财务会计课件(上)-第02章货币资金.ppt

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1、1,第二章 货币资金,2,要求:1、掌握各货币资金项目的特点及范围2、熟悉各货币资金的实务要求3、掌握各货币资金项目的会计操作步骤4、掌握各货币资金项目的核算方法,3,第一节 货币资金,货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金。它是企业流动性最强的资产，常做为企业日常支付手段和偿债手段。货币资金按其存放地点和用途不同，分为库存现金、银行存款和其他货币资金。,4,一、库存现金,库存现金的定义有广义和狭义之分，广义的现金是指库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证 狭义的现金仅指库存现金，即存放在企业财务部门，由出纳人员经管的现款，包括人民币现金和外币现金。现金的特点：流动性强，

2、可以随时用于购买所需物资、支付有关费用和偿还债务。,5,（一）现金管理的有关规定,1、现金的使用范围（1）职工工资、津贴。（2）个人劳务报酬。（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化 艺术、体育等各种奖金。（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人 的其他支出。（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。（6）出差从而必须随身携带的差旅费。（7）结算起点（人民币1000元）以下的零星支出。（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,6,不属于上述范围的结算款项，一律通过银行转帐结算。2、库存现金的限额管理 3、不准坐支现金 用收到的现金直接用作支付的，称为坐支。一般，企业在向银行送存现

3、金时，应在送款单中注明款项的来源；企业在从开户银行撮现金时，应当在现金支票上写明用途，由本单位财务部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。4、现金收支的其他规定 不许“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不得以个人名义私存公款，不得保留帐外公款；不准用银行账户替其他单位或个人存入或支取现金等。,7,（二）现金的核算,1、现金的设置与登记 企业进行日常现金核算，需设置“现金”总账和“现金”日记账。现金日记账是反映和监督现金收付业务结存情况的序时账簿。现金总帐反映现金的收入、支出和结存情况。现金 现金收入 现金支出,财会人员要每日核对现金日记账和现金库存数，每月核对现金日记账余额和现金总

4、账余额,8,2、库存现金收支的账务处理,（1）现金的存取 现金的提取：借：库存现金 贷：银行存款 现金的存入：借：银行存款 贷：库存现金（2）企业因支付内部职工出差等而做的账务处理,9,财务部门支出时：借：其他应收款 贷：库存现金 报销出差人员的差旅费：借：库存现金 管理费用 贷：其它应收款（3）销售商品收到现金时：借：库存现金 贷：主营业务收入,10,（四）库存现金的清查 为了保证账实相符，防止库存现金发生差错和丢失，企业要定期或不定期进行现金清查盘点。进行现金清查时，会计主管人员和出纳员应同时在场。清查后，根据清查结果编制“现金盘点报告表”，报告现金实存、账存和盈亏情况。,11,库存现金长

5、、短款的账务处理,库存现金长、短款在查明原因之前，应通过“待处理财产损溢”账户核算。待处理财产损溢 盘亏数 盘盈数 或损毁数 盘盈转销 盘亏转销 期末盘亏数 期末盘盈数,12,未查明原因之前：盘盈时：借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动 资产损溢盘亏时：借：待处理财产损溢待处理流动 资产损溢 贷：库存现金,13,查明原因之后：现金盘盈：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：营业外收入或其他应付款 现金盘亏：借：其它应收款应收保险赔款或个人款（或现金）或 管理费用现金短缺 贷：待处理财产损溢待处理流动资 产损溢,14,例 1）某企业清查现金时发现短款200元。借：待处理财产损溢-待处理

6、流动资产损溢 200 贷：现 金 200 经查明，短款的200元应由出纳员赔偿50元，其余经批准作为管理费用。借：其他应收款出纳员 50 管理费用-现金溢余 150 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 200,15,2）某企业清查现金时发现长款 200元。借：现 金 200 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 200 后来无法查明原因，经批准转入营业外收入。借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 200 贷：营业外收入-现金溢余 200,16,二、银行存款,银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的可随时支用的货币资金。企业人民币存款帐户分为四类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账

7、户、专用存款帐户 银行存款的主要结算工具：银行汇票、商业汇票、银行本票和支票 银行存款的主要结算方式：汇总、托收承付和委托收款,17,（1）银行存款帐户管理,基本存款帐户：用于企业办理日常结算和现金收付 一般存款帐户：基本存款帐户以外的银行借款转存及与基本存款帐户企业不在同一地点的附属非独立核算单位的帐户；办理转帐结算和现金缴存，不能办理现金支取临时存款帐户：因临时经营活动而开设，可办理转帐结算和符合国家现金管理规定的现金收付专用存款帐户：因特定用途而开设的帐户,18,(2）银行结算纪律*不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本存款账户；*不得出租、出借账户、不得违反规定在异地存款和贷款而开立

