公司财务管理的系统构成.ppt

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1、第一讲：公司财务管理的系统构成,主要讲授：（1）对财务管理的认识：基于公司管理人员的视角（2）公司财务管理的系统构造及其设计：原理及案例,1.1 对财务管理的认识：基于公司管理人员的视角,只是财务人员需要了解公司财务管理知识吗？公司管理人员管眼中的财务：财务管理是什么？对公司财务管理的进一步认识：基于财务关系视角对公司财务管理的进一步认识：基于价值创造的视角对公司财务管理的进一步认识：基于财务管理目标的视角对公司财务管理的进一步认识：财务管理的定位 公司管理人员需要掌握那些财务管理知识,1.1.1 只是财务人员需要了解财务管理知识吗？,请看案例：某企业进行财务管理问题的讨论，邀请某学者参加。生

2、产部经理说：“财务管理是财务部的职责，不属于本部门的管理范畴。本部职责是做好生产工作，所以，财务管理知识对本人用处不大。”总经理讲：“企业就是玩钱的，财务就是管钱的，所以，在市场经济中，财务管理是非常重要的。财务管理虽然是财务部门的事情，但与各个部门都有密切联系，企业高级管理人员应当了解财务管理的基本知识，以便更好配合财务部门的工作。”学者讲：“在现代市场经济条件下，财务管理不只是财务部门的职责，而是公司老总以及各个部门的共同职责，企业高级管理人员必须熟悉财务管理知识，否则就不是一个合格的管理人员。”,你同意谁的观点？上述案例提出了以下问题：财务管理只是财务部门的事情吗？非财务部门是否具有财务

3、管理职责？非财务高管是否需要了解财务管理知识？财务人员与非财务管理人员对财务管理知识要求的异同？,财务人员是公司财务管理的专业人员，但财务管理不只是财务部门的事情财务管理简单地讲就是对公司资金（价值形态）进行管理；资金存在货币形态、实物形态和无形资产形态；企业各个部门在其具体业务中无不与资金打交道（譬如，生产；供应；销售）；各个业务部门均承担着财务职责；各个业务部门必须配合财务部门工作，才能产生财务管理协同效应，做好公司的财务工作。,财务管理是综合管理财务管理的特征是价值管理和综合管理财务管理需要全员、全过程参与非财务部门在具体业务中与财务管理密切联系运用财务资料接受财务监控业绩体现与评价,C

4、EO是公司财务管理（经营者财务）的真正主体CEO是受托财务责任的承担者，需要熟悉财务管理知识；财务部门是CEO的职能机构，没有重大财务事项的决策权（只有日常财务管理权和重大决策事项的建议权），重大财务事项的决策权在CEO、CFO、董事会，甚至在股东大会；非财务高管应当具有向CFO、CEO努力的雄心壮志（不想当元帅的士兵不是好士兵）；但是，必须首先做好本职工作，爱岗敬业，一步一个脚印往前走。不能好高骛远，更不能搞邪门歪道向上爬（譬如林彪的“5.71工程”）。,财务管理人员掌握财务管理知识的目的提高专业素质和业务胜任能力非财务高管需要掌握基本财务管理知识运用财务知识组织生产经营活动;产生财务管理协

5、同效应;防止受骗，增加讨价还价能力;为进一步上进储备知识。,1.1.2 公司管理人员眼中的财务：财务管理是什么？,某企业有关人员分别从事以下工作：A：在财务部记账 B：在财务部负责现金收支（出纳）C：在财务部负责成本管理工作 D：财务部经理 E：在投资部负责公司投资业务 F：在销售部负责收账工作 G：公司总经理,问题：上述哪些人员是从事财务管理工作的？企业有哪些财务管理工作？财务管理工作是否只是由财务部的人员所从事？财务部人员与其他人员所从事的财务管理工作有何不同与联系？要回答上述问题，必须弄清财务的概念。财务与会计是一回事吗？你知道财务管理、财务会计、管理会计分别是干什么的吗？认识这些概念及

6、其相互之间的关系有和意义？,财务（Finance）是一个很广泛的概念。国外学者认为，Finance包括三个领域：Money and Capital Markets（货币与资本市场）Investments（投资学）Financial Management（财务管理）其中，财务管理是一个最为宽泛的领域。包括：Public Finance（财政）Corporate Finance（公司财务）Personal Finance（个人理财）Commercial Bank Finance（商业银行财务）公司财务是最主要部分。公司财务工作一般是指财务管理工作，即财务通常是指财务管理。,公司财务管理（即企业财务

