练习采购与付款循环审计.ppt

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1、1、以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（）。A、从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证B、检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单C、抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D、向供应商函证零余额的应付账款,单项选择题,2、注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（）。A、累计折旧与固定资产原值比率较大B、提取折旧的固定资产账面价值庞大C、经常发生大额的固定资产清理损失D、固定资产保险额大于其账面价值,3、注册会计师从被审计单位的验收单追查至相应的采购明细账，是为了证实采购与付款循环中的()。A、存在B、完整性C、计价和

2、分摊D、表达与可理解性,4、注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式为（）。A、积极式B、消极式C、积极式和消极式的结合D、积极式或消极式均可,5、以下审计程序中，注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是（）。.观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较.询问被审计单位的管理当局和生产部门.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证,6、注册会计师审计固定资产减少的主要目的在于()。A、本期新增固定资产是否真实存在B、固定资产账务处理的完整性C、已经减少的固定资产是否已作相应的会计处理D、闲置的固

3、定资产是否存在出租的情况,7、A会计师事务所注册会计师在审计XYZ股份公司2008年度会计报表时，对2008年12月底的固定资产进行清点时，发现下列情况：,（1）根据甲设备的清点情况，注册会计师的下列判断中，可能不恰当的是（）。A、账上已作报废处理，但实物仍在用B、购入时作为低值易耗品入账，但清点时纳入固定资产C、将经营性租入的固定资产，清点时纳入自有固定资产D、已经处置的固定资产未作相应的会计记录,（2）根据乙设备的清点情况，注册会计师的下列判断中恰当的是（）。A、购入时未记账B、购入时漏登了固定资产卡片C、已经处置的固定资产未作相应的会计记录D、已经处置的固定资产未登记卡片,8、甲公司20

4、08年度固定资产原值的变动如下：,公司2007年12月31日经审计的固定资产原值中，房屋建筑物和机器设备约各占50%。甲公司房屋建筑物和机器设备的折旧年限分别为30年和10年，预计净残值为零。A注册会计师注意到，甲公司2008年新增固定资产是9月份达到预定可使用状态的机器设备，2008年减少的固定资产是6月份拆除的房屋建筑物。假定不考虑其他因素，估算的甲公司2008年度折旧费用与以下数额最接近的是（）。A、5344万元B、5367万元C、5511万元D、5534万元,9、注册会计师向丙公司生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计证据的是（）。.固定资产的抵押情况.固定资产的报废或毁损情况.

5、固定资产的投保及其变动情况.固定资产折旧的计提情况,10、以下哪个不属于采购与付款业务不相容岗位（）。A.请购与审批 B.询价与确定供应商C.赊销批准与销售 D.付款审批与付款执行,11、在审查对外公布财务报表的被审计单位时，资产类审计与负债类审计的最大区别是()。A.前者侧重于审查所有权，后者侧重审查于义务B.前者侧重于应收账款，后者侧重于应付账款C.前者侧重于防高估和虚列，后者侧重于防低估和漏列D.前者与损益无关，后者与损益有关,多选,1、下列审计程序中，有助于证实采购交易记录的完整性认定的有()。A、从订购单追查至验收单B、从验收单追查至采购明细账C、从付款凭单追查至购货发票D、从购货发

6、票追查至采购明细账,2、在下列各种情况下，对应付账款通常进行函证（）。A、重大错报风险水平高B、被审单位财务状况不佳C、应付账款明细账户金额较大D、存在大量小金额的欠款,3、被审计单位购货与付款循环中涉及的主要业务活动包括（）。A、处理订货单B、验收商品C、确认债务D、处理和记录货币资金支出,4、在查找已购入但尚未做出会计处理的固定资产时，以下审计程序中，注册会计师有可能实施的是（）。.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况.以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物.以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用,5

7、、注册会计师证实被审计单位应付账款是否在资产负债表上充分披露时应考虑（）。A、预付账款明细账的期末贷方余额是否并入应付账款项目B、应付账款明细账的期末借方余额是否并入预付账款项目C、上市公司在报表附注中是否披露欠大股东单位的账款D、应付账款分类是否恰当,6、注册会计师对某公司购货与付款循环进行审计。该公司应付账款明细账年末余额及本年度进货总额如下，应选择哪两家公司进行函证（）。A、497000元668200元B、0元47015300元C、98000元92000元D、3032000元2897000元,7、被审计单位下列固定资产中应计提折旧的有（）。A.季节性停用的机器设备 B.大修理停用的机器设