8、账户；*不准签发没有资金保证的票据或远期支票；*不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据;*不准无理拒绝付款；*不准违反规定开立和使用账户。,19,1.银行汇票 2.银行本票 3.商业汇票 4.支票 5.信用卡 6.汇兑 7.委托收款 8.托收承付 9.信用证,(二)银行结算方法,20,1.银行汇票,银行汇票是指汇款人将款项交存银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或提取现金的一种票据。适用范围：异地或同城 起点金额：500元，适合于单位和个人之间各种款项的结算。银行汇票的提示付款期限：自出票日起1个月。,21,22,23,不定额本票,24,银行本票是指申请人将款项交存银行，由银

9、行签发给申请人，籍以办理转账结算或支取现金的一种票据。银行本票分定额本票与不定额本票两种。适于单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项。适用范围：同城 银行本票的提示付款期限：自出票日起最长不超过2个月。银行见票即付，不能挂失。本票 定额：1000、5000、10 000、50 000 不定额：起点：1000元,2.银行本票,25,26,商业汇票是出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立存款帐户的法人以及其他组织之间，具有真实的交易关系或债权债务关系的才能使用。适用范围：同城或异地均可使用 付款期限最长不超过6个月。可贴现、可背书转让、记

10、名 商业汇票提示付款期限为自汇票到期日起10日。商业汇票按承兑人的不同分为商业承兑汇票与银行承兑汇票。,3.商业汇票,27,银行承兑汇票票样,28,29,目前我国尚未采用商业承兑汇票,30,31,注意：不得签发空头支票，违者银行将处以票面金额5%但不低于1000元的罚款，同时持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿,32,4、支票,支票是由银行存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项无条件支付给收款人或持票人的票据。单位或个人在同一票据交换区域的各种款项结算均可使用。适用范围：同城结算 提示付款期限：为自出票日起10天。现金支票 支票 转帐支票 普通支票,33,34,35,5.信用卡结

11、算方式,信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。适用范围：同城或异地均可使用类型：按使有对象可分为单位卡和个人卡 按信誉等级可分为金卡和普通卡,36,*单位卡不得支取现金，不得用于10万元以上的商品、劳务交易，不得支取现金；*单位卡账户不得交存现金，不得将其他存款账户和销售收入的款项转入其账户；*单位卡账户的资金一律从其基本存款账户中转账转入*可善意透支，最长透支期限为60天，*透支额：金卡不得超过10000元，普通卡不得超过5 000元,37,6.汇兑,汇兑是指汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式，分信汇与电汇两种

12、。适用于异地之间的款项结算（商品交易、劳务供应、资金清缴、清理交易旧欠款，出差临时采购）适用于单位、个体经营者和个人之间各种款项的结算，方便汇款人主动付款。,38,6.委托收款（适用于同城或异地）,委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式，同城异地均可。按款项划回方式不同分为邮寄和电报两种，付款期为3天。单位或个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务凭证，可使用委托收款方式收取款项。,39,托收承付是指收款单位根据购销合同发货后，委托银行向异地付款单位收款，经付款单位审核发货单或验货后承诺付款的结算方式。适用范围：异地结算，且只适用于国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经

13、开户银行审查同意的城乡集体所有制企业之间的商品交易或交易产生的劳务款项。,7.托收承付,40,款项划回方式分为邮寄和电报两种。其每笔金额起点为10 000元（新华书店系统例外）。付款期限：验单付款为3天，验货付款为7天 不得无理拒付，开户银行负责审查拒付理由。账户余额不足，列在工资之前，只收不付,41,8.信用证,信用证是国际结算的一种主要结算方式。它是进口方银行根据进口方要求，向出口方开立，凭出口方提交的符合信用证条款的单据为前提，在一定期限内支付一定金额的付款承诺。国内企业之间的商品交易经批准也可以采用。,42,（三）银行存款的核算,1.银行存款的总分类核算设置“银行存款”帐户，总括核算银

14、行存款收支及结存情况。,借 贷,增 加,减 少,期末结存,43,企业采用不同的结算方式,帐务处理也不同：采用银行本票、银行汇票、信用证、信用卡 结算方式：付款方是将款项交存银行申请办理时通过其 他货币资金，收款方是通过银行存款。采用商业汇票方式：付款方通过应付票据，收款方通过应收票据。采用托收承付、委托收款结算方式：收款单位先通过“应收账款”，受到款项再 转入存款；付款单位通过应行存款付款。,44,采用支票、汇兑结算方式：付款单位在签发时或办理汇兑时，通过银行存款，收款单位受到相关凭证时，审核后通过银行存款。,会计处理：*款项存入银行或收到结算款项：借：银行存款 贷：库存现金（主营业务收入或其

