出纳业务操作课件.ppt

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1、引例,小张与小李都是应届会计专业本科毕业，同时应聘广东长江科技有限公司的会计职位。财务经理对小张、小李面试的表现都十分满意，真是难以取舍！在等待通知期间，小张、小李分别接到财务经理的来电：单位的出纳休产假三个月，担任会计期间同意兼任出纳吗？小张说：“没问题！年轻人应该在实践工作中多锻炼”小李说：“不合适吧，会计不可以兼任出纳，经理还是另做安排。”请问：广东长江科技有限公司最终应录用小张还是小李?为什么?要求：分组讨论，按自已现有的知识进行判断后回答问题。,出纳工作的基本原则,出纳工作的基本原则主要是指内部牵制原则或者说钱账分管原则。会计法第二十一条第二、三款规定：“会计机构内部应当建立稽核制度

2、。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。”钱账分管原则是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用。例如，现金和银行存款的支付，应由会计主管人员或其接权的代理人审核、批准，出纳人员付款，记账人员记账；发放工资，应由工资核算人员编制工资单，出纳人员从银行提取现金和分发工资，记账人员记账。实行钱账分管，主要是为了加强会计人员相互制约、相互监督、相互核对，提高会计核算质量，防止工作误差和营私舞弊等行为。,会计法专门规定出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作，是由于出纳员是各单位专

3、门从事货币资金收付业务的会计人员，根据复式记账原则，每发生一笔货币资金收付业务，必然引起收入、费用或债权、债务等账簿记录的变化，或者说每发生一笔货币资金收付业务都登记收入、费用或债权、债务等有关账簿，如果这些账簿登记工作都由出纳员办理，就会给贪污舞弊者以可乘之机。同样道理，如果稽核、内部档案保管工作由出纳员经管，也难以防止利用抽换单据，涂改记录等手段进行舞弊的行为，当然，出纳员不是完全不能记录，只要所记的账不是收入、费用、债权、债务方面的账目，是可以承担一部分记账工作的。总之，钱账分管原则是出纳工作的一项重要原则，各单位都应建立健全这一制度，防止营私舞弊行为的发生，维护国家和单位财产的安全。,

4、出纳岗位认知,掌握出纳岗位的基本技能及出纳人员应具备的基本素质。熟悉出纳人员的工作权限、职责及工作要求。了解出纳岗位的工作内容。,知识目标：,出纳岗位认知,认识出纳岗位。会正确书写会计数字。,能力目标：,出纳岗位认知,一、出纳的含义,模块一 了解出纳岗位,模块一 了解出纳岗位,一、出纳的含义,二、出纳工作的特点和职能,模块一 了解出纳岗位,（一）出纳工作的特点,二、出纳工作的特点和职能,模块一 了解出纳岗位,（一）出纳工作的特点,模块一 了解出纳岗位,（二）出纳工作的职能,二、出纳工作的特点和职能,货物价款、往来款项的收付以及各种有价证券、金融业务往来的办理,货币资金收付业务的合法性、合理性和

5、有效性进行全过程的监督,日记账、各种明细分类账对本单位的货币资金和有价证券进行详细的记录与核算,为企业投资决策提供经济信息，甚至直接参与企业的方案评估、投资效益预测分析等,三、出纳人员的职责与权限,模块一 了解出纳岗位,（一）出纳人员的职责,模块一 了解出纳岗位,（二）出纳人员的权限,三、出纳人员的职责与权限,1.了解会计法律制度的构成；2.掌握会计管理体制的相关规定；3.掌握会计核算和会计监督的相关规定；4.掌握会计机构和会计人员的相关规定；5.能运用会计法律制度分析解决实际问题。,模块一 了解出纳岗位,四、出纳人员应具备的素质要求,（一）基本资格要求,（二）基本素质要求,模块一 了解出纳岗

6、位,四、出纳人员应具备的素质要求,模块一 了解出纳岗位,（二）基本素质要求,四、出纳人员应具备的素质要求,真实案例讨论,黑龙江某林场财务室新招进一名年轻的女职工担任出纳员工作。由于地域偏僻，经济也不发达，财务人员整体素质不高，很多都是采用师傅带徒弟的方式进行培养。一个月末当主管会计将所有的账目结清以后，与出纳员的现金日记账进行核对，发现出纳员的现金日记账比现金总分类账少300元，但是出纳员的现金日记账与库存实有现金一致。主管会计首先对原始凭证、记账凭证以及账薄记录进行了仔细的核对，发现自己的记录准确无误。随后检查出纳员的现金日记账，将现金日记账的记录与现金收付款凭证逐一进行核对，发现出纳员将一

