工业企业业务核算.ppt

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1、第三章 工业企业业务核算,目的与要求：通过本章学习，应了解工业企业生产经营过程核算的基础知识和操作方法；熟悉并掌握好借贷记账法在工业企业业务核算中的应用。本章重点：借贷记账法的运用。本章难点：借贷记账法在业务核算中的应用。,导入：工业企业生产经营过程和资金运动过程,制造企业主要经济业务 资金形态筹资：包括投资和借款 货币资金供应：包括劳动对象和劳动手段 储备资金生产：生产成本的计算 生产资金、成品资金销售：包括收入和费用的核算 货币资金财务成果：包括利润形成和利润分配的核算资金调整和退出：包括归还借款、资产转换等,第一节 资金筹集业务核算,一、资金筹集的业务和需要设置的主要账户（76）二、资金

2、筹集的业务核算方法,第二节 供应过程的业务核算,一、主要业务二、固定资产购入的核算三、材料采购的核算,第三节 生产过程的业务核算,一、主要业务二、材料费用的核算三、人工费用的核算四、制造费用的核算五、产品制造成本的计算,第四节 销售过程的业务核算,一、主要业务二、设置的主要账户三、账务处理四、实例（102-104）,第五节 利润的形成及其分配的核算,一、利润的形成及其分配（104）二、账户设置（105）三、账务处理四、实例（107）,第六节 资金调整和退出的核算,112页。归还借款固定资产清理上交税金本章练习题：练习经济业务核算（128136）。(THE END),一、资金筹集的业务和需要设置

3、的主要账户（76）,资金来源包括：投入资金和借入资金。实收资本 投入资本的 投入资本的 减少 增加 投入资本的实有数,返回,二、资金筹集的业务核算方法,（一）投入资本的核算（77）1、账务处理。借：银行存款 原材料 固定资产 无形资产等 贷：实收资本,2、实例。,某企业收到A公司投入的专利权一项，该专利经双方确认的价值100 000元。借：无形资产 100 000 贷：实收资本A公司 100 000,（二）借款的核算,账户设置：“短期借款”、“长期借款”账户。1、账务处理：（假定不考虑利息）借款时：借：银行存款 贷：短期借款 长期借款归还时：借：短期借款 长期借款 贷：银行存款,2、实例。,从

4、银行取得期限三年的借款100 000元存入银行 借：银行存款 100 000 贷：长期借款 100 000,返回,一、主要业务,包括固定资产购入和材料采购。计算材料采购的实际成本、货款的结算和材料的验收入库。材料采购的实际成本：是指为采购材料所发生的一切支出，包括材料的买价和采购费用（附带成本）。但采购费用中的市内运费、采购人员的差旅费，为简化核算手续，不计入成本，而计入企业的管理费用。,返回,二、固定资产购入的核算,1、计价。原始价值：买价、运杂费、保险费、安装费，简称原价、原值2、账户设置：“固定资产”、“在建工程”账户，属资产类账户。固定资产 在建工程增加固定资产的 减少固定资产的 工程

5、中发生的各项 工程完工转出的 原始价值 原始价值 支出 成本现有固定资产的 期末未完工程的原始价值 支出,3、账务处理,（1）不需安装的：借：固定资产 贷：银行存款（2）需安装的：付款时：借：在建工程 贷：银行存款发生工程支出：借：在建工程 贷：银行存款完工：借：固定资产 贷：在建工程,实例：,某企业购入一台不需安装的设备，发票价格40 000元，增值税额6 800元，运杂费2 000元，保险费500元，款项全部用银行存款付清。借：固定资产 49 300 贷：银行存款 49 300,返回,三、材料采购的核算,1、计价采购成本由买价和采购费用（也称附带成本）组成。其中采购费用包括运杂费、运输途中

6、的合理损耗和入库前的整理挑选费用。,2、账户设置：,物资采购 购入材料的买 验收入库材料的价和采购费用 采购成本 在途材料的 实际成本,续,原材料验收入库材料 发出材料的的实际成本 实际成本 库存材料的 实际成本,续,应付账款应付而已付的账款 应付而未付的账款 尚未支付的账款 预付账款预先支付货款 收到材料而冲销的预付款 预付但尚未冲销的预付款,应交税金,应交税金应交增值税购入材料等存货而应 销售商品而收取的抵扣的进项税额和实 销项税额际上交的增值税额多交或尚未抵扣的 应交未交的增值增值税额 税额,3、账务处理（P84）,预付：借：预付账款 贷：银行存款采购：借：物资采购（买价+运杂费）应交税

7、金应交增值税（进项税额）贷：银行存款（买价+运杂费+税额）或：应付账款 预付账款 验收入库：借：原材料 贷：物资采购归还应付账款：借：应付账款 贷：银行存款,4、实例,教材P82。5、采购费用（附带成本）的计算和分配。（84）,返回,一、主要业务,直接 生产成本 活劳动人工耗费 间接 制造费用 劳动耗费 直接 生 制 加工制造 物化劳动 材料耗费 间接 固定资产折旧 制 生生产过程 产品生产 库存商品 行政管理和组织 管理费用在生产过程中发生的各种耗费（材料耗费、人工耗费、折旧耗费）叫生产费用，归并到具体产品对象上构成产品制造成本。从核算的角度，掌握材料费用、人工费用、制造费用、产品制造成本的