7、管理）又有狭义与广义之分。广义的财务管理是指大财务观（如下图所示）,企业管理一般分为财务、营销、生产、人力资源等几大块。这里的财务是大财务。财务管理（大财务）是企业管理的一个子系统，其的特征是价值管理和综合管理从大财务视角看，公司财务管理包括：财务与会计财务：即狭义财务管理（资金管理）会计：包括财务会计和管理会计,狭义的财务管理,狭义的财务管理是指企业围绕资金的筹集、使用和分配等项业务而进行的组织与管理活动。财务管理的对象是：资金（企业的血液）财务管理工作的内容是：筹集资金、运用资金（投资及营运资本管理）、分配资金（收益分配）,会计,会计包括财务会计和管理会计，是由会计人员承担的工作（财务管理

8、是否只有财务人员承担财务人员承担？）财务会计是什么？信息系统论,管理会计是什么？管理会计是会计的延伸，是会计参与管理、为管理服务和提供支持活动。管理会计主要内容：预测决策会计规划控制会计责任会计,财务管理（狭义）与财务会计的关系,财务管理与财务会计的关系，就是人们一般认识上的“财务与会计”的关系。二者既有联系，又有区别。财务管理与财务会计的联系：均属于价值管理的一种形式会计核算要遵守财务管理制度的要求财务管理要利用会计所提供的信息,财务管理与财务会计的区别：职能不同。财务会计的职能是什么？财务管理的职能：资金运营筹资（融资）职能；投资职能；收益分配职能。工作内容不同工作范围不同程序与方法不同对

9、人员知识结构的要求不同,财务管理（狭义）与管理会计的关系,财务管理与管理会计的关系非常密切，以致于难以完全分开。事实上，它们之间也是既有联系，又有区别。联系理论上实务上区别职能不同财务管理的职能？管理会计的职能？涉及范围不同。财务管理不是只靠财务人员就能做好的，而管理会计是会计的延伸，是会计人员的职责。,小结,从大财务观点讲，财务管理包括财务（狭义财务管理）和会计会计分为财务会计和管理会计狭义财务管理主要是资金管理资金管理、财务会计、管理会计三者既不相同，又密切联系。,1.1.3 对财务管理的进一步认识：基于财务关系的视角,财务管理包括组织财务活动和协调财务关系两个方面。企业财务活动就是指企业

10、再生产过程中资金的筹集、运用与分配活动。所谓财务关系，就是指企业在组织其财务活动过程中，与各个不同利益主体之间发生的经济利益关系。,企业财务管理主要表现为七个方面：企业同所有者的财务关系；企业同债权人的财务关系；企业同被投资单位的财务关系；企业同债务人的财务关系；企业内部各单位的财务关系；企业同职工的财务关系；企业同国家（税务机关）的财务关系。财务管理的主体不只是财务人员，分为所有者财务、经营者财务、财务经理财务、债权人财务等。,2023/9/27,中级财务管理课件（制作人：卫建国）,23,上述各种财务关系均表现为资金收支关系。企业财务关系可以用契约理论和委托代理予以解释从契约理论看，企业是不

11、同利益主体的集合体，是“契约的组合”。,企业,所有者,国家（税务机关）,债权人,债务人,职工,被投资单位,2023/9/27,中级财务管理课件（制作人：卫建国）,24,从委托代理理论看，委托代理关系主要分为以下层次：所有者（委托人）与经营者（受托人）经营者（委托人）与中层管理者（受托人）债权人（委托人）与企业（受托人）委托人与受托人的利益既有一致性，又有矛盾。,2023/9/27,中级财务管理课件（制作人：卫建国）,25,在上述委托代理关系中，所有者与经营者的关系最为基础，他们之间既有一致性，又有矛盾。一致性。企业做强，蛋糕做大。所有者获得高收益；经营者实现自我价值，且在有效的激励机制下，获得

12、较多报酬。矛盾。主要表现为目标函数不一致和利益不对等（见下页）。,2023/9/27,中级财务管理课件（制作人：卫建国）,26,目标函数不一致股东追求股东财富最大化经营者追求个人效用最大化，具体表现：增加报酬：包括物质的和非物质的（工资、奖金，提高荣誉和社会地位等）增加闲暇时间（有时与增加报酬的要求矛盾）避免风险利益不对等经营者承担风险，而企业收益（含无风险报酬和风险报酬）大多归所有者在经营者与所有者的博弈中，谁处于强势地位？,2023/9/27,中级财务管理课件（制作人：卫建国）,27,在此情况下，经营者往往背离股东目标追求规模最大道德风险逆向思维经营者能够为所欲为吗？不行。因为有制约：一方