7、笔零星销售收入300元现金漏记现金日记账，主管会计立即责问出纳员，账薄少记收入300元，库存应该多出300元金，为什么库存现金的实有数会和你的现金日记账余额相一致，而没有多出来呢？这位年轻的女出纳员当即泪流面地说，我把多出来的现金拿回家去了。事后组织上给这位女青年以记过处分，并撤消其出纳员职务。,读完案例谈谈感想,人的素质是关键 出纳员可以说是会计岗位中最基本的岗位之一，但是出纳员位低责不低，企业所有款项进出、现金收付都得经过出纳员之手，因此人们也把出纳员称之为“过财神爷”。也正因为出纳员是“过路财神爷，所以这一岗位必须选择道德品质好，见钱不眼开的人担任，在位期间能做到“常在河边走就是不湿鞋。

8、财政部颁布的内部会计控制规范-货币资金（试行）第七条规定：“单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。”上述案例中，单位在任用出纳员时没有把好思想素质审查这一关用人失查，导致企业财产受损失。,财务知识不可少 出纳员必须由具有财会专门知识、持有会计从业资格证书的人担任，只有这样，他才会清醒认识到会计核算所涉及的数据与数据之间存在一种内在的勾稽关系，这种勾稽关系是会计核算内部监督制约机制的重要组成部分之一。明白了这一点的出纳员会自主地将自己的行为

9、约束在业务规范范围之内，不敢存有贪婪之心在上述第一个案例中，如果林场的那位年轻女出纳明白基本的会计处理程序，明白钱是不会无缘无故多出来的道理，明白现金日记账最终要和会计的现金总分类核对相符的道理，即使她有贪婪之心，想把多出来的钱据为己有，她也绝对不敢擅自将多出来的钱款拿回家去。她如果明白这些基本的道理，在钱多出来的当时，就会向主管会计汇报，进行账目核对以寻找钱款多出来的原因，那么也就避免了她的犯罪。目前很多中小企业任用没有会计从业资格证书的人员从事财务会计、出纳工作，这实际上不仅是对企业不负责，而且也是对被任用的财务会计人员不负责任。,出纳员三字经,出纳员，很关键；静头脑，清杂念。业务忙，莫慌

10、乱；情绪好，态度谦。取现金，当面点；高警惕，出安全。收现金，点两遍；辨真假，免赔款。支现金，先审单；内容全，要会签。收单据，要规范；不合规，担风险。账外账，甭保管；违法纪，又罚款。长短款，不用乱；平下心，细查点。借贷方，要分清；清单据，查现款。月凭证，要规整；张数明，金额清。库现金，勤查点；不压库，不挪欠。现金账，要记全；账款符，心坦然。,模块一 了解出纳岗位,模块一 了解出纳岗位,一名称职的出纳，还要提高自身的综合素质。,（二）基本素质要求,四、出纳人员应具备的素质要求,模块一 了解出纳岗位,五、出纳工作的内容及具体流程,（一）出纳收付程序,五、出纳工作的内容及具体流程,模块一 了解出纳岗位

11、,（一）出纳收付程序,五、出纳工作的内容及具体流程,（二）出纳工作的阶段日程,模块一 了解出纳岗位,五、出纳工作的内容及具体流程,（二）出纳工作的阶段日程,模块一 了解出纳岗位,六、抄、报税工作,具体操作步骤,模块一 了解出纳岗位,报税业务究竟是属于会计的工作还是属于出纳的工作？,边学边问,模块一 了解出纳岗位,从原则上说，报税业务属于会计的工作，但是在实践工作中并不是所有的工作都分工明确。实践工作中，应该摒弃过于计较的心态，树立正确的工作态度，有时多干事也是对自己能力的提高，对个人发展而言是有好处的。现在，有的公司由于人手少，出纳人员也会兼做报税业务。所以出纳工作并不是简单地登记日记账和管理

12、现金。出纳人员还需要具备税务等多方面的知识，首先要知道哪些税应该去国税局缴纳、哪些税应该去地税局缴纳，其次要知道所工作的单位每个月要缴纳哪几种税，最后要知道纳税申报的方式与程序。,模块一 了解出纳岗位,从原则上说，报税业务属于会计的工作，但是在实践工作中并不是所有的工作都分工明确。实践工作中，应该摒弃过于计较的心态，树立正确的工作态度，有时多干事也是对自己能力的提高，对个人发展而言是有好处的。现在，有的公司由于人手少，出纳人员也会兼做报税业务。所以出纳工作并不是简单地登记日记账和管理现金。出纳人员还需要具备税务等多方面的知识，首先要知道哪些税应该去国税局缴纳、哪些税应该去地税局缴纳，其次要知道

