社保审计与社保规范操作建议.ppt

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1、视界双基研修系列,社会保险审计与社保规范实务,2,养老金缺口难填补 多地再开展运动式扩面征缴,5月伊始，辽宁省再次开展基本养老保险扩面征缴“百日行动”，在全省范围内彻查应保未保企业和个人，督促其参保缴费。该省要求，此次“百日行动”将按商饮门市、交通运输和建筑施工行业从业人员总数的一定比例制定严格目标，并在年终进行考核。记者了解到，这样的“运动式”扩面征缴，在辽宁已不是第一次，2011年该省就开展过一次扩面征缴行动。除了辽宁，广西桂林日前也开展了较大规模的养老保险扩面征缴行动。扩面征缴的背后，则是地方养老金缺口难补。昨日（7月11日），接受记者采访的业内专家表示，这种“运动式”的扩面征缴只能暂时

2、解决一些资金支出问题，但从长远来看难以为养老金缺口“兜底”。她建议，养老金应由中央统筹，在适当的时机调整费率至合理区间。,3,媒体曝千足珍珠用上市公司钱代缴社保 谎言存三疑点,用上市公司的钱“代缴社保”？澄清公告与上市法律意见书打架千足珍珠的另一重大问题是在销售端存在重大的“关联交易非关联化”。记者此前查阅社保缴纳信息发现，其招股说明书中披露的两大贸易客户腾发国际和亿永珠宝由公司现任员工骆海虹、詹彬和黄苗均(公司澄清公告显示为“黄苗军”)控制。对此，千足珍珠对社保缴纳这一事实给出了一种解释：由于参保交费名额富余而替非公司员工代缴社保。澄清公告显示，“公司存在为非本公司员工黄苗军缴纳社会保险的情

3、况，公司控股子公司诸暨市千足珍珠养殖有限公司存在为骆海虹、詹彬缴纳社会保险的情况。经统计，包括前述3人在内，截至目前公司及控股子公司为非本公司员工缴纳社保的人员总数为24人。”千足珍珠解释称，由于公司及控股子公司的车间工人中有部分外省籍工人要求不在浙江省参保,因此公司及控股子公司每年应缴纳社保费用总额经常低于政府部门按本企业实发全体员工工资总额核定的缴费额度,但公司及控股子公司每年实际均按照政府核定的缴费额度缴纳社保费用,因此导致企业社保缴费账户对应参保职工缴费名额经常出现富余情况。“在公司及子公司人力资源部门对参保员工名单把控不严的情况下，出现了非本企业员工利用企业社保缴费账户富余缴费名额进

4、行参保的情况。”澄清公告还表示已就此事进行清理，要求公司及控股子公司务必于2013年5月31日前追回企业为前述24人缴纳的社保费用合计429596.04元及对应利息。,4,媒体曝千足珍珠用上市公司钱代缴社保 谎言存三疑点,“这个为了掩盖重大关联交易的解释实在是非常牵强和荒唐，千足珍珠应该是首家披露存在社保挂靠的上市公司。”一位资深投行人士指出，“追回”意味着多年来公司一直用上市公司的钱在为24名非公司员工缴纳社保，而并非真正意义上的“代缴”，如此慷慨的行为令人费解。一家公司人力资源主管向记者表示，替非企业员工代缴社保，即所谓的社保挂靠，一般都是该公司以职工名义为个人购买社保，费用由挂靠者承担，

5、一般来说个人会提前打款给公司，如果与公司关系较好，则也有可能会在社保缴纳后再支付。“如果由单位缴纳社保，就必须与对方签订劳动合同，单位将承担较多责任，社保挂靠存在极大的潜在法律风险。”上述人力资源主管还不忘提醒。但一位劳动法资深律师则分析指出，千足珍珠在社保缴纳上的解释从常理上来看完全站不住脚。而在千足珍珠的招股说明书和法律意见书中，却未提及存在异地替非公司员工缴纳社保情况。公司招股说明书中，发行人律师关于公司社保缴纳的法律核查意见指出：“发行人在册职工352人,经本所律师核查,截至2007年6月底,已与发行人签订劳动合同的职工为352人。具体缴纳人数和比例按照诸暨市劳动和社会保障局核定的标准

6、执行。”“不存在少缴现象。”如此来看，千足珍珠上市法律意见书与澄清公告相互矛盾。,5,“中国第一拟上市女装公司”舒朗“社保门”调查,尽管距首次IPO被否已时隔多日，但围绕在山东舒朗服装服饰股份有限公司（下称舒朗服装）身上的故事却远未结束。4月20日晚间，中国证监会发审委一纸公告否决了舒朗服装的首发申请。这样的结果对满怀上市热情的舒朗服装来说，无疑是一次“致命伤害”。时至今日，对4月20日晚间，中国证监会发审委一纸公告否决了舒朗服装的首发申请。这样的结果对满怀上市热情的舒朗服装来说，无疑是一次“致命伤害”。时至今日，对于此次IPO被否的真正原因，上至证监会发审委下至舒朗服装并未有任何明确的解读。