13、面来自股东；另一方面来自外部威胁：股东防止经营者背离股东目标（胡罗卜加大棒）监督由于信息不对称，经营者了解更多信息。避免“道德风险”和“逆向思维”的出路是股东获取更多的信息，对经营者进行监督。监督需要成本，可以利用外部审计的力量（防“小偷”）。激励采取激励报酬计划，使经营者分享企业增加的财富，鼓励他们采取符合企业最大利益的行动。但激励会增加股东的成本。解聘外部威胁,2023/9/27,中级财务管理课件（制作人：卫建国）,28,另一个重要的财务关系（委托代理关系）是企业（股东）与债权人之间的关系。一致性企业做强，蛋糕做大，双方均受益（债权人在本金安全条件下获得利息；股东增加了财富）。矛盾目标函授

14、不一致企业借款的目的是用于赢利性项目，追求股东财富最大化债权人追求按期收回本金，并获得约定的利息收入。地位不等。,2023/9/27,中级财务管理课件（制作人：卫建国）,29,在股东与债权人的博弈中，谁处于强势地位？贷款前：债权人（银行）预知资金风险，并把这种风险的相关报酬纳入利率之中，转嫁给企业（股东）。贷款后：借款合同一旦成为事实，资金到了企业，债权人就失去了控制权，股东可以通过经营者为自身利益而伤害债权人利益，常用方式为：不经债权人同意，投资于比债权人预期要高的新项目。成功或者失败，收益于风险对企业或债权人有何影响？股东为了提高利润，不征得债权人同意迫使管理当局发行新债，致使旧债券的价值

15、下降，旧债权人因此而蒙受损失。,2023/9/27,中级财务管理课件（制作人：卫建国）,30,股东能否通过经营者来盘剥债权人的利益呢？有人说“不能”，你同意吗？债权人为了防止自身利益被伤害，采取：寻求立法保护。如破产时优先接管，优先股东分配剩余财产等。在借款合同中加入限制性条款。发现公司有剥夺其财产意图时，拒绝进一步合作，不再提供新的贷款或者提前收回贷款。还有一个重要委托代理关系是经营者与下属管理者（财务经理等）主要是授权与监督,2023/9/27,中级财务管理课件（制作人：卫建国）,31,在企业财务关系中，还要特别注意企业与国家的关系企业的义务纳税守法经营承担社会责任政府保护企业合法经营适时

16、税率政府与企业的博弈税务筹划与税收监管税收政策与企业自身的检讨：追求和谐,2023/9/27,中级财务管理课件（制作人：卫建国）,32,总结财务管理简单地讲就是指公司组织财务活动、协调财务关系全面认识财务管理应考虑以下几个方面：财务管理的主体：所有者财务、经营者财务、财务经理财务、债权人财务财务管理的客体及内容：资金财务管理的依据：外部法规和内部法规财务管理的目的：提高经济效益财务管理的实质公司管理的一个组成部分，其任务是组织公司的财务活动，协调公司的财务关系财务关系公司财务管理的基本特征主要表现为：价值管理综合管理,公司财务管理工作需要财务人员和各个部门的管理人员共同承担。非财务高管本身既是

17、财务管理的被管理者，也是财务管理者。非财务高管与财务经理在财务管理的内容、方式等方面既有区别，又有联系。讨论：请联系贵企业实际，说明目前我国企业界对财务管理含义的认识存在哪些问题？这些问题带来哪些负面影响？非财务高管与财务经理在财务管理职责方面有哪些异同？,1.1.4 对财务管理的进一步认识：基于价值创造视角,从生产经营过程看财务管理与价值创造的关系,投入G（人财物）,价值流（资金运动）,物流（实物运动）,产出G+G（价值增加）,财务管理,生产、营销管理,生产经营过程,价值创造过程,从公司财务管理目标看财务管理与价值创造的关系盈利利润最大化企业价值最大化从波特的价值链看财务管理与价值创造 财务

