分销财务操作流程讲义jiang.ppt
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1、销售分销系统财务操作与流程,恒安集团财务部2004年11月,目录第一章、总则第二章、用户和权限管理第三章、客户管理第四章、物料管理第五章、价格体系管理第六章、期间管理第七章、分销业务管理第八章、费用管理第九章、岗位职责第十章、附则,2004年538号通知:销售分销系统管理制度,其中的第六章-第九章是属财务方面的规范制度,现结合在销售分销系统的操作的平台上,针对财务核算方面的有关规范做指导性的培训。,(一)销售分销系统管理制度的培训目的(二)第七章:分销系统销售业务的管理:采购业务、销售业务、退货处理、跨区域KA业务操作流程。(三)第八章:费用管理:费用科目核算口径的归属、费用核算及帐务处理、促
2、销活动账务核算的管理、促销活动的管理流程、付款流程管理。(四)第六章:期间管理:确认关帐时间(五)第九章:岗位职责:经营部组织构图、岗位职责,一、销售分销系统管理制度培训的目的:分销系统制度管理的主要是涉及到是用户和权限管理、客户资料维护、物料的统一管理、价格体系的维护、加强对应收帐款的管理,规定了客户信用额度的维护、通过对销售分销系统的培训,加强了对分销系统功能的认知度,以及在操作中,存在着财务运作方面规定与分销系统管理制度方面的规范相抵触的问题,并做出对应规范化的相关流程,包括业务流程、促销流程、替代流程。,规范统一的关帐时间,在财务方面帐务处理与销售分销系统运作相结合的基础上,在统一销售
3、分销平台、统一业务流程、统一计算方法、统一标准、统一关帐时间的基础上,使业务与财务所需要的数据达到同步的完整性、准确性、及时性。通过了培训,使各片区广大的的财务人员能达到对制度的共识,同时能提高制度的执行力度。,(二)、销售分销系统的业务管理1)采购业务账务核算采购业务包括商贸分支机构从各生产公司、经营部或外部单位采购产品,货送到商贸分支机构仓库入库;商贸分支机构从各生产公司、经营部或外部单位采购产品,货直接送到各商贸分支机构指定客户仓库入库,由各生产公司、经营部或外部单位票开到各商贸分支机构核算。,1.1产品采购业务票流与物流同步。即当月收到货物、发票,且发票已认证借:库存商品应交税金应交增
4、值税-进项税款 贷:应付账款,票流与物流分离。即当月收到货物、发票,但发票未认证账务处理:进项税先通过“待摊费用待扣进项税”核算,经税务认证后的可抵扣的进项税从本科目转到“应交税金应交增值税(进项税额)”A、当月账务处理:借:库存商品 待摊费用 待扣进项税额 贷:应付账款B、次月账务处理:借:应交税金应交增值税进项税款(认证确认可以抵扣的进项税款)贷:待摊费用待扣进项税款,票流与物流分离。即当月收到货物,但未收到发票A、当月账务处理:借:库存商品 贷:应付账款 暂估应付账款B、次月账务处理:借:库存商品红字 贷:应付账款 暂估应付账款红字借:库存商品应交税金应交增值税-进项税款 贷:应付账款,
5、1.2促销品采购业务1.2.1 票流与物流同步。即当月收到货物、发票借:待摊费用外购促销品 贷:应付账款,票流与物流分离。即当月收到货物,但 未收到发票A、当月账务处理:借:待摊费用外购促销品 贷:应付账款 暂估应付账款B、次月账务处理:借:待摊费用外购促销品红字 贷:应付账款暂估应付账款红字 借:待摊费用外购促销品 贷:应付账款,1.3验收入库实物与发货单不符司机丢失货物。收货方(经营部或办事处)验收货物时,发现短缺(司机途中丢货)的情况按发货单的数量、金额全部入账,同时按实际短缺的数量,以销售形式开具发货单和普通发票给司机,在签收时由司机赔偿或在司机结算运费时从运费扣减。,发货方错发货物。
6、收货方(经营部或办事处)验收货物时,发现发货单上的货物与实际不符时(即错货),应立即与发货方取得联系,将发错货的信息及时反馈给供货方。收货方实际未收到的货物入库数据为0,由供货方补发货给收货方(票到货未收,作在途处理)。错发的货物由收货方作为采购入库处理(货到票未到),供货方应及时开票给收货方。,2)销售业务的概念:(2003年550号通知)1当月销售部门发出货物,并同时开具销售发票的,当月按销售发票确认销售收入(即正常销售业务)。2销售部门与客户签订销售货款以账期结算方式合同(如:各大商场以30天、40天、60天为结账期),当月直接开票的,按当月开具的销售发票确认销售收入(即正常销售业务);
