工业企业工程核算.ppt

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1、记账基础企业主要经济业务的处理,第四章 制造业基本经济业务的核算,2,筹集资金,供应过程,生产过程,销售过程,形成财务成果,资 金,进 入,一部分资金进入下一轮生产,资金运动过程,利润分配,3,第一节 核算概述和记账基础,一、核算概述二、记账基础 也称会计处理基础，是指确定收入和费用归属期间的标准。收付期间和归属期间分类1、权责发生制 也叫应收应付制，是以款项的应收应付作为标准来处理经济业务，确定本器收入和费用的一种会计处理基础。强调经营成果的计算。适用：工业企业。,4,2、收付实现制,又叫现金收付基础，是以款项的实际收付的日期作为标准来处理经济业务，确定本期收入和费用的一种会计处理基础。强调

2、财务状况的切实性。适用：行政事业单位,5,第二节 资金筹资核算,资金是企业资金运动的起点和终点，是企业经营的先决条件。一、来源 1、投资者投资 投资形式（包括发行股票）、投资资产的入账价值。2、借款 向银行、法人、单位、个人借款，或发行债券。,6,二、设置的账户,1、各投资形式的资产账户如：固定资产、无形资产、库存现金、银行存款2、“实收资本”、“股本”账户3、“短期借款”账户4、“长期借款”账户5、“财务费用”账户,7,三、投入资本核算,收到投资者出资时：借：银行存款（固定资产、无形资产）贷：实收资本（或股本）若实际收到的出资大于注册资本，则：借：银行存款等 贷：实收资本（或股本）资本公积资

3、本（股本）溢价,8,四、借入资金的核算,1、短期借款：（1）借入时：借：银行存款 贷：短期借款（2）归还借款时：借：短期借款 贷：银行存款,9,（3）利息的处理：每季支付一次的：借：财务费用 贷：应付利息 每月支付的，于支付时：借：财务费用利息支出 贷：银行存款 若还本时一并付息，则：借：短期借款（本金）财务费用利息支出（利息）贷：银行存款（和）,10,2、长期借款,（1）借入时：借：银行存款 贷：长期借款（2）利息：按期计算利息，追加长期借款（到期一次还本付息方式）：借：财务费用利息支出 贷：长期借款（3）还本时一并付息：借：长期借款（本息之和）贷：银行存款,11,五、核算举例,1、收到甲投

4、资者投入现款500000元，存入银行。借：银行存款 500000 贷：实收资本 甲 500000 2、企业收到A公司投入机床一台，机床的账面原价是320 000元，评估确认作价300 000元。借：固定资产-机床 300 000 贷:实收资本-A公司 300 000,12,3、企业向银行借入期限为九个月的经营资金借款40 000元，存入银行。借：银行存款 40 000 贷:短期借款 40 0004、企业向银行借入期限为三年的长期借款200 000元并存入银行。借：银行存款 200 000 贷：长期借款 200 000,13,5、企业以银行存款支付给银行的手续费540元。借：财务费用 540 贷

5、：银行存款 5406、企业用银行存款归还短期借款40000元。借：短期借款 40 000 贷：银行存款 40 000,14,第三节 供应过程的核算,一、购置固定资产的核算 固定资产：一般来说，使用期限超过一年单位价值在2 000元以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他设备、器具、工具等资产。具体视各单位实际。,15,“在建工程”-购入的固定资产价款、税款、运杂费等各种费用以及安装中所发生的安装费用，记借方，待安装完毕，所安装的固定资产达到预定可使用的状态时，再将其实际成本作为固定资产的原价，由该帐户贷方转入“固定资产”借方。“固定资产”-资产类账户，借方登记固定资产原始价值的增加，贷

6、方登记减少；期末余额在借方，表示企业现有固定资产的帐面原值。,16,例 3月3日，A公司购入需安装的新机器10台，共计850 000元，价款已开支票付讫。另用银行存款付安装费用10 000元，安装领用甲材料，价值5 000元。机器已完毕。1、支付机器价款、安装费用时 借：在建工程 860 000 贷：银行存款 860 0002、领用甲材料时 借：在建工程 5 000 贷：原材料-甲材料 5 0003、机器安装完毕经验收交付使用时 借：固定资产 865 000 贷：在建工程 865 000,17,二、材料采购的核算,（一）材料采购成本的确认,采购成本,18,（二）设置的账户,1、采购情况 由于结