18、管理创造价值（直接创造价值和间接创造价值）财务管理直接创造价值财务管理在生产经营中直接创造价值财务管理在资本运营中创造价值,基 本 活 动,支 持 活 动,企业基础设施,人力资源管理,技术开发,采购,内部后勤(原料供应),生产作业(生产加工),外部后勤(成品储运),市场营销,售后服务,利 润,利润,财务管理在生产经营中直接创造价值制定能够创造价值的财务方案 筹集资本和评估证券价值 估算资本成本 设计资本结构搞好资金管理，提高资金利用率 做好筹资工作，降低筹资成本 加强投资项目的风险分析和可行性研究，确保所投资金的安全、高效，避免投资的盲目性；通过内部资金调度，降低资金使用成本，提高盈利水平。注

19、重现金管理，制定合理的现金计划，保证在满足企业经营管理需要的前提下，节约现金使用；加强存货管理，保证采购价廉物美的材料，并尽量减少材料的浪费和损失；加强应收账款管理，避免坏账损失;提高固定资产的使用率，避免闲置和浪费。加强成本管理，降低消耗，提高效益 健全用款审批制度，加强财务人员的把关作用；建立成本核算管理体系，实行成本责任制；实行全面（全员、全过程）的成本管理；通过内部挖掘和科学化管理节约费用，降低成本。通过税务筹划，为企业创造价值。,财务管理在资本运营中创造价值制定能够创造价值的商业决策通过资产重组创造价值内部优化资产重组资产分拆重组：剥离、分立资产整合重组：股权转让、资产置换、并购扩张

20、、托管通过资本投资创造价值债券投资、股票投资、基金投资、期货投资、外汇投资、房地产投资、BOT投资财务管理间接创造价值参与企业经营活动全过程管理，当好企业参谋为管理者及时提供财务信息（包括财务会计信息和管理会计信息）；渗透到生产经营的全过程，对经营业务进行评价与分析；参与经营决策；参与控制与监督活动。讨论：你是如何看待财务管理与价值创造你的关系？,1.1.5 对财务管理的进一步认识：基于财务管理目标视角,目标的重要性：不能只埋头拉车，不抬头看路公司的目标是什么？管理大师德鲁克德贡献财务目标与公司目标的关系,财务管理目标的主要观点利润最大化每股盈余最大化企业价值最大化股东财富最大化相关者利益最优

21、化我国企业财务管理目标：实证发现（控股股东利益最大化）,如何正确确定财务管理目标：目标是否必须要量化？有些学者认为不能量化就不能成为目标。企业发展的不同阶段是否有不同财务目标。不同类型的企业是否有不同的财务目标。不同经济环境下企业是否有不同的目标。企业一般的财务目标可否看成是“以价值最大化为条件、股东利益最大化为核心的相关者利益最优化”也有些学者把企业财务管理目标是进一步细分为整体目标和分部目标(譬如筹资管理目标投资管理目标等),1.1.6 对财务管理的进一步认识：财务管理在企业管理中的定位,一个优秀的管理系统，应当明确各项管理（生产、营销、财务、人力资源等）的地位及其相互协调。财务管理是企业

22、的主要管理工作，正确确定财务管理在企业管理中的地位（定位）非常必要。管理人员正确认识财务管理的地位具有重要意义直接从事财务管理工作配合与参与财务管理工作运用财务管理为本部门服务,如何正确认识财务管理的地位呢？首先从武钢的例子引入 20世纪90年代武钢的情况“企业管理以财务管理为中心”的提出 理论界与实务界的争论公司导向的演变：生产导向技术导向营销（市场）导向财务导向,财务管理的产生与发展及其在企业中地位的演变：企业的出现与早期的财务管理（资本主义社会初期）财务管理职能的独立及其附属地位（工业革命开始）财务管理地位的提升（19291933年经济危机后）财务管理中心地位（20世纪70年代后）,财务

23、管理如何正确定位：企业发展的不同阶段 不同行业 不同经济环境(体制经济发展水平经济周期)任何情况下财务管理都很重要 财务管理必须与其他管理相配合与协调。讨论你认为财务管理在贵企业中如何正确定位?,1.1.7 管理人员需要了解哪些财务管理知识？,管理人员了解财务管理知识的目的（前面已讲，简单予以回顾）现实工作方面运用财务知识处理本部门的业务（譬如，使用财务信息；使用成本管理、存货管理、信用管理、项目管理等方法）;产生财务管理协同效应（整个企业一盘棋，配合财务与其他部门工作）;维护本部门、本人正当权益防止受骗（下级、其他部门）；增加讨价还价能力（预算、内部转移价格确认）;了解经营业绩。长远发展方面