7、而在发布招股说明书当日，媒体曾公开了对舒朗服装在欠缴员工社会保险的质疑。于此次IPO被否的真正原因，上至证监会发审委下至舒朗服装并未有任何明确的解读。而在发布招股说明书当日，媒体曾公开了对舒朗服装在欠缴员工社会保险的质疑。但这是否是其IPO被否的根本原因，外界仍不得而知。不过意外的是，4月21日，烟台官方曾专门就舒朗服装参加社会保险情况进行了说明。显然，这样的举动更容易为外界捕捉信息。,6,进退维谷俏江南:上市融资成本很高 不上市资金链紧绷,由于餐饮企业遭遇上市难的魔咒，使得风险投资最主要的退出渠道被堵死，极大地影响了投资者的投资信心，资本对餐饮业的热情迅速降低到冰点。为何俏江南等餐饮企业上市

8、如此艰辛，进而蔓延到餐饮业整体融资困难？我们从2012年5月证监会发布的关于餐饮等生活服务类公司首次公开发行股票并上市信息披露指引(试行)(下称指引)中不难看出端倪。指引对发行人(即拟上市公司)业务发展状况、主要经营模式及持续发展能力、食品安全卫生、主要管理制度及执行情况、公司治理、商标及商号、员工及社会保障情况等七个方面的事项做出详细地披露要求。这些要求也直接戳中餐饮企业本身财务不透明、管理不够规范等要害。此外，诸如税收、员工社保、企业治理、盈利稳定性、内部质量控制等方面也都是制约餐饮企业奔向资本市场的因素，而俏江南在这些方面也很难说就一定有高人一头的实力。,7,新远程电缆IPO：资产负债率

9、高 社保缴纳违规,近日，中国证监会主板发审委审核江苏新远程电缆股份有限公司(下称“新远程电缆”)首发申请。记者从所披露的招股书中不难发现，资产负债率高、社保缴纳违规等因素严重阻碍企业上市发行之路。招股书显示，公司实际缴纳社会保险有两种形式，一是公司统一为员工缴纳；二是公司以工资形式将公司应承担的社会保险金补偿给员工，由员工自行缴纳。自行缴纳保险的人数自报告期以来分别为：2009年377人，占公司员工总数的45.75%；2010年279人，占公司员工总数35.31%;2011年59人，占员工总数的7.27%，虽然逐年递减，但是人数众多，公司有可能涉诉赔偿的风险很大。自行缴纳实际上就是公司未为其办

10、理社保，为员工办理和缴纳社会保险是对用人单位的强制性法定义务，新远程电缆这样明显是违反法律规定的。,8,被指“史上最差社保”IPO公司 棒杰股份公积金缴存率不足5%,职工社保申报比例只有30%，788名员工只有39名员工缴纳了住房公积金，棒杰股份（002634.SZ）被股民称为史上社会保障最差的IPO企业。而棒杰股份证券部相关人士接受第一财经日报记者电话采访时称：“公司为员工申报的社会保障情况符合义乌市当地的规定，义乌市住房公积金管理中心也为本公司出具了无违规证明。”788名员工只缴39人公积金:棒杰股份招股意向书披露，该公司按照义乌市当地规定的最低申报比例30%来为员工缴纳社会保险费，为全部

11、员工缴纳了工伤保险。在住房公积金方面，棒杰股份2010年2月建立了住房公积金账号，开始实施住房公积金制度。到2011年6月，棒杰股份共为39名员工缴纳了住房公积金。事实上，截至2011年6月，棒杰股份员工总数为788人，也就是说棒杰股份员工缴纳住房公积金的人数只占应缴人数的不足5%。在棒杰股份员工构成中，管理人员83人，技术人员82人，销售人员43人，生产人员580人。也就是说，即使是棒杰股份管理人员，也有可能没有住房公积金。,9,少缴社保多增利 海洋王上市或谋圈钱,粉饰报表早已成为国内拟上市公司为达到上市条件所采取的“常规”手段，造假合同、少计成本、虚增利润等等手法屡被曝光。而深圳海洋王照明

12、科技股份有限公司（下称海洋王）的手法则显得更为直接：以当地最低工资标准为员工缴纳社保，实际缴费标准与应缴费标准严重不符。根据海洋王招股说明书，截至2011年12月31日，共登记在册员工3504人，其中，管理人员251人，生产人员396人，营销人员2499人，技术研发人员358人。而其2011年财务报表中应付职工薪酬一项显示：工资、奖金、津贴和补贴共计7775.36万元。该项统计表中关于养老等五项社会保险与住房公积金都未出示具体数额。以此计算，海洋王人均年工资等4项收入总和为2.219万元；月均为：1849元。同时，在销售费用一栏中，2011年5.6亿元销售费用中，销售人员工资、奖金及福利费为3