7、算方式的制约，在与供应单位或其他单位办理款项结算时，会出现三种情况：（1）料到款付；（2）料到款未付；（3）款付料未到。,19,2、基本账户,（1）“材料采购”账户（2）“材料成本差异”账户（3）“在途物资”账户（4）“原材料”账户（5）“库存现金”账户（6）“银行存款”账户,20,（7）“应付账款”科目：发生应付供应单位款项时，按实际应付款项，贷记“应付账款”；归还供应单位款项时，按实际归还的款项借记“应付帐款”科目；其贷方余额表示实际应付供应单位的款项。（8）“应付票据”账户：贷方登记企业开出、承兑商业汇票或以商业汇票抵付货款的金额，借方登记到期票据的已偿还金额；期末余额在贷方，反映企业持

8、有的尚未到期的应付票据本息金额。（9）“预付账款”账户：收到供应单位提供的产品或劳务时，贷记“预付账款”；其借方余额表示尚未收到产品的预付款项。（10）“应交税费”账户,21,（二）设置的账户,（1）料到款付；借：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/库存现金,22,（二）设置的账户,（2）料到款未付；借：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款/应付票据,23,（二）设置的账户,（3）款付料未到借：预付账款 贷：银行存款,24,3、具体核算,例1、企业向A工厂购入甲材料，1000kg，单价5元/kg，货款以银行存款支付。增值税税率为17%，材料尚未验收入库。下同。

9、借：在途物资-甲材料 5 000 应交税费-应交增值税（进项税额）850 贷：银行存款 5 850例2、企业向B工厂购入乙材料，数量2000kg，单价50元/kg，价款100 000元，货款未支付。,25,借：在途物资-乙材料 100 000 应交税费-应交增值税（进项税额）17000 贷：应付账款-B工厂 117 000例3、企业向C工厂购入丙材料，数量1000kg，单价12元/kg，价款12 000元，货款已开出商业承兑汇票。借：在途物资-丙材料 12 000 应交税费-应交增值税（进项税额）2040 贷：应付票据-C工厂 14 040,26,3、具体核算,例4、企业以银行存款支付上述三种

10、材料的运杂费800元，费用分配率=借：在途物资-甲材料 200-乙材料 400-丙材料 200 贷：银行存款 800,800,27,例5、三种材料已验收入库，结转成本。借：原材料-甲材料 5 200-乙材料 100 400-丙材料 12 200 贷：在途物资-甲材料 5 200-乙材料 100 400-丙材料 12 200,28,第四节 生产过程的核算,一、生产过程的主要业务,主要内容,29,二、设置的账户,（一）成本费用类账户1、“生产成本”借方登记产品生产过程中所发生的各项生产费用。包括直接材料、直接人工、其他直接费用和制造费用；贷方登记期末转入完工产品的实际制造成本。,30,2、“制造费

11、用”,借方登记各项制造费用的发生额，包括：车间管理人员工资福利费、厂房及生产用设备的折旧费、机器修理费、机物料消耗、车间用低值易耗品摊销、车间水电费、车间办公费、车间差旅费等。贷方登记期末计入产品成本的分配额，即分配转入“生产成本”账户借方应由各种产品负担的制造费用。期末，除季节性生产企业，一般无期末余额。,31,（二）工资费用的归集与分配,工资福利组成,32,“应付职工薪酬”账户：负债类帐户，贷方登记本月实际发生的应付工资、和福利费，即工资的分配数；借方登记本月实际支付的工资额，即工资的发放数。贷方余额表示本月应付工资大于本月实付工资的差额，即应付末付的工资；借方余额表示本月实付工资大于本月

12、应付工资的差额，即多付的工资。,33,其它账户,“累计折旧”“固定资产”的备抵账户；“库存商品”：完工产品的入库，按照实际成本入账。,34,三、具体核算（一）材料费用的核算例1、企业月末编制“材料费用分配表,材料费用分配表 2006年6月 单位：元,35,借：生产成本-A产品 25 000-B产品 13 000 制造费用 12 000 贷：原材料-甲材料 25 000-乙材料 10 000-丙材料 15 000,36,（二）工资费用例2、企业月末编制工资表,工资表 2006年6月 单位：元,37,借：生产成本-A产品 15 000-B产品 10 000 制造费用 7 000 管理费用 8 00

13、0 贷：应付职工薪酬 40 000例3、开出现金支票从银行提取现金40 000元，以备发放工资。借：库存现金 40 000 贷：银行存款 40 000例4、公司以现金40 000元支付职工工资。借：应付职工薪酬 40 000 贷：库存现金 40 000,38,（三）其他费用,例5、公司计提本月厂房及机器设备的折旧8 000元，办公设备折旧3000元。借：制造费用 8 000 管理费用 3 000 贷：累计折旧 11 000,39,（四）结转制造费用“生产成本”,例8、月末企业将本月发生的制造费用60 000分配入A、B产品中，其中A负担40 000元，B负担20 000元。借：生产成本-A产品