24、为进一步升迁储备知识（做想当元帅的士兵，但要脚踏实地）针对上述目的，应该了解哪些财务管理知识？,非财务高管需要了解以下财务管理（大财务）基础知识：综合知识财务管理的概念及其定位财务管理体制的构建财务会计方面会计信息是如何生成的？如何看待与解读会计信息？如何使用会计信息？管理会计方面会计在预测、决策方面的作用全面预算知识成本管理知识财务控制知识业绩考核与评价知识,财务管理方面（狭义）企业融资与资本结构项目投资与资本预算流动资产与营运资本管理金融资产投资与管理特殊业务的财务管理（国际财务管理、通货膨胀财务管理、企业并购与资本运营、破产清算财务管理等）与财务主管相比，非财务高管对财务知识的要求：“不

25、求精通，只求了解”。,1.2 公司财务管理的系统构造及其设计：原理及案例,公司财务管理的系统构成财务管理体制及其设计财务管理机制及其设计财务管理流程及其设计财务管理支持系统,1.2.1 公司财务管理的系统构成,为什么要构建公司财务管理系统？公司财务管理系统是企业管理系统的一个子系统财务管理系统是财务管理工作的基础，只有系统优化，才能保证财务管理工作质量财务管理系统由目标系统、制度系统、业务系统和支持系统构成（见下图）,公司财务管理体制及其设计,公司治理与财务管理体制公司财务管理体制的含义与构成公司财务管理体制的塑造与优化案例分析,1.2.2.1 公司治理与财务管理体制,公司治理,也称公司治理结

26、构，是一个很广泛的概念，人们对公司治理结构的概念，尚未形成一致的认识。M Blair认为：“公司治理结构狭义地讲是指有关董事会的功能、结构、股东的权利安排；广义地讲是指有关公司控制权和剩余所有权分配的一整套法律、文化和制度性安排，这些安排决定公司的目标，谁在什么状态下实施控制，风险和收益如何在不同公司成员之间分配等这样一些问题。”,我国学者对公司治理范围的看法有两种观点：一是把公司治理的范围界定为所有者、董事会和高级经理人员三者之间的关系，即企业的法人治理结构。另一种是把公司治理的范围界定为狭义与广义两个层次。（张维迎观点：公司治理结构狭义地讲是指有关董事会的功能、结构、股东的权利安排；广义地

27、讲是指有关公司控制权和剩余所有权分配的一整套法律、文化和制度性安排，这些安排决定公司的目标，谁在什么状态下实施控制，风险和收益如何在不同公司成员之间分配等这样一些问题。李维安观点：见公司治理教程）,对公司治理概念的认识：公司治理的基础是产权公司治理研究的基本问题是“公司是谁的，控制公司的又是谁，不同利益主体如何对公司实施控制”等问题。公司治理是对公司控制权和剩余分配权的一种制度安排。公司治理分为内部治理与外部治理公司治理的核心是公司控制过程中权利的分配与制衡所形成的权利结构（如股东会、董事会、监事会、经理层等权利结构）。,公司治理的结构：股东治理权力的配置监事会权力配置董事会权力的配置经理人员

28、治理权利的配置公司治理模式英美模式：股权主导型德日模式：债权主导型东亚与东南亚模式：家族主导型转轨型国家：从行政治理型向经济治理型转变,公司治理与财务管理的关系公司治理不同于公司管理。公司治理可以看作是高于公司管理的一个层面，他以产权为基础，建立了公司控制的法律框架，是公司管理的前提和基础。财务管理是公司管理的一个重要组成部分。,公司治理结构,公司管理,生产管理,营销管理,财务管理,公司治理有优劣之分。好的治理结构有利于公司发展，差的治理结构可能给公司带来灾难。公司治理的核心是财权的制度安排。财务管理体制是公司治理的重要手段。公司财务管理体制，也称公司财务体制，是对公司财权、财责、财利的确认与

29、划分的一种基本制度，是为了公司财务管理活动的需要而建立的财务组织设置制度和组织管理制度。,结论：财务管理体制是公司公司治理的基础与手段；财务管理体制是公司管理体制的重要组成部分；改善和优化公司治理结构，必须构造科学、高质量的公司管理体制及其财务管理体制。,1.2.2.2 公司财务管理体制的含义与构成,公司财务管理体制的含义体制的经济学含义是指各种经济关系的构成；管理学的含义是指管理格局及其组织设置制度与组织管理制度。财务管理体制有宏观与微观之分。我们这里只讲微观。公司财务管理体制是指为了适应公司财务管理的需要而建立的财务管理组织、制度及其模式的总称。公司财务管理体制的构成（包括三项内容）：（1