8、核算。,返回,二、材料费用的核算,1、材料费用类型：对象明确的材料费用直接费用“生产成本”对象不明确的材料费用间接费用“制造费用”管理部门耗用期间费用“管理费用”,2、账户设置,应设置“生产成本”、“制造费用”等成本类账户。生产成本直接材料、直 完工验收入库的接人工、分配 产成品的成本转来制造费用期末在产品成本,续,制造费用 平时发生的各项制造 期末分配转入 费用“生产成本”的 制造费用 无余额,3、账务处理。,按用途分配材料费用借：生产成本（直接用于产品生产）制造费用（车间一般耗用）管理费用（企业管理部门耗用）贷：原材料4、例（90例11）,返回,三、人工费用的核算,1、人工费用：包括工资和

9、福利费对象明确的人工费用直接费用“生产成本”对象不明确的人工费用间接费用“制造费用”管理部门人员工资（不计入成本而计入损益）期间费用“管理费用”,2、设置账户,应付工资实际支付的 按工资用途计算分配工资额 的工资额 尚未支付的工资额 应付福利费支付福利开支 按工资总额计提福利费 尚未支付的职工福利费,3、账务处理,计提工资：借：生产成本（生产工人工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（企业行政管理人员工资）贷：应付工资计提福利费：借：生产成本（按生产工人工资计提的福 利费）制造费用（按车间管理人员工资计提的福利 费）管理费用（按企业行政管理人员工资计提的福利费）贷：应付福利费,续,工资发放

10、：借：现金 贷：银行存款 借：应付工资 贷：现金4、例（91例12-15）,返回,四、制造费用的核算,1、制造费用：车间范围内发生的管理和组织生产的费用。平时归集，月末分配。存在跨期摊配的费用：待摊费用和预提费用有关费用的摊销和预提的核算：（按照权责发生制确定应计费用）待摊费用：先支付全部款项，以后再根据其受益期确认各期费用。预提费用：先根据其受益期确认各期费用，以后再一起支付全部款项。,2、设置账户：,累计折旧 因固定资产减少 计提折旧 而减少累计折旧 固定资产净值 待摊费用 预付各种待摊费用 摊销转入成本费用 尚待摊销的待摊费用,续,预提费用 实际支付 预先计入成本费用 预提费用 的预提费

11、用 已经预提费尚未支付 的预提费用,3、账务处理(P78),计提折旧：借：制造费用（车间计提）管理费用（管理部门计提）贷：累计折旧 预提费用时：借：制造费用（车间）管理费用（管理部门）贷：预提费用 摊销费用时：借：制造费用（车间）管理费用（管理部门）贷：待摊费用 4、实例。(P92例16-23),返回,五、产品制造成本的计算,（一）产品制造成本的构成与“生产成本”账户1、直接材料。直接构成产品实体的原材料、辅助材料等。借记生产成本，贷记原材料。2、直接人工。直接从事产品制造的工人工资及福利费。借记生产成本，贷记应付工资、应付福利费。3、制造费用。不属于直接材料、直接人工的其他费用。借记“制造费

12、用”账户，贷记“现金”或“银行存款”、“原材料”、“待摊费用”、“预提费用”、“应付工资”、“应付福利费”等账户。,（二）产品成本计算原理,“生产成本”账户的借方发生额归集了本期为制造产品而发生的各项费用，加上期初余额，构成本期生产费用合计数。1、产品全部完工，生产费用合计数全部作为完工产品成本转出。2、产品全部未完工，生产费用合计数全部作为在产品成本，留在生产成本账户的借方。3、产品部分完工，生产费用合计数要在完工产品与在产品之间进行分配，只结转完工部分。分配方法见96、97页。,（三）结转的账务处理,借：库存商品 贷：生产成本实例。（95页）,返回,一、主要经济业务,销售产品的款项结算、销

13、售收入的确认、销售费用和税金的核算、销售成本的结转。,返回,二、设置的主要账户,（100）“营业收入”、“营业成本”、“营业费用”、“营业税金”、“应交税金”、“应收票据”、“预收账款”、“应收账款”、“坏账准备”等。,返回,三、账务处理,销售产品：借：银行存款 应收账款 预收账款 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税结转销售产品的制造成本：借：营业成本 贷：库存商品结转应交税金：借：主营业务税金及附加 贷：应交税金,返回,二、设置账户（194）,本年利润 各费用类账户 各收入类账户的 的借方余额转入 贷方余额转入 发生的亏损 实现的利润 利润分配计算应付利润 本年利润贷方余额 提取公积金 转入 未弥补的亏损 未分配的利润,返回,三、账务处理,结转收入：借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润结转成本费用：借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务支出 主营业务税金及附加 管理费用 财务费用 营业费用 营业外支出 投资收益,续,计算和结转所得税：借：所得税 贷：应交税金应交所得税 借：本年利润 贷：所得税转入利润分配：借：本年利润 贷：利润分配（或相反）进行分配：借：利润分配 贷：盈余公积 应付利润（股利）等,返回,