会计账簿并构成犯罪的应依法追究刑事责任。（）,【答案】,【例题157判断题】会计人员有违反会计法行为，情节严重的，由县级以上人民政府吊销其会计从业资格证书。（）,【答案】,【例题158判断题】未按规定使用会计人员的，由县级以上人民政府财政部门依情节和危害情况，对单位处三千元以上5万元以下罚款，对单位负责人给予行政处分即可。（）,【答案】,(一)会计造假的法律责任,三、其他会计违法行为的法律责任,会计造假：伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告,1.构成犯罪的，依法追究刑事责任：3年以下有期徒刑或者拘役，并处或单处2万元以上

46、20万元以下罚金。,2.未构成犯罪的，依法追究行政责任(1)通报。(2)罚款:对单位并处5000以上10万元以下罚款对个人处3000元以上5万元以下罚款。(3)行政处分。(4)吊销会计从业资格证书。,(二)隐匿或者故意销毁会计资料的法律责任,1.构成犯罪的，依法追究刑事责任：5年以下有期徒刑或者拘役，并处或单处2万元以上20万元以下罚金2.未构成犯罪的，依法追究行政责任(同会计造假应追究的行政责任),(三)授意、指使、强令造假的法律责任,1.构成犯罪的，依法追究刑事责任：2.未构成犯罪的，依法追究行政责任(1)罚款:对违法行为人处以5000元以上5万元以下的罚款(2)行政处分：（国家工作人员）

47、降级、撤职或者开除。,(四)单位负责人打击报复会计人员的法律责任,1.构成犯罪的，依法追究刑事责任：处3年以下有期徒刑或者拘役。2.未构成犯罪的，依法追究行政责任由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。3.对受打击报复的会计人员的补救措施(1)恢复其名誉。(2)恢复原有职位、级别。征得会计人员同意的前提下，恢复其工作。,(五)财政部门及有关行政部门的工作人员违规的法律责任,1.构成犯罪的，依法追究刑事责任：2.尚不构成犯罪的，可以由其所在单位或者其上级单位或者行政监察部门视情节轻重，给予相应的行政处分。,(六)打击检举人的法律责任,违反规定，泄露了检举人的姓名和检举材料的，由所在单位或者有关

48、单位视情节轻重，给予相应的行政处分。,(七)违反会计法同时违反其他法律规定的行为的处罚,对于同一违法当事人的同一违法行为，不得给予两次以上的行政处罚,即实行“一事不再罚”原则。,【例题159单选题】对伪造变造会计凭证，会计账簿或者编制虚假财务报告的行为。尚不构成犯罪的，县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处（）罚款。A.2000元以上2万元以下 B.3000元以上5万元以下C.5000元以上10万元以下 D.5000元以上5万元以下,【答案】C,【例题160单选题】在财政部门组织的会计法执行情况检查中，经查，2010年伟鸿公司实际亏损10万元，而其财务报告表现为盈利5万元，虚增了利润

49、。财政部门对此进行了行政处罚。对主管人员及其他直接负责人恰当的处分为（）。A.2000元以上20000元以下的罚款B.2000元以上20000元以下的罚金C.3000元以上50000元以下的罚款D.3000元以上50000元以下的罚金,【答案】C,【例题161单选题】某职工到北京出差，实际支付住宿费1100元，却开出2400元的发票到单位报销，后被查出，应给这一职工的处罚是通报并处（）。A.3000元以上50000元以下的罚款B.5000元以上10000元以下的罚款C.3000元以上20000元以下的罚款D.5000元以上10000元一下的罚款,【答案】A,【例题162单选题】下列违反会计法的行为只能给予当事人行政处分的是（）。A.在实施监管中玩忽职守B.在实施监管中泄露国家秘密C.在实施监管中泄露商业秘密D.将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和个人,【答案】D,【例题163多选题】单位负责人对会计人员实行打击报复的，除对单位负责人依法进行处罚外，根据会计法规定，对受打击报复的会计人员还应采取必要的补救措施，包括（）。A.名誉受到损害要恢复名誉B.被调离工作岗位、解聘或者开除的应恢复原有工作C.被撤职的，应当恢复其原职务D.被降级的，应当恢复其原有的级别E.应当恢复其职称,【答案】ABCD,Thank You!,