30、）财务管理组织体系（2）财务管理法规体系（3）财务管理模式,公司财务管理组织体系包括：财务组织或岗位的设置；这些组织或岗位的职责与权限；同一层面不同财务机构或岗位之间的分工界面及其协调；同一层面财务机构与其他经营管理机构的责权关系；不同层面财务机构的关系。公司财务法规体系包括内部法规与外部法规，这里主要涉及内部法规（制度）。包括财务管理的领导制度、职责条例、工作制度与标准。公司财务管理模式大体上分为：集权式、分权式和混合式三类。,1.2.2.3 公司财务管理体制的塑造与优化,财务管理模式的选择考虑的因素企业的类型(工业企业还是房地产开发企业？单体企业还是集团公司？）企业的产权结构（独资、合资、

31、股份制）选择应注意的问题集权但不能过度（某集团公司的“十统一”：统一资产管理、资金管理、银行帐户管理、信贷管理、税费征纳管理、物资采购管理、财务收入管理、发票管理、会计核算和管理、财会人员管理）有效授权,财务管理组织体系构造(财务机构设置及责权划分)美国学者钱得勒提出组织结构服从组织战略理论；日本学者伊丹敬之提出组织战略适应组织结构理论；组织结构要与组织战略相协调。这是财务管理组织设置的重要指导思想。财务管理组织是一个有机体系。其设置必须体现系统的思想。组织设置必须先进行职能定位与规划，在此基础上设置机构。,公司财务机构设置应该关注以下问题：财务与会计分设问题；多元财务机构设置及其协调问题；财

32、务委员会设置问题；董事会及其财务委员会总经理主管财务的副总经理财务经理的财权划分及其职责问题；公司总部与分公司或子公司财务机构的关系及其权限划分问题；财务机构与其他机构的协调问题。,西方国家财务管理组织:以集团公司为例西方各国集团公司形式不完全相同，没有统一的财务管理模式。各个公司根据自身情况建立财务管理体制。美国通用汽车公司（GM）财务管理的基本原则是政策制定与行政管理分开，分散管理与协调控制相结合。公司设有财务委员会，由董事长及一些董事组成，由负责财务部门的副总裁任主席。该委员会掌握公司财务大权，其任务是：批准一定限额以上的固定资本投资；制定公司的长期财务目标；决定公司高级职员薪金；审查批

33、准执行委员会所提出的各种产品的价格方针；负责筹措资金；监督检查公司各部门的经济效果；年终对公司的决算进行审查；负责制定股利分配方案。,GM公司还设有财务部，负责日常财务管理、管理会计和财务会计工作。公司及各营业部门和海外公司都按统一的会计科目、财务制度和管理方法进行工作。美国通用电器公司（GE）的财务组织是高度集权的。母公司设有财务部，这是全集团公司的中央财务机构。各个子公司根据自身的特点设置财务机构（不是同一模式），例（略）各个子公司只能在公司制定的财务制度范围内活动，不能作出违反公司财务制度的事。在遵守公司财务制度的前提下，子公司享有完全的财务自主权。GE公司财务管理有三个层次：投资中心。

34、投资权利集中于公司总部；利润中心。各个子公司；成本中心。各个生产及服务单位。,日本的环型企业集团主要靠“经理会”和系列金融和主银行关系来协调。这种企业集团不是集团公司。日本的锥型企业集团属于集团公司，有两种形式：母子公司型；事业部型。日本企业集团公司的财务管理实行依产权关系自上而下授权、按责任层次自下而上决策的运作机制。在母公司设有财务监督机构，对子公司进行监督。例：松下公司,我国企业集团公司财务管理组织主要有以下几种形式：（1）母公司是一个独立的经营实体，通过并购或分立控制若干子公司。这种形式是我国集团公司的初级形式。其组织结构实行直线职能制。对子公司实行统一管理。在这种方式下，母公司设有财

35、务处，从事财务会计、日常财务管理工作。另外设有计划处（从事预算管理工作）和审计处。也有的公司合并财务与计划处，成立计财处。子公司财务机构设置与母公司基本一致，接受母公司的统一领导和监督。母公司是投资中心，行使重大财务事项的决策权。这种方式下，母公司财务部既从事会计核算和自身的财务管理工作，又从事对子公司财务与会计的管理工作。往往难以管好。,（2）事业部制：以上海电器为例 集团公司架构：母子公司财务机构设置：财权划分：财务制度：评价：,（3）超事业部制：以海尔为例 集团公司架构：母子公司财务机构设置：财权划分：财务制度：评价：,（3）母子公司制：以一汽为例 集团公司架构：母子公司财务机构设置：财