15、他科目）*提取或支付存放在银行的存款时：借：库存现金（物资采购或其他科目）贷：银行存款*银行存款不能收回，确认为当期损失 借：营业外支出 贷：银行存款,45,2.银行存款的序时核算应按开户银行和其他金融机构、存款种类分别设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据审核后的银行存款收付款凭证，按照业务发生的先后次序逐日逐笔登记。每日终了应结出余额，并且定期与银行对帐单核对记录。月末两者若有差额，查明原因，编制“银行存款余额调节表”。,46,例1.企业销售甲产品400件,每件200元,货款已收存银行。借:银行存款 93 600 贷:主营业务收入 80 000 应交税费应交增值税 13 600 例2.企业

16、收回A公司前欠货款56 000元,款已存银行。借:银行存款 56 000 贷:应收帐款 56 000 例3.企业收到B公司投资900 000元，款已存银行。借:银行存款 900 000 贷:实收资本 900 000,47,例4.企业采购原材料一批，货款30 000元，增值税5 100元，款已通过银行付出。借：原材料 30 000 应交税费应交增值税 5 100 贷：银行存款 35 100例5.企业以银行存款1 000 000元平价购入C公司三年期债券，并准备长期持有，款已付。借：长期债权投资债券投资 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000例6.企业年末以银行存款向税务部门缴纳所得

17、税250 000元。借：应交税费应交增值税 250 000 贷：银行存款 250 000,48,3、外币存款应分别设置人民币和外币的“银行存款日记账”发生业务时，应将有关外币金额折合为人民币记账与外币有关的，应采用业务发生时的汇率，或当期期初汇率月末，将有关外币账户的余额，按期末汇率折合将两者差额作为汇兑损益:,49,（四）银行存款的清查,每月月末对银行存款进行定期清查方法：银行的对账单与银行存款日记账进行逐笔核对不一致的原因：发生错帐或漏帐 存在未达帐项 1企业已收，银行未收 2企业已付，银行未付 3银行已收，企业未收 4银行已付，企业未付,50,银行存款余额调节表 200 年 月 日,51

18、,外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用证存款信用卡存款存出投资款,三、其他货币资金,52,外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购，汇往外地银行开立采购专户的存款。例.企业委托开户银行将50 000元存款汇往采购地银行开立采购专户。（1）收到银行汇款回单 借：其他货币资金外埠存款 50 000 贷：银行存款 50 000,（一）外埠存款,53,（2）收到购货发票等报销凭证，支付材料买价40 000元，增值税6 800元，货物尚未运到 借：物资采购 40 000 应交税费应交增值税(进项税额)6 800 贷：其他货币资金外埠存款 46 800（3）多余外埠存款转回原开户银行 借：银行存款 3 2

19、00 贷：其他货币资金外埠存款 3 200,54,银行汇票存款和银行本票存款是指企业为取得银行汇票和银行本票，按规定存入银行的款项。例.企业填制“银行汇票委托书”将100 000元存入银行。（1）取得银行汇票 借：其他货币资金银行汇票 100 000 贷：银行存款 100 000,2.银行汇票与银行本票,55,（2）企业用上述银行汇票支付设备买价82 000元，增值税率13 940元。借:固定资产 95 940 贷:其他货币资金-银行汇票 95 940（3）企业收到开户银行转来银行汇票存款余额4 060元。借:银行存款 4 060 贷:其他货币资金-银行汇票 4 060（4）如汇票超期或因其它

20、原因未用 借：银行存款 100 000 贷：其他货币资金银行汇票 100 000,56,信用证存款是指企业存入银行作为信用证保证金专户的存款。例.企业因业务需要向银行申请给境外供货单位开出信用保证金600 000元。（1）申请时 借：其他货币资金信用证 600 000 贷：银行存款 600 000,（三）.信用证存款,57,（2）收到境外供货单位信用证结算凭证及发票，所购商品价款为598 000元，不考虑税费。借：工程物资 598 000 贷：其他货币资金信用证 598 000（3）企业收到未用完信用证保证金余额 借：银行存款 2 000 贷：其他货币资金信用证 2 000,58,信用卡存款是

21、指企业为取得信用卡而存入银行信用卡帐户的款项。例.企业从其基本存款帐户开出转帐支票100 000元转入信用卡帐户。借：其他货币资金信用卡 100 000 贷：银行存款 100 000 购物后根据购单与付款凭证 借：管理费用办公费 800 贷：其他货币资金信用卡 800,（四）、信用卡存款,59,（五）存出投资款,存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。例：5月2日，企业将一笔准备用于投资的款项划到证券公司，金额为60000元。借：其他货币资金 60000 贷：银行存款 600005月20日，购买某公司的股票60000进行投资。借：交易性金融资产 60000 贷：其他货币资金 60000,60,This class is over！,祝大家学习愉快！,