13、所工作的单位每个月要缴纳哪几种税，最后要知道纳税申报的方式与程序。,答案：,模块二 掌握出纳技能,一、出纳应具备的基本业务能力,模块二 掌握出纳技能,二、出纳与其他会计之间的关系,模块二 掌握出纳技能,三、出纳的核算方法,模块三 出纳岗位要求,一、出纳工作的重要性,模块三 出纳岗位要求,二、出纳工作的基本要求,模块三 出纳岗位要求,三、出纳人员应具备的基本技能,模块三 出纳岗位要求,（一）数字书写技能,模块三 出纳岗位要求,（一）数字书写技能,模块三 出纳岗位要求,（一）数字书写技能,模块三 出纳岗位要求,（一）数字书写技能,模块三 出纳岗位要求,（一）数字书写技能,模块三 出纳岗位要求,（二

14、）点钞验钞技能,点钞的基本程序：拆把 点数 扎把 盖章。,（3）,（5）,（2）,点钞的基本要求：平铺整齐，边角无折。同券一起，不能混淆。券面同向，不能颠倒。验查真伪，去伪存真。剔除残币，完残分放。百张一把，十把一捆。扎把捆捆，经办盖章。清点结账，复核入库。,扎把方法：点钞完毕后需要对所点钞票进行扎把，通常是100张捆扎成一把，分为缠绕式和扭结式两种方法。,点钞基本要领：要做到准、快、好。第一，坐姿端正。第二，操作定型，用品定位。第三，点数准确；第四，钞票墩齐，第五，扎把捆紧。第六盖章清晰。第七，动作连贯。,（1）,模块三 出纳岗位要求,（二）点钞验钞技能,验钞可通过验钞机进行，同时也可通过以

15、下几个方面进行识别：,模块三 出纳岗位要求,（三）保险柜的配备与使用,保险柜一般由总会计师或财务处（科、股）长授权，由出纳员负责管理使用。,保险柜要配备两把钥匙，一把由出纳员保管，供出纳员日常工作开启使用；另一把交由保卫部门封存，或由单位总会计师或财务处（科、股）长负责保管，以备特殊情况下经有关领导批准后开启使用。出纳员不能将保险柜钥匙交由他人,模块三 出纳岗位要求,（三）保险柜的配备与使用,保险柜只能由出纳员开启使用，非出纳员不得开启保险柜。如果单位总会计师或财务处（科、股）长需要对出纳员工作进行检查，如检查库存现金限额、核对实际库存现金数额，或有其他特殊情况需要开启保险柜的，应按规定的程序

16、由总会计师或财务处（科、股）长开启，在一般情况下不得任意开启由出纳员掌管使用的保险柜。,每日终了后，出纳员应将其使用的空白支票（包括现金支票和转账支票）、银钱收据、印章等放入保险柜内。保险柜内存放的现金应设置和登记现金日记账，其他有价证券、存折、票据等应按种类造册登记，贵重物品应按种类设置备查簿登记其质量、重量、金额等，所有财物应与账簿记录核对相符。按规定，保险柜内不得存放私人财物。,模块三 出纳岗位要求,（三）保险柜的配备与使用,出纳员应将自己保管使用的保险柜密码严格保密，不得向他人泄露，以防为他人利用。出纳员调动岗位，新出纳员应更换使用新的密码。,保险相应放置在隐蔽、干燥之处，注意通风、防

17、湿、防潮、防虫和防鼠；保险柜外要经常擦抹干净，保险柜内财物应保持整洁卫生、存放整齐。一旦保险柜发生故障，应到公安机关指定的维修点进行修理，以防泄密或失盗。,模块三 出纳岗位要求,（三）保险柜的配备与使用,出纳员发现保险柜被盗后应保护好现场，迅速报告公安机关（或保卫部门），待公安机关勘查现场时才能清理财物被盗情况。节假日满两天以上或出纳员离开两天以上没有派人代其工作的，应在保险柜锁孔处贴上封条，出纳员到位工作时揭封。如发现封条被撕掉或锁孔处被弄坏，也应迅速向公安机关或保卫部门报告，以使公安机关或保卫部门及时查清情况，,模块三 出纳岗位要求,（四）支票打印机的配备与使用,出纳人员可配备“自动支票打字机”来完成支票打印填制工作，以达到推确、快捷、规范填制票据的工作效果。,出纳岗位认知,