36、权划分：财务制度：评价：,（4）横向网络化同步业务流程结构：以海尔为例 同步业务流程结构：财务机构设置：财权划分：财务制度：评价：,财务管理制度建设公司内部财务管理制度体系的构成公司层面与子公司层面：财务管理制度的内容：领导与组织制度（职责条例与岗位责任制）；工作制度与业务标准（如：资金管理制度、投资计划管理制度、项目在建管理制度、工程预决算管理制度等等）,公司内部财务管理制度形式 融入其他管理制度之中。专门财务管理制度。有三种模式：（1）基本制度与具体制度模式；（2）一揽子财务制度模式（系统）；（3）分散模式（不系统）公司财务管理制度范式管理标准与业务标准范式；纳入ISO9000范式；传统范

37、式。,设计公司财务管理制度应注意的问题详与略的选择制度建立的方式：套餐式；渐进式财务管理制度的执行讨论公司财务管理体制与公司管理体制的关系通过本讲的介绍，在公司体制构建方面对你有哪些启发？可否勾画出你们公司的财务管理体制，并进行评价？,案例分析案例：某公司财务管理体制基本情况（略）试分析：该公司财务管理体制属于什么模式？有哪些合理成分？存在哪些弊端或不足？有何改进建议？,1.2.3 财务管理机制及其设计,财务管理体制与机制公司财务管理机制的构成公司财务管理机制的设计,1.2.3.1 财务管理体制与机制,机制：本是物理学概念,指机器的构成以及在运转过程中各个部件之间相互联系、相互制约联结关系和运

38、转方式。引入到管理学领域，机制是指一个系统内部各个组成要素之间相互联系、相互作用的运行机理。公司财务管理机制，也称公司财务机制，是指公司财务系统中各个因素在运动中相互联系、相互制约的过程，以及由此所决定的财务管理所采取的调节形式、方法、手段和实现途径的行为总和。公司财务管理体制是为了公司财务管理活动的需要而建立的财务组织设置制度和组织管理制度。财务体制决定了财务机制，财务机制是按照财务体制所规定的轨迹运行的；同时，财务机制的有效运行对财务体制的建立与健全具有巨大的反作用。,1.2.3.2 公司财务管理机制的构成,关于财务管理机制，人们看法不一。介绍两种观点：动力机制、决策机制、控制机制、评价机

39、制动力机制、运行机制（预算机制、决策机制、调控机制、风险管理机制）、约束机制讨论：联系企业管理实际，你认为管理机制应当包括哪些内容？管理机制与财务管理机制是什么关系？,1.2.3.3 公司财务管理机制的设计,主要讲动力机制的设计、决策机制的设计和控制与约束机制的设计公司财务管理动力机制的设计构建财务管理动力机制的基础产权结构公司治理结构公司财务管理体制给谁动力：财务管理者、相关责任者（全面财务管理）寻找动力源动力来源于目标动力来源于责任动力来源于压力动力来源于激励（经济人假设：物质激励；社会人假设：精神激励）,增强动力的措施明确目标与责任工作压担子危机教育考评与激励（绩效考核与评价）动力机制设

40、计应注意的问题责权利相协调物质激励与精神激励相结合财务人员与其他人员共同考虑,公司财务管理决策机制的设计决策者及其权责划分母公司董事会：重大财务事项决策财务委员会：总经理：财务副总经理：财务经理：相关部门经理子公司经理：子公司财务经理：子公司相关部门经理信息及其反馈决策程序：例行性决策；例外性决策,公司财务管理约束与控制机制的设计（即财务控制问题，将在第五讲“内部控制”中讨论）讨论：联系贵企业实际，说明建立管理机制的重要性及其如何建立与优化,1.2.4 财务管理流程及其设计,企业财务流程再造：一个框架财务管理与价值链的耦合财务管理与供应链的耦合,1.2.4.1 企业财务流程再造：一个框架,流程