7、当月未开票(即滞后开票)的部分,通过委托代销商品核算,待收到客户的代销清单时确认销售收入(即委托代销业务)。结账期统一以发货单上的日期为基期开始计算。,3销售部门与客户签订代销合同的或客户要求滞后开票的,通过委托代销商品核算,待收到客户的代销清单时确认销售收入(即委托代销业务)。4经销商或客户不需销售发票的,财务当月直接开具普通发票,按普通发票确认销售收入(即以普通发票补足情况),按正常销售业务处理。经销商代开发票的替代流程(附件),5委托代销核算业务,原则上要求客户提供当月商品销售清单或抽单进行结算,确认销售收入;客户未提供代销清单或抽单结算的,由财务部门提供该客户的委托代销商品的清单给该客
8、户的业务员,由该业务员根据客户的结算金额凑好代销清单交由财务部门结算,确认销售收入。特别说明:各商贸分支机构的所有销售收入不管是否立即收到货款,均应通过“应收账款”科目核算,不得直接通过“银行存款”或“现金”科目核算;若出现退货时以红字冲销方式做上述相反分录。,2.1正常销售业务当月发货、当月开票业务,当月确认收入。产品价格以销售价格核算借:应收账款 贷:主营业务收入应交税金应交增值税销项税额2.2委托代销业务(以委托业务流程运作)A销售部门与客户签订代销合同,以销售量进行结算,在发货时作为委托代销业务处理。B当月发货当月未开票(即滞后开票),作为委托代销业务处理。C“委托代销商品”科目核算金
9、额:按销售价格入账。,发生业务时,凭当月发货单进行账务处理 借:委托代销商品 贷:库存商品 委托代销差价收到代销清单时,开出发票给代销单位,凭发票进行账务处理 借:应收账款 贷:主营业务收入 应交税金应交增值税销项税额同时,将委托代销分录以红字冲销借:委托代销商品 红字 贷:库存商品 红字 委托代销差价 红字,说明:委托开票时如果与当时价格有差异,要先冲减委托代销(当时价格),再以开票价格做正常销售。如:原分录借:委托代销商品 AL1116 10件*100(不含税售价)1000 贷:库存商品AL1116 10件*80(成本)800 委托代销差价 200,若开票的时候因让利或其他原因有价格差异的
10、时候应按原委托价冲回,再以按批文特价开正常销售。借:委托代销商品 AL1116 10件*100(不含税售价)1000 贷:库存商品AL1116 10件*80(成本)800 委托代销差价 200,正常销售开票(如:价格95)借:应收账款 AL1116 10件*95(不含税售价)+税金 1111.5 贷:主营业务收入 950应交税金应交增值税(销项税)161.5,3)退货业务处理本月发生的销售退回,不论是属于本年度还是以前年度销售的,均冲减本月的销售收入。凡符合退货条件,同意客户退货(客户为增值税一般纳税人,须有退货证明),销售分销系统冲减当月的销售收入,同时增加库存商品,减少应收账款。借:应收账
11、款 红字 贷:主营业务收入 红字应交税金 应交增值税销项税额红字,凡符合退货要求,同意客户退货(客户是小规模纳税人,没有办法开具退货证明),销售分销系统冲减当月销售收入,同时增加库存商品,减少应收账款,税金转作营业费用。借:应收账款 红字 贷:主营业务收入 红字 营业费用其它 红字(不能冲减的销项税额转作营业费用处理)4)跨区域KA业务与财务操作流程(附件1),(三)费用管理1)促销活动账务核算的管理(A)折让和同一单品配送的促销方式(降价处理)销售商品采用折让和同一单品配送的促销方式,其账务处理采用票面降价,减少主营业务收入,不确认促销费用,销售分销系统有支持,可以汇总促销降价的隐形促销费用
12、,以便分析和绩效考核时还原。(以批文特价的操作方法执行),例如1:某商贸经营部采用“买十送一”的促销方式,AL116卫生巾每箱销售价120元(不含税),成本90元,则增值税专用发票数量按11箱、不含税单价按109.0909元/箱,不含税金额1200元(即10箱120元/箱),增值税204元。确定销售收入分录:(降价方式)借:应收账款XX(客户)1404 贷:主营业务收入安乐直条AL116 1200(11箱109.0909元/箱)应交税金应交增值税销项税 204(120017%)月末,结转销售成本分录:借:主营业务成本安乐直条AL116 990贷:库存商品安乐直条AL116 990促销后,根据促
13、销流向表确定促销数量,按其差异的部份冲回。,例:某商贸经营部采用“买十送一”的促销方式,销售给某经销商,一共销售了100箱,则实际发货110箱,AL116卫生巾每箱销售价120元(不含税),成本90元,则增值税专用发票数量按110箱、不含税单价按109.0909元/箱,不含税金额12000元(即100箱120元/箱),增值税2040元。第一步:促销正常业务:借:应收账款XX(客户)14040 贷:主营业务收入安乐直条AL116 12000(110箱109.0909元/箱)应交税金应交增值税销项税 2040(1200017%),第二步:根据促销流向表的实际销售50箱,则冲回60箱(已降价)。借:
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