财政补助资金专解.ppt

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1、财政补助资金的核算,一、国家财政补助资金核算方法（一）形成资产的国家补助资金 第一步：国家财政补助资金到账，计入“专项应付款科目”借：银行存款 贷：专项应付款,第二步，合作社使用国家财政补助资金建造固定资产等，直接按照固定资产建造进行账务处理第三步，固定资产验收合格，交付使用时，将使用的国家财政补助资金从专项应付款科目转到专项基金科目 借：专项应付款 贷：专项基金,【例1】合作社接受国家补助资金项目100000元，项目规定该项资金全部用于建造冷库，合作社购买建设冷库用建筑材料50000元，制冷设备80000元，合作社建设冷库，领用建筑材料金额总计50000元，支付建筑工人工资20000元，合作

2、社领用制冷设备并进行安装，支付安装费用10000元，全部工程支付水电费5000元，冷库建设完毕验收合格，投入使用。,1.收到财政补助资金，存入银行时：借：银行存款 100000 贷：专项应付款 100000 2.购买建筑材料和设备时：借：产品物资 130000 贷：银行存款 130000,3.领用建筑材料和支付建筑工人工资时：借：在建工程 70000 贷：产品物资 50000 银行存款 200004.领用设备进行安装并支付安装费用时：借：在建工程 90000 贷：产品物资 80000 银行存款 10000,5.支付工程水电费时：借：在建工程 5000 贷：银行存款 5000 6.固定资产完工验

3、收交付使用时：借：固定资产 165000 贷：在建工程 165000借：专项应付款 100000 贷：专项基金 100000,（二）不形成资产的国家补助资金第一步，国家财政补助资金到账，计入“专项应付款科目”借：银行存款 贷：专项应付款 第二步，使用国家补助资金时，借：专项应付款 贷：银行存款,【例2】2008年3月5日，红星养猪合作社收到国家财政补助资金100000元，已存入银行，4月7日，合作社用国家财政补助资金支付合作社会计王培训考察费2000元1.收到国家财政补助资金时：借：银行存款 100000 贷：专项应付款 1000002.支付王培训考察费时：借：专项应付款 2000 贷：银行存

4、款 2000,二、国家财政补助不能确认成收入,企业会计准则第14号收入 收入：指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。,合作社收入的概念：指农民专业合作社在销售商品、提供劳务、让渡资产使用权以及为成员代购代销、提供技术、信息服务等活动形成的经济利益总流入。国家财政补助资金的下拨目的：合作社扶持发展,三、将形成资产的国家财政补助资金计入专项基金的原因。,专项基金：核算接受国家财政直接补助形成的固定资产、农业资产和无形资产，以及接受他人捐赠、用途不受限制或已按约定使用的资产。,专项基金,国家或他人对合作社股权投资,享有权益但不参与分配平均量化到每位成员作为分配依据,四、理解专项基金应把握几点原则：,1.平均量化到成员的专项基金退社时不退。2.专项基金形成的资产，无论折旧、摊销甚至报废毁损都不减少专项基金。3.专项基金平均量化到每位成员，定期进行调整，除有指定用途的捐赠资产出外。,