41、再造BPR(Business Process Reengineering)理论BPR产生背景在国外TQC（Total Quality Control）、JIT（Just in Time）、Workflow（工作流管理）、Workteam（团队管理）、Bench Mark-in（标杆管理）等一系列管理理论与实践获得成功的基础上产生的。是对传统的专业分工细化和组织分层制的一次反思。1993年，Michael Hammer和James Champy出版“Reengineering the Corporation”一书欧美一些大公司（如IBM、通用汽车、ATT等）近些年在积极推行BPR。,BPR的基本

42、思想BPR是对企业业务流程作根本性的思考和彻底重建，其目的是在成本、质量、服务和速度等方面取得显著改善，使企业能最大限度地适应以”顾客（Customer）、竞争（Competition）、变化（Change）“为特征地现代企业经营环境。（见Michael Hammer和James Champy，“Reengineering the Corporation”一书）上述定义反映出了BPR地本质，即以企业过程为核心、对企业流程进行根本反思、彻底重新设计企业流程、使企业产生”飞跃“。BPR包含四个关键词：显著性（Dramatic）、根本性（Radical）、流程（Process）、重新设计（Redes

43、ign）。追求”彻底的重构”，而不是“追加式的改进”。,BPR关注的重点是企业的业务处理流程。一切”重组“工作都是围绕业务流程展开的。Michael Porter教授将企业的业务流程描绘为一个“价值链”。竞争不是发生在企业与企业之间，而是发生在企业各自的价值链之间。只有对价值链的各个环节（业务流程）进行有效管理，才有可能真正获得市场上的竞争优势。流程要面向顾客（包括组织外部和组织内部的顾客）。流程跨越职能部门、分支机构的既有边界，不仅是对流程进行重构，而且是要将“以职能为核心”的”传统企业“改造为“以流程为核心”的“新型企业。,BPR的理论基础流程管理的思想：古老的工业工程（泰罗的科学管理）流

44、程改善与流程思考的质量运动（20世纪40年代提出”质量控制“）追求流程连续地渐进地改善的TQC（20世纪70年代）价值链（20世纪90年代）组织管理的思想：包括组织结构与组织行为组织结构反映企业在一定的经营目标下，人与人之间合理分工与协作的工作关系。组织行为则是以个人为中心，以建立良好的人际关系、提高士气为目标，进一步研究人们在企业中的相互关系，以及如何激励、沟通和领导等问题。信息技术对组织的影响,BPR的核心内容流程再造的出发点：顾客需求流程再造的对象：业务流程流程再造的主要任务：对业务流程从根本上进行设计流程再造的目标：绩效的巨大飞跃,企业财务管理流程设计财务流程设计的基本思想财务管理流程

45、设计的目标财务管理流程设计的内容会计核算流程资金管理流程融资流程投资决策流程ABC在BPR中的应用财务管理流程设计的基本思路,1.2.4.2 财务管理与价值链的耦合,财务管理与ERP价值链管理概述价值链基础上的ERP财务管理模式,（一）财务管理与ERP,ERP的概念ERP条件下的会计处理信息收集信息加工基于ERP财务管理的特点ERP在财务管理中的应用,（二）价值链管理概述,价值链的概念价值链分析价值链优化价值链评价,（三）价值链基础上的ERP财务管理模式,价值链管理与ERP的关系ERP是价值链管理的信息集成系统价值链管理需要ERP的支持基于价值链管理的ERP模块价值链分解从价值模型到ERP模块

46、价值链基础上ERP模块集合案例,（四）财务管理与供应链的耦合,供应链与供应链管理的概念供应链的含义供应链管理的含义供应链管理的内容客户关系管理综合物流管理价值增值过程管理供应链成员协调管理,供应链管理与财务管理的联系财务管理是评估供应链效果的依据财务管理是衡量供应链效率的手段供应链管理中涉及的相关财务问题供应链成本决策供应链决策的财务影响供应链绩效评估体系的建立与完善供应链财务风险的防范,1.2.5 财务管理支持系统,财务信息系统业务支持系统,1.2.5.1 财务信息系统,企业财务管理信息系统的一般构成,第一层次：会计信息系统。会计核算第二层次：财务与会计集成。引入财务管理功能，实现会计与财务的集成 第三层次：财务与业务集成。FMIS接入企业MIS之中，实现财务与业务的集成 第四层次：供应链集成。MIS将会不只局限于企业内部，反映内部信息；而是着眼于整个供应链，反映供应链的信息,1.2.5.2 业务支持系统,业务支持系统的一般构成,如何实现业务与财务的配合理顺体制完善制度提高认识提高人员素质优化流程加强协调,THANKS!,