复式记账与循环.ppt

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1、第四章 复式记账与会计循环第一节 会计科目与账户一、会计科目（一）.会计科目含义 对会计要素进行分类所形成的具体项目,资 产,负 债,所有者权 益,收 入,费 用,利 润,会计要素,会计科目,（二）会计科目的级次 1.总分类科目(一级科目、总账科目)对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目。如“原材料”等,资 产,负 债,所有者权 益,收 入,费 用,利 润,会计要素,分 类,基本分类，还可进一步详细分类,总分类科目,2.明细分类科目 对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目（如“原材料A材料”、“原材料B材料”等）。,是设置明细账户，进行明细分类核算的依据，可提供详细指标。,可根

2、据规定和企业核算需要设置。,“原材料”明细账 会计科目：A材料,账户名称及格式变化,二、会计账户（一）账户的含义 账户是根据会计科目设置的，具有专门格式，用以分类、连续的记录经济业务的工具。设置账户是会计核算的一种专门方法。,1.账户基本结构的含义 账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。,总 账会计科目：原材料,账户的基本结构,余额,各级会计科目与账户设置之间的关系,总分类科目,会计科目,明细分类科目,库存现金、银行存款、原材料等,原材料A材料、B材料、C材料等,根据核算和管理的需要设置,严格按照会计准则规范设置,总分类账 户,明细分类账户,第二节 复式记账,一、复式记账的

3、基本含义及其特征（一）基本含义 复式记账:对任何一项经济业务（交易或事项）都以相等的金额在两个或两个以上有关账户中相互联系的进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。,【例】企业用银行存款3 000元购买材料。,复式记账,（二）复式记账基本特征 与单式记账法相比较,资 产,负 债,所有者权 益,收 入,费 用,利 润,会计要素,1.需要设置完整的账户体系，对所有会计要素的增减变化进行全面、系统的反映。,3.可以对一定时期账户的记录进行综合试算，检查其准确与否。,2.对每项经济业务起码都要在两个账户中进行等额记录。,二、复式记账的理论依据和基本原则（一）理论依据 资金运动的内在规

4、律性。,经济业务,规律1：影响等式双方要素，同增或同减，增减金额相等,规律2：只影响等式某一方要素，有增有减,增减金额相等,运用会计方法把两个或两个以上方面的变动加以全面记录，即复式记账。,起码两个方面,起码两个方面,（二）基本原则 1.以反映资金运动内在规律的会计等式为记账基础。,双方同增,复式记账,双方同减,左方增减,右方增减,复式记账,复式记账,复式记账,2.对每项业务必须在两个或两个以上相互联系的账户中等额记录。,【例】企业用银行存款3 000元购买材料。,复式记账,借贷复式记账法(一).借贷记账法的含义 以“借”和“贷”作为记账符号的一种记账方法。大约在1213世纪起源于商业经济比较

5、发达的意大利，并逐渐流传于全世界。借、贷二字最初表示“借主”与“贷主”之间的债权、债务关系及其增减变化，随着会计记录业务内容的丰富，逐渐演变为单纯表示各种财产物资增减变化的记账符号。,“近代会计之父”卢卡巴其阿勒（Luca Pacioli）,借贷记账法是复式记账法的一种。目前世界各国通用的一种记账方法。,(二)、借贷记账法的内容 1、记账符号 记账符号:借、贷,应与借款、贷款严格区别！,作用2：表示账户登记方向,作用1：表示增加或减少,作用3：表示余额方向,符号含义：主要表示增减，但对于六类不同性质的账户含义有所不同。可将六类账户分为两组进行考察。1）.资产类、费用类账户,借,贷,例,2）.负

6、债类、所有者权益类、收入类和利润类账户,借,贷,2、账户结构 基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。1）.资产、费用类账户结构,重要说明：期末时，资产类账户应当有余额；费用类账户一般没有余额（在期末时一般将费用类账户的当期发生额全部转入利润类账户）。,借方,登记增加额,贷方,登记减少额,期初余额,期末余额,2）.负债、所有者权益、收入和利润类账户结构,重要说明：收入类账户一般没有期末余额，也没有期初余额。（在期末时一般将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户）,借方,贷方,登记增加额,登记减少额,期初余额,期末余额,3）.资产负债类双重性质账户结构 在同一账户中既核算资产(费用)

7、要素内容，又核算负债（收入）要素内容的账户。,由两个性质不同的账户合并而成的双重性质账户,由于核算内容的双重性而形成的双重性质账户,“投资收益”、“待处理财产损溢”、“材料成本差异”等,3、记账规则 1）.记账规则内容 有借必有贷 账户登记方向。借贷必相等 账户登记金额。,【例】公司收到投 资者投资800 000元，已存入银行。,不会出现借贷不等,不会出现同借同贷,（1）800 000,（1）800 000,4、会计分录及账户对应关系 1）.会计分录的含义 在将经济业务登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的记录形式。,经济业务（交易或事项）,应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方？各账户登记的金额是多少？,对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会计分录。,在实务中，会计分录是填写在记账凭证（内容在第八章介绍）上的。,3）.会计分录的内容、格式及书写要求,以下举例为不规范写法：,组成内容（三要素）,登记方向,登记账户,登记金额,书写要求,借在上贷在下,借、贷错开一字格,金额分排两列,金额后不必写“元”,