8、备C.未使用的机器设备 D.已提足折旧继续使用的固定资产,8、根据被审计单位实际情况，选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序（）。A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因B.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确实无需支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性D.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性,9、注册会计师对固定资产的期初余额应实施必要的实

9、质性程序，下列对固定资产期初余额的审计程序恰当的是（）。A.在连续审计情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符B.在变更会计师事务所时，后任注册会计师应查阅前任注册会计师有关工作底稿C.如果被审计单位以往未经注册会计师审计，即在首次接受审计情况下，注册会计师应对期初余额进行较全面的审计D.注册会计师将固定资产期末余额追溯调整推算出期初余额,10、为证实公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。在以下的各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有()。A.结合存货监盘，检查公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到

10、购货发票的业务B.抽查公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确C.检查公司资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确D.检查公司资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确,判断,1、实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况；也可以以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。（）2、注册会计师通过计算累计折旧与固定资产原值的比率，并与前期比较，发现该比率过高，据此注册会计师判断，被审计单

11、位固定资产的折旧可能提取不足。（）,3、对良好的内部控制来说，请购单应由采购部门事先连续编号，以保证采购业务的真实、完整。（）4、被审计单位采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。（）5、注册会计师实地察看固定资产的重点应放在净值较高的固定资产上。（）6、即使某一应付账款明细账户年末余额为零，注册会计师仍然可以将其列为函证对象。（）,7、注册会计师通常审查有关负债项目，对受留置权限的固定资产的所有权予以证实。（）8、注册会计师在对应付账款进行审计的过程中，一般情况下不需要实施函证程序，因为注册会计师可以通过取得购货发票等外部凭

12、证来证实应付账款的余额。（）9、预付账款并非只能列作流动负债。如果预付账款期末余额不大，注册会计师应认可被审计单位列入流动资产项目。（）,简答题,采购与付款循环涉及哪些主要业务?应收账款函证和应付账款函证有何异同?注册会计师如何查找未入账的应付账款？在不同情况下，注册会计师应如何对固定资产期初余额实施审计？,案例分析,（一）注册会计师周琳在审计杰豪公司2008年度财务报表的“固定资产”和“累计折旧”项目时，发现下列情况：（1）“生产用固定资产”中有固定资产A设备已于2008年1月份停用，并转入“未使用固定资产”。（2）公司所使用的单冷空调，当年计提折旧仅按实际使用的月份（59月）提取。（3）5

13、月份购入设备一台，价值65万元，当月达到预定可使用状态，8月份交付使用，杰豪公司从9月份起开始计提折旧。（4）公司对设备B采用平均年限法计提折旧。该设备预计可使用年限为10年，预计净残值率为5，公司确定的该设备的年折旧率为10。要求：针对上述情况，分别指出注册会计师周琳应关注的可能存在或存在的问题。,（二）某注册会计师正在对H公司的应付账款项目进行审计。根据需要，该注册会计师决定对H公司下列四个明细账户中的两个进行函证：,要求：该注册会计师应选择哪两家供货人进行函证？为什么？,（三）Y公司系公开发行A股的上市公司，2005年3月20日，北京ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责完成了对Y公司

14、2004年度财务报表的外勤审计工作。资料：Y公司办公楼于1995年12月启用，其折旧年限为20年，估计残值率为10%，采用直线法计提折旧。该办公楼2004年年初账面原价为15 000 000元，累计折旧为5 400 000元，固定资产减值准备为1 500 000元。,2004年3月至8月，Y公司在继续使用该办公楼的同时，耗资5 000 000元对其实施更新改造。更新改造完成后的办公楼自2004年9月起全面投入使用，但并未延长其经济使用寿命，对原估计的残值率和原计提的减值准备也不产生影响。截止2004年12月31日，Y公司未审财务报表及附注反映该办公楼账面原价为20 000 000元，累计折旧为6 175 000元，减值准备余额为1 500 000元。要求：针对资料中的事项，如果不考虑审计重要性水平，请判断A和B注册会计师是否需提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录。,（四）CPA王实在预备调查阶段通过问卷形式对被审计单位B公司的采购与付款循环进行了解，形成“采购与付款循环备忘录”如下表。要求：（1）请指出可能存在的缺陷及改进措施；（2）CPA王实是否应对B公司采购与付款循环进行控制测试?并说明理由。,采购与付款循环备忘 被审计单位名称：B公司 编制者：王实 日期：会计期间或截止日：2008.12.31 复核者：吴江 日期：索引号：x71,