13、.59亿元，占比64.08%。也就是说，2011年，3500多名海洋王员工共计从公司获得的工资、奖金、津贴及其他福利费用为4.36亿元，人均12.5万元左右，以前述社保缴费标准计算，海洋王2012年应缴社会保险超过1.37亿元。“从员工人数上来看，2010年比2011年还多了几百人，工资总额（不包含销售费用里的工资等）差别应该不大。”财务人士依照海洋王招股说明书测算后说，其2011年应缴社保费用也应在1.17亿元左右。数据显示，海洋王2011年已缴纳的社保费用只有3295.9万元，这与前述估算社保费用差额达8000万元。,10,传统审计配合模式即将终结？,*,11,您的企业，收到专项审计通知了

14、吗？您的企业，实行的是打包工资还是拆分工资？您的企业，是足额交金还是定额、最低基数交金？您的企业，有发各类奖金吗？奖金是否计入缴金基数？您的企业，有发车贴饭贴，各类津贴、补贴吗？您的企业，新进人员离职人员当月交金、试用期交金吗？您的企业，有没有通过劳务派遣、社保派遣处理工资社保？您的企业，有没有在自由职业者交金或在拿失业保险不交金的吗？,背景分析,12,开发激励型薪酬体系（完整工资总额）Vs（规避工资总额）风险管理型薪酬结构,中国特色的企业行为,合法规避是指企业对政策法规中叫“不违法”内容的合理运用。因为，政策法规中“允许”、“不允许”和“应该”、“不应该”的内容实际上使企业同时得到了“非不应

15、该”、“非不允许”的内容。正是这些法律上的“非不应该”、“非不允许”内容构成企业合法及非违法规避的依据和途径。,13,审计来了,审计来了 下有对策，上有政策!宣传社会保险缴费政策，加大社会保险依法征缴力度；查核单位用人情况、参保人员情况、单位工资总额情况、实物发放情况以及劳务费等情况；查核单位使用残疾人就业人数、是否有工资发放凭证等情况。,14,企业怕什么？,不想少交，不是不交，就想少交，就是不交,少交漏交,不熟悉工资总额,希望钻政策空间,计算的标准有误,应保未保,入职离职不足月,试用期间不参保,人为逃避省成本,15,遭遇社保审计,审计后,审计时,通知来了,如何准备材料？,审计前,如何配合审计

16、？,如何着手整改？,16,学习为了什么,预防,解决,问题,规范操作，提高效率，减少失误,17,实务探讨,审计常识,缴费基数,问题梳理,整改报告,18,社保审计适用政策法规,中国注册会计师独立审计准则社会保险费征缴暂行条例社会保险稽核办法劳动保障监察条例劳动保障监察条例若干规定上海市社会保险费征缴实施办法 中华人民共和国社会保险法 劳动统计报表制度,19,社保稽核与专项审计,20,审计整改流程,核准缴费基数流程,单位申报,抽样审计,事务所上门,整改处理,21,社保专项审计审什么？,1、年度单位从业人数、职工人数、其他从业人数以及各类参保人数和未参保人数情况。2、年度单位实际发放的工资总额，纳入工

17、资总额统计的各类项目和数额以及非现金形式发放的各类项目和数额。3、年度单位发放的可不纳入工资总额统计范围的项目和数额。4、年度劳务费发放情况。5、年度各类参保人员和未参保人员的人数及工资总额情况。6、年度已参加城保职工个人、应参加城保但实际未参加城保职工个人的工资性收入情况。其中：对单位主要负责人在数据中增加相应标识。1、对实行公司制的单位是董事长、总经理；2、非公司制的单位：企业负责人。,22,社保专项审计审什么？,7、年度单位安排使用残疾人就业平均人数、单位是否有工资发放凭证。（打勾选填）审计要求真实、准确地反映被审单位：年度人员情况；年度工资总额情况；非工资总额支付情况；劳务费开支情况；

18、年度各类参保人员和未参保人员人数情况及工资总额情况；单位职工中，应参加城镇社会保险的人员工资收入情况。（摘自：关于对部分缴费单位开展工资总额专项审计的工作要求）对应该参加城镇社会保险的人员，全部审计到人。,23,审计前要准备什么？,1、重要事项应及时向上反映2、相关部门会议沟通并自查3、对人员进出缴费情况梳理4、按通知要求准备报表材料,24,审计前需要准备这些,25,审计前需要准备这些,26,审计时如何配合,1、会计师事务所的职能是什么？2、会计师事务所与劳动监察的关系是什么？3、会计师事务所的专业性如何？4、会计师事务所会做哪些准备？5、需要与会计师事务所做哪些沟通与确认？,27,编制单位2

19、012年度工资性支出、劳务费用汇总表、获取各类社会保险费缴纳通知书，对人员类别及参保情况逐月进行核对；对上述核对差异进行分析、取证；获取离退休人员、外籍人员、外单位缴纳人员、协保人员、劳务输出人员等其他从业人员的相关证明并进行核对；对异地参保的人员，应获取相应的社会保险费缴纳证明；获取残疾人员名单、证明；结合工资总额的审计情况，编制人员情况表。,人员情况审计程序,28,、编制单位2012年度工资性支出、劳务费用汇总表，获取参保人员非本单位支付的工资性支出的说明；、查阅应付工资、应付福利费、其他应收、应付款、预提费用、成本费用类等帐户、现金、银行日记帐及相关会计凭证，与工资性支出、劳务费用汇总表