14、 40 000-B产品 20 000 贷：制造费用 60 000,40,（五）产品完工入库“库存商品”,例9、月末，A产品完工1000件，单位成本5元，B产品完工500件，单位成本8元。已验收入库。借：库存商品-A产品 5 000-B产品 4 000 贷：生产成本-A产品 5 000-B产品 4 000,41,第五节 销售过程的核算,一、销售收入的确认 企业商品销售收入的确认必须同时符合以下四个条件：（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；（三）与交易相关的经济利益能够可靠地流入企业；（四）相关的收

15、入和成本能够可靠地计量。,42,1、“主营业务收入”账户2、“主营业务成本”账户3、“营业税金及附加”账户4、“销售费用”,二、应设置的账户,5、“应收账款”账户6、“应收票据”账户7、“预收账款”账户,43,三、销售过程核算举例,1、向京海公司销售甲产品40件，每件2100元，价款84000元，增值税款14280元，款项已通过银行收回。增值税下同.借：银行存款 98 280 贷：主营业务收入 84 000 应交税费-应交增值税(销项税额)14 2802、向外地虹建公司发出甲产品30件，每件售价2100元，价款共计63000元，货款尚未收到。借：应收账款虹建公司 73 710 贷：主营业务收入

16、 63 000 应交税费-应交增值税(销项税额)10 710,44,3、企业采用商业汇票结算方式向南通公司销售乙产品10件，每件售价1000元，价款计10000元，收到该公司签发的商业汇票，期限6个月。借：应收票据 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费-应交增值税(销项税额)1 7004、接到银行通知，收到南通公司票据款11700。借：银行存款 11 700 贷：应收票据 11 700,45,5、收到沪光公司预付购买甲产品的货款38000元，款已收存银行。借：银行存款 38000 贷：预收账款沪光公司 38000 6、按照规定计算出本月应负担的销售税金（非增值税）1540元。

17、借：营业税金及附加 1 540 贷：应交税费 1 540,46,7、本月已售产品500件，单位成本100元，结转产品的成本。借：主营业务成本 50 000 贷：库存商品 50 0008、本月用现金支付产品搬运费800元及广告费600元。借：销售费用 1 400 贷：库存现金 1 400,47,其他经济业务的核算,一、其他经济业务的核算二、利得与损失的核算,48,第六节 财务成果的核算,一、利润总额的组成内容利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收入营业外支出 营业利润=主营业务利润+其他业务利润管理费用财务费用销售费用 主营业务利润=主营业务收入主营业务成本 营业税金及附加,49,其他业务利润

18、=其他业务收入其他业务支出应交所得税=利润总额所得税税率净利润=利润总额应交所得税,50,二、应设置的账户,1、“营业外收入”2、“营业外支出”3、“财务费用”4、“管理费用”5、“所得税费用”,6、“本年利润”7、“利润分配”8、“应付股利”9、“盈余公积”,51,“本年利润”账户结构,本年利润,期末转入的各项支出：主营业务成本营业税金及附加其他业务支出销售费用管理费用财务费用营业外支出投资收益所得税费用,期末转入的各项收入：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益,期末余额：累计亏损,期末余额：累计净利润,52,三、核算举例,1、用银行存款支付罚款支出2000元。借：营业外支出 2000

19、 贷：银行存款 2000,53,2、企业清理长期无法支付的应付账款5000元，经批准转作营业外收入。借：应付账款 5 000 贷：营业外收入 5 0003、假定企业的利润总额为200 000元，所得税税率为33，计算应交的所得税。借：所得税费用 66 000 贷：应交税费应交所得税 6 000,54,4、本年度企业的主营业务收入300 000元，营业外收入50 000元，主营业务成本100 000元，销售费用5 000元，营业税金及附加15 000元，管理费用20 000元，财务费用2 000元，营业外支出8 000元。将这些损益类账户结转到本年利润账户。借：主营业务收入 300 000 营业

20、外收入 50 000 贷：本年利润 350000,55,借：本年利润 150 000 贷：主营业务成本 100 000 营业税金及附加 15 000 管理费用 20 000 销售费用 5 000 财务费用 2 000 营业外支出 8 000,56,5、以银行存款支付应交的所得税66 000元。借：应交税费应交所得税 66 000 贷：银行存款 66 0006、根据前面资料，企业税后利润为134 000元，提取盈余公积13 400元。借：利润分配提取盈余公积 13 400 贷：盈余公积 13 400,57,7、经决定，企业用税后利润50 000元，分配给投资者。借：利润分配应付利润 50 000 贷：应付股利 50 0008、以银行存款支付投资者利润50 000元。借：应付股利 50 000 贷：银行存款 50 000,58,9、本年净利润为134 000元，将其从本年利润账户转出。借：本年利润 134 000 贷：利润分配-未分配利润 134 000,