20、进行核对，对发现的未纳入汇总表但属于工资性支出的费用取证并归入、调整工资性支出、劳务费支出汇总表；、确定纳入工资总额和不纳入工资总额的各类项目、数额，非现金发放的各类项目、数额及各类劳务人员的劳务费发放情况，编制工资总额专项审计表。关注纳入工资总额、非工资总额中金额较大的其他项目合理性；,工资总额审计程序（一）,29,、按照职工参保类别统计、确定参保、应参保未参保工资总额情况，编制工资总额专项审计附表；、确定2012年度单位已参加城保、应参加未参加城保、镇保过渡职工、外劳三险个人的工资性收入。编制城保已参保人员名册、城保、镇保、外劳三险应参保未参保人员名册（对单位主要负责人在数据中增加相应的标

21、识）。,工资总额审计程序（二）,30,、分配整改任务、对存在以下情况：发出整改通知书和整改须知通知单位整改 1）原申报工资总额与审计结果不一致 2）职工月平均工资与审计结果不一致 3）存在应参保未参保、办理整改业务 导出申1-2表，整改方式确定（基数分摊或综合调整）导出补缴清册（明细）,打印缴纳通知书、扣款单位须按期将资金足额注入缴费卡。若资金未足的，次月区社保中心将重新寄发缴纳通知书，单位应按重新确认的金额足额缴费。、个人帐户调整（结案）,整改业务的流程,31,1、收到整改通知书后，单位应认真核对并在整改通知书左下方空白处由单位法人或经办人签名同时加盖单位公章。并应在规定的期限内持签章后的整

22、改通知书区社保中心办理整改业务。2、对逾期不整改的我们将移送劳动保障监察总队处理：1）单位收到整改通知书后，拒绝整改，也未在整改通知书规定的办理日期起60日内作出相关书面说明的；2）单位确认整改，但未在整改通知书规定的办理日期起60日内办理整改手续的，也未作出相关书面说明的；3）单位已确认整改要求，并办理整改手续，但未在首次收到缴纳通知书规定的缴纳日后60日内足额补缴的；4）单位存在应参保未参保情况，在整改的规定期限内未办理补缴整改手续的。3、单位递交的所有纸质资料应采用A4纸处理，且附件资料也都要加盖单位公章。,整改须知,32,社会保险专项审计与社会保险稽核不作重复的处理1、当年度已经被列入

23、社保专项审计的单位，该年度不再重叠实施社保稽核；当年度已经被列入社保稽核的单位，该年度不再重叠实施社保专项审计。2、当年度已经列入社保专项审计或稽核的单位，且已按审计或稽核结论处理完毕的，对涉及该单位该年度有关社会保险缴纳方面的举报，劳动保障监察机构可不再另行处理。,关于社会保险费征缴工作若干处理意见,33,方案一：对缴费单位未按时足额缴纳社会保险费的，社会保险经办机构、劳动监察机构、劳动争议仲裁机构应当按照基本养老保险个人账户管理暂行办法（劳办发1997116号）的有关规定，按本市历年公布的社会保险利率，补足养老保险个人账户应记账利息。即只对记入个人账户部分的养老保险费征收相应利息，社会统筹

24、部分不征收。方案二：严格按照1997116号文规定，对于少漏缴的养老保险费，不论是个人账户部分还是社会统筹部分均应当征收相应利息。,关于社会保险费征缴工作若干处理意见,34,1、单位和个人未按社会保险费征缴规定按时足额缴纳养老保险费，延迟缴费超过1个月以上的，属于需补缴养老保险费利息的范围，补缴的具体规则按照基本养老保险个人账户管理暂行办法（劳办发1997116号）附件3中的有关规定执行。2、首次参加工作和变动工作的个人，单位应在其进单位的当月申报缴纳社会保险费，因办理申报核定相关手续而延迟一个月以内缴费的，不属于需补缴养老保险费利息的范围。3、补缴时个人和单位处于劳动关系续存期间的，由单位负

25、责代扣代缴个人部分，一并缴纳；补缴时个人和单位已不存在劳动关系的，可由单位和个人自行履行缴费责任，分别缴纳单位部分和个人部分。4、经劳动保障监察，劳动争议仲裁，社会保险专项审计，社会保险稽核等程序确定需补缴养老保险费的，其利息计算均按上述规定处理。,关于社会保险费征缴工作若干处理意见,35,工资总额与缴费基数,工资总额与缴费基数,36,工资总额与缴费基数相关政策,上海市城镇职工养老保险办法（上海市人民政府第63号令）关于确定缴纳社会保险费工资基数的通知（沪劳保基发（2006）7号文2006年03月28日发布）关于工资总额组成的规定（1990年1月1日国家统计局令第一号发布）关于认真贯彻执行关于

26、工资总额组成的规定的通知 附件一：关于工资总额组成的规定若干具体范围的解释附件二：对关于工资总额组成的规定的说明劳动统计报表制度（上海市统计局制定）,37,缴费基数的确定,上海市城镇职工养老保险办法在职职工的月平均缴费基数应以本人上一年度工资收入为缴费基数。历年的关于确定缴纳社会保险费工资基数的通知的有关文件都明确规定当年个人缴费基数按职工本人上年月平均工资性收入确定。个人缴费基数的上限和下限，根据本市公布的上年度全市职工平均工资的300%和60%相应确定。首次参加工作和变动工作单位的缴费个人，应按新进单位首月全月工资性收入确定月缴费基数。沪劳保基发（2006）7号文也有规定：缴费单位应当按本

27、单位上年度实际发生的工资总额，且经职工本人签字确认的年工资性收入，于每年的3月底前向区社保中心办理申报手续，区社保中心根据缴费单位申报的有关资料和经职工本人确认的上年度工资性收入，核定其缴费基数。市社保中心应组织专项稽核。市劳动保障局将通过抽样形式对单位申报的缴费基数以及相关的缴费人数等情况组织专项审计。,38,缴费基数的核定依据,劳社险中心函2006 60 号文关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知明确规定:国家统计局发布的关于工资总额组成的规定等一系列对有关工资总额统计做出了明确规定的文件都应作为核定社会保险缴费基数的依据。凡是国家统计局有关文件没有明确规定不作为工资收入统计的项目，均应作

28、为社会保险缴费基数。,39,工资总额的计算口径,工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额，由计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、特殊情况下支付的工资、津贴和补贴等组成。国家统计局“关于认真贯彻执行关于工资总额组成的规定的通知”(统制字19901号)中对工资总额的计算做了明确解释：各单位支付给职工的劳动报酬以及其他根据有关规定支付的工资，不论是计入成本的还是不计入成本的，不论是按国家规定列入计征奖金税项目的还是未列入计征奖金税项目的，均应列入工资总额的计算范围。,40,您需要把握的工资总额原则,1、工资总额的统计以劳动报酬为根据2、工资总额的统计以在岗职工范围为前

29、提3、工资总额的统计不考虑其经费来源和支付形式4、工资总额应按报告期实发数统计（12年1-12月份）源于劳动统计报表制度上海市统计局,41,工资总额的统计以劳动报酬为根据,工资总额统计时只包括属于直接支付给在岗职工劳动报酬的费用。、包括按劳动的数量和质量支付给在岗职工的劳动报酬；、包括根据国家的有关政策、法令规定，为了不使在岗职工的工资受某些特殊因素的影响而支付的工资性津贴、补贴；、根据国家法律、法规和政策规定，因病、工伤、产假、计划生育假、婚丧假、事假、探亲假、定期休假、停工学习、执行国家或社会义务等原因按计时工资标准或计时工资标准的一定比例支付的工资。,42,工资总额的统计以在岗职工范围为

30、前提,在岗职工：指在本单位工作且与本单位签订劳动合同，并由本单位支付各项工资和社会保险、住房公积金的人员，以及上述人员中由于学习、病伤、产假等原因暂未工作仍由本单位支付工资的人员。以下人员作为特殊情况，也应该包括在本单位的在岗职工中：（1）应订立劳动合同而暂未订立劳动合同人员；（2）处于试用期人员；（3）编制外招用的临时人员；（4）派到外单位工作，但工资仍由本单位发放的人员（如挂职锻炼、外派工作等情况）在岗职工不包括：（1）本单位使用的且由本单位直接支付工资的劳务派遣人员，应统计在本单位“劳务派遣人员”指标中；（2）本单位因劳务外包而使用的人员，由承包劳务的单位统计为在岗职工。,43,其他从业

31、人员与劳务派遣人员,其他从业人员：指本单位中不能归到在岗职工、劳务派遣人员中的人员。此类人员实际参加本单位生产或工作并从本单位取得劳动报酬的人员。具体包括：非全日制人员、再就业的离退休人员、兼职人员、借用的外单位人员和第二职业者以及在各单位中工作的外籍人员和港、澳、台方人员。劳务派遣人员：根据中华人民共和国劳动合同法规定，指与劳务派遣单位签订劳动合同；并被劳务派遣单位派遣到实际用工单位工作；且劳务派遣单位与实际用工单位签订劳务派遣协议的人员。注意：无论用工单位是否直接支付劳动报酬，劳务派遣人员均由实际用工单位填报，而劳务派遣单位（派出单位）不填报这些人员。直接支付工资的劳务派遣人员：指与劳务派

32、遣单位签订劳动合同，并被劳务派遣单位派遣到本单位实际工作，且劳务派遣单位与本单位签订劳务派遣协议，工资由用工单位直接支付的人员。,44,工资总额的统计不考虑其经费来源和支付形式,在计算工资总额时，只考虑某项开支是不是职工劳动报酬，不考虑其经费来源和支付形式。、只要是职工的劳动报酬，其费用不论是由工资科目开支的，还是工资科目以外的其他经费开支的；、不论是计入成本的，还是不计入成本的；、其支付的项目，不论是国家承认的，还是国家不予承认的；、不论是国家规定列入计征奖金税项目的，还是免征奖金税项目的；、支付的形式不论是以货币形式支付的，还是以实物形式支付的。,45,工资总额应按报告期实发数统计（12年

33、1-12月份）,(A)实发工资数是指实际已支付给职工的工资，而不是已提取未支付或可提取的工资。如工资总额同经济效益挂钩的企业，根据经济增长情况提取的效益工资，在报告期内尚未使用完的，统计报告期工资总额时，只能统计报告期内已经实际支付的工资，而不能统计提取的全部效益工资。(B)实发工资是指报告期内已支付给在岗职工的工资，不包括报告期内应发未发的工资。如报告期内应发的奖金、加班工资、补发工资等，在报告期内实际未支付，而是跨报告期(如跨月、季、年)支付的，这些费用均应统计在实发月的工资总额中，但对逢节日提前预发下月的工资，国家统计局作出特殊规定，仍统计在应发月中。因补发调整工资影响当月工资总额变动较

34、大时，应在统计表中加注说明。,46,特殊情形的工资统计口径,单位为职工代扣代缴的个人所得税和为职工建立的养老、住房、医疗、失业等个人帐户的基金从职工个人工资中扣减的部分，应计入工资总额统计；由单位拨付的部分暂不计入工资总额。(B)拖欠职工工资的单位，其补发的工资总额按实发时间统计。即在实际发放的时间内，将实际补发数额统计在发放月内的工资总额中。不能在拖欠期内，将拖欠的数额统计在工资总额中。,47,计算缴费基数的具体项目,根据国家统计局的规定：下列项目作为工资总额统计，在计算缴费基数时作为依据1计时工资，包括：（1）对已完成工作按计时工资标准支付的工资，即基本工资部分；（2）新参加工作职工的见习

35、工资(学徒的生活费)；（3）根据国家政策规定，因病、工伤、产假、计划生育假、婚丧假、事假、探亲假、定期休假等原因按计时工资标准或计时工资标准的一定比例支付的工资；（4）实行岗位技能工资制的单位支付给职工的技能工资及岗位(职务)工资；（5）职工个人按规定比例缴纳的社会保险费、职工受处分期间的工资、浮动升级的工资等。（6）工人的岗位工资、技术等级(职务)工资。,48,2计件工资，包括：（1）实行超额累进计件、直接无限计件、限额计件、超定额计件等工资制，按劳动部门或主管部门批准的定额和计件单价支付给个人的工资；（2）按工作任务包干方法支付给个人的工资；（3）按营业额提成或利润提成办法支付给个人的工资

36、。3奖金，包括：（1）生产(业务)奖包括超产奖、质量奖、安全(无事故)奖、考核各项经济指标的综合奖、提前竣工奖、外轮速遣奖、年终奖(劳动分红)等；（2）节约奖包括各种动力、燃料、原材料等节约奖；（3）劳动竞赛奖包括发给劳动模范、先进个人的各种奖金；（4）年终一次性奖金、体育运动员的平时训练奖；（5）其他奖金包括从兼课酬金和业余医疗卫生服务收入提成中支付的奖金，运输系统的堵漏保收奖，从各项收入中以提成的名义发给职工的奖金等。,计算缴费基数的具体项目,49,4津贴，包括：（1）补偿职工特殊或额外劳动消耗的津贴及岗位性津贴。包括：高空津贴、流动施工津贴、高温作业临时补贴、冷库低温津贴、夜、中班津贴、

37、班(组)长津贴、会计岗位津贴、领导职务津贴、岗位目标管理津贴、专业技术职务津贴、专业技术岗位津贴、技术等级岗位津贴、技术工人岗位津贴、普通工人作业津贴及其他为特殊行业和苦脏累险等特殊岗位设立的津贴。（2）保健性津贴。包括：卫生防疫津贴、医疗卫生津贴、科技保健津贴以及其他行业职工的特殊保健津贴等。（3）技术性津贴。包括：科研课题津贴、工人技师津贴、高级知识分子特殊津贴(政府特殊津贴)等。（4）年功性津贴。包括：工龄工资、工龄津贴等。（5）地区津贴。包括艰苦边远地区津贴和地区附加津贴等。（6）其他津贴。例如：支付给个人的伙食津贴(小伙食单位补贴、单位按月发放的伙食补贴、补助或提供的工作餐等)、上下

38、班交通补贴、洗理卫生费、书报费、过节费、干部行车补贴、私车补贴等。,计算缴费基数的具体项目,50,5补贴，包括：为保证职工工资水平不受物价上涨或变动影响而支付的各种补贴，如副食品价格补贴、粮、油、蔬菜等价格补贴，煤价补贴、水电补贴、住房补贴、房改补贴等。6加班加点工资；7其他工资，如附加工资、保留工资以及调整工资补发的上年工资等8特殊项目构成的工资：（1）发放给本单位职工的“技术交易奖酬金”；（2）住房补贴或房改补贴。房改一次性补贴款，如补贴发放到个人，可自行支配的计入工资总额内；如补贴为专款专用存入专门的帐户，不计入工资总额统计（自行支配与专款专用）国家统计局关于房改补贴统计方法的通知（统制

39、字199280号文）；,计算缴费基数的具体项目,51,8特殊项目构成的工资：（3）单位发放的住房提租补贴、通信工具补助、住宅电话补助；（4）单位给职工个人实报实销的职工个人家庭使用的固定电话话费、职工个人使用的手机费（不含因工作原因产生的通讯费，如不能明确区分公用、私用均计入工资总额）、职工个人购买的服装费（不包括工作服）等各种费用国家统计局关于印发2002年劳动统计年报新增指标解释及问题解答的通知(国统办字200220号)；（5）为不休假的职工发放的现金或补贴；（6）以下属单位的名义给本单位职工发放的现金或实物（无论是否计入本单位财务帐目）；（7）单位为职工缴纳的各种商业性保险（保单发给个人

40、的）；（8）试行企业经营者年薪制的经营者，其工资正常发放部分和年终结算后补发的部分国家统计局关于印发2002年劳动统计年报新增指标解释及问题解答的通知(国统办字200220号)；,计算缴费基数的具体项目,52,不列入缴费基数的项目一(共13项）,（1）根据国务院发布的有关规定发放的创造发明奖、国家星火奖、自然科学奖、科学技术进步奖和支付的合理化建议和技术改进奖以及支付给运动员在重大体育比赛中的重奖。（2）有关劳动保险和职工福利方面的费用。职工保险福利费用包括医疗卫生费、职工死亡丧葬费及抚恤费、职工生活困难补助、文体宣传费、集体福利事业设施费和集体福利事业补贴、探亲路费、计划生育补贴、冬季取暖补

41、贴、防暑降温费、婴幼儿补贴（即托儿补助）、独生子女牛奶补贴、独生子女费、“六一”儿童节给职工的独生子女补贴、工作服洗补费、献血员营养补助及其他保险福利费。（3）劳动保护的各种支出。具体有：工作服、手套等劳动保护用品，解毒剂、清凉饮料，以及按照国务院1963年7月19日劳动部等七单位规定的范围对接触有毒物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业、高温作业等五类工种所享受的由劳动保护费开支的保健食品待遇。,53,不列入缴费基数的项目一(共13项）,（4）有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出。（5）支付给外单位一次性劳务人员的稿费、讲课费及其他专门工作报酬。（6）实行住宿费、餐费包干后，实际支出费

42、用低于标准的差价归己部分。（7）对自带工具、牲畜来企业工作的从业人员所支付的工具、牲畜等的补偿费用。（8）实行租赁经营单位的承租人的风险性补偿收入。（9）一些单位职工集资入股或购买本企业的股票和债券后发给职工的股息分红、债券利息以及职工个人技术投入后的税前收益分配。（10）企业一次性支付的工伤医疗补助金、伤残就业补助金、生活补助费、经济补偿金、赔偿金或违约金，买断工龄支付给职工的费用。,54,不列入缴费基数的项目一(共13项）,（11）支付给家庭工人的加工费和按加工订货办法支付给承包单位的发包费用。（12）调动工作的旅费和安家费中净结余的现金。（13）由单位负担的各项社会保险、住房公积金以及补

43、充医疗保险和补充养老保险。,55,从业人员的统计口径,1、从业人员的统计口径有何变化？答：从2011年年报开始，从业人员统计口径由原来的在岗职工加其他从业人员改变为在岗职工、劳务派遣人员和其他从业人员三类人员组成。注意：从2011年年报开始，劳务派遣人员一律由实际用工单位填报，而劳务派遣单位（派出单位）不填报这些人员。2、劳务外包人员如何统计？答：劳务外包人员和工资的统计，由实际管理和组织他们的单位负责，而不是为哪个单位干活就由哪个单位统计。例如：本单位中的食堂外包给A饮食集团公司，那么厨师、服务员等都不应该在本单位统计，而应该由A饮食集团公司统计。类似情况还有保洁、保安外包等。3、劳务外包人

44、员与劳务派遣人员的区别?劳务外包人员与劳务派遣人员都在实际用工单位工作，但是劳务外包人员的具体工作是不由实际用工单位管理和组织的，而劳务派遣人员则完全由实际用工单位管理和组织。,56,整改实务,问题梳理与整改报告,57,整改过程常见的问题,一、应参保而未参保的情况。1、晚缴2、漏缴：常见情况分析已转出人员漏缴情况；新进人员首月的缴费问题（对新进人员缴费的核定不仅要看录用日期，还要看发工资的情况，如果是发全月工资的就要缴费）。二、缴费基数少申报的情况。1、计算的问题（按足月为计算单位）2、部分工资项目漏报,58,、现在审计上门，查帐至人，越来越规范细致，应保未保漏保，尽量一次性补齐，尽快结案；、

45、有问题的可以尽快提交申请报批，提高效率；、多选择在工资总额的剔除进行处理，平均工资的处理复杂；、个人已缴纳自由职业或领了失业金而造成用工单位少缴员工社会保险费月份所产生的综合调整(一次性补缴)不能剔除；（个人不能补缴，单位部分也应作缴纳）、工资总额不要认为审计、财务都清楚的，正是由此造成失误的出现；、千万不要出现个人社保部份计入企业支出部门的愚蠢事件；、社保审计的情况年年都在变化，企业不能投机取巧。,整改提醒,59,1、专项审计与社保稽核 2、打包工资与拆分工资 3、定额与最低基数交金 4、奖金提成与缴金基数 5、车贴饭贴与保险福利 6、新进人员与未缴人员 7、劳务派遣与社保派遣 8、基数审报

46、与日常管理,人事实务,60,整改实务,问题梳理与整改报告,61,单位申请报批调整各类样式（一）,一、外单位缴费期间发生的工资总额 要求附件资料：1.单位提供书面申请 2.涉及人员变更轨迹界面打印出来（反映外单位已缴费时间段）3.过录表复印件 4.需调整人员情况汇总（人多需列制表格1份）,62,调整工资总额申请 区社保中心：我公司陈志江（化名）等3人在正式劳动关系转入我公司之前属借用劳务关系，工资在我们公司领取，但外单位为他们缴纳社会保险，（见附件）其中员工陈志江，在2012年1月至2012年6月期间虽然工资由我公司发放，但他的社会保险费是在上海厂长经理人才有限公司缴纳，自2012年7月起陈志江

47、转为我公司正式职工，社会保险费才转为我公司缴纳。因此造成了这次审计的发生工资月数和工资总额大于其在我公司实际缴纳社保的月数和工资总额。现我公司特此申请将审计多计的发生月数和工资总额按规定予以调整，要求调整工资总额共计XX元。同时我公司承诺所供全部情况及材料真实，若与实际不符，愿承担一切相关法律责任。具体需调整人员情况汇总表如下 序号 姓名审计发生月数调整后月数调整金额100021 陈志江 12 6 11902.8100022 赵利民 12 6 33482.4100025 钱青海 12 6 17494.2 合计 62879.4 有限公司2013年8月30日,调整工资总额申请人员转入,63,二、新

48、进人员首月发放不足月的工资调整要求附件材料：新进：1.单位提供书面调整申请。（首月发放不足月可作调整，但平均工资要调高，应将不足月的工资减去后，再除以不包括首月的月数）2.招工录用单复印件3.新进人员首月发放工资单4.需调整工资总额（过录表复印件）汇总5.需调整人员情况汇总（人多可列制表格1份）,单位申请报批调整各类样式（二）,64,调整工资总额申请区社保中心：我公司员工陈勇，于2012年6月20日办理录用手续，我公司从7月份开始为他缴纳社保，其社保实际缴纳的月数是6个月，而审计按实际发生工资月数计为7个月，造成了这次审计的发生缴纳月数和工资总额大于其在我公司实际缴纳社保的月数和工资总额。与他

49、情况类似的共有三位，具体需调整人员情况汇总表如下：现我公司特此申请要求将审计多计的发生缴纳月数和工资总额按规定予以调整，并调整其上年月均工资性收入。要求调整工资总额共计XX元。同时我公司承诺所供全部情况及材料真实，若与实际不符，愿承担一切相关法律责任。序号|姓名|审计月数|调整后月数|年收入|首月工资|审计平均工资|调整后平均工资|调整金额34 刘明10 6184115572 1841.1 2139.83 557224 陈勇7 611218560 1602.6 1776.3 560合计 6132 XXXXXXXX 公司,调整工资总额申请新进人员调整,65,审计月数指实际发生工资月 首月工资一般

50、指首月不足月的工资调整后月数指应缴纳社会保险月份 审计工资指申12表中的调整后上年月平均实际工资性收入注：调整后平均工资=（年收入首月工资）/调整后月数新进人员的调整可分以下几种情况：1、如果剔除首月工资重新计算平均工资后仍小于单位原申报基数的，而且单位也要求仍按原申报基数继续缴费，则可只调整工资总额，不调整平均工资。2、如有人已在2012年4月前转出的，也只需调整工资总额，可不调整平均工资。3、如有人原申报基数已经封顶的，单位也仍按封顶数缴费的，也可以只调整工资总额，不调整平均工资。4、除此之外其他新进人员的调整既要调整工资总额也要调整平均工资（需报市中心）,新进人员调整情况处理,66,三、