《外汇业务》课件.ppt

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1、第九章 外汇业务,P 251,第一节 外汇业务概述,一、外汇与汇率,2.外汇的种类,（一）外汇,1.外汇的概念,（1）按来源和用途分类（2）按交割期限分类（3）按照形态分类,（二）汇率1.汇率的概念2.汇率的标价方法（1）直接标价法（2）间接标价法,3.汇率的种类（1）买入汇率（2）卖出汇率（3）中间汇率（4）现钞买入汇率（5）现钞卖出汇率,二、商业银行外汇业务 P253,三、外汇业务的记账方法 P253（一）外汇分账制1.采用分账制的核算方法2.对于同一币别、不同性质的货币分账核算3.设置“货币兑换”账户4.年终并表（二）外汇统账制,第二节 外汇交易业务的核算,一、设置账户 P255二、外汇

2、交易凭证三、外汇交易的账户设置四、外汇买卖业务的核算,（一）结汇售汇的核算,1.买入外汇的核算 P258,借：库存现金等 外币 贷：货币兑换（钞买价或买入价）外币借：货币兑换 人民币 贷：吸收活期存款等 人民币,例P258,2.卖出外汇的核算,借：吸收活期存款等 人民币 贷：货币兑换（卖出价）人民币借：货币兑换 外币 贷：库存现金等 外币,例 P259,（二）套汇的核算,1.不同币种现汇之间套汇的核算,借：吸收活期存款等 一种外币 贷：货币兑换（买入价）一种外币借：货币兑换 人民币 贷：货币兑换（卖出价）人民币借：货币兑换 另一种外币 贷：吸收活期存款等 另一种外币,例P259,2.现钞与现汇

3、之间套汇的核算,借：吸收活期存款等 外币 贷：货币兑换（钞买价）外币借：货币兑换 人民币 贷：货币兑换（卖出价）人民币借：货币兑换 同种外币 贷：吸收活期存款等 同种外币,例P260,一、全国联行外汇往来二、我国港澳及国外联行往来三、代理行往来,第三节 外汇资金清算 261,（一）存放国外同业 P2631.总行集中记账2.分散记账（二）国外同业存放（三）国外协定银行往来,第四节 外汇存款业务的核算,一、单位外汇存款的核算 P266（一）单位外汇存款的有关规定 1.活期 2.定期3个月、6个月、1年和2年等。,1单位外汇存款开户和续存的核算,（二）单位外汇存款的核算 P266,（1）以外币现钞存

4、入的核算,借：库存现金等 外币 贷：货币兑换（钞买价）外币借：货币兑换 人民币 贷：货币兑换（卖出价）人民币借：货币兑换 外币 贷：吸收活期存款-外币 外币,（2）以外国汇入汇款或国内转汇存入,借：汇入汇款等 外币 贷：货币兑换（买入价）外币借：货币兑换 人民币 贷：货币兑换（卖出价）人民币借：货币兑换 外币 贷：吸收活期存款-外币 外币,2.单位外汇存款支取的核算 P268,（1）从现汇账户支取原币现钞,借：吸收活期存款-外币 外币 贷：货币兑换（买入价）外币借：货币兑换 人民币 贷：货币兑换（卖出价）人民币借：货币兑换 外币 贷：库存现金 外币,（2）以原币汇往国外或国内异地,借：吸收活期

5、存款-外币 外币 贷：汇出汇款等 外币,（3）支取（付）外币与原币存款货币不同,借：吸收活期存款-外币 外币 贷：货币兑换（买入价）外币借：货币兑换 人民币 贷：货币兑换（卖出价）人民币借：货币兑换 外币 贷：汇出汇款等 外币,（4）从外汇活期存款账户转存外汇定期存款,借：吸收活期存款-外币 外币 贷：吸收定期存款-外币 外币,3.单位外汇存款利息的核算,活期存款：按季结息，每季末20日为结息日，利息以原币入账。,定期存款：按季预提应付利息，到期利随本清。,二、个人外汇存款的核算 P271（一）个人外汇存款的有关规定 1.乙种外汇存款 2.丙种外汇存款,（二）个人外汇存款的核算,1.个人外汇存

6、款开户和续存的核算,借：库存现金 外币 汇入汇款等 外币 贷：吸收定期存款-外币 外币 吸收活期存款-外币 外币,2.个人外汇存款支取的核算,借：吸收活期存款-外币 外币 贷：库存现金 外币,3.个人外汇存款利息的核算（1）个人外汇活期存款利息的核算,（2）个人外汇定期存款利息的核算,借：利息支出 外币 贷：吸收活期存款-外币 外币,第五节 外汇贷款业务的核算,一、现汇贷款的核算（一）发放贷款的核算1.直接转入借款单位的外汇存款账户,借：短期贷款（中长期贷款）外币 贷：吸收活期存款-外币 外币,2.直接代贷款单位以外汇贷款对外支付,借：短期贷款 外币（中长期贷款）外币 贷：汇出汇款等 外币,（

7、二）收回贷款的核算 1.借款人以原币归还借款,借：吸收活期存款-外币 外币 贷：短期贷款或中长期贷款 外币 利息收入 外币,2.借款人以人民币购汇归还借款,借：吸收活期存款 人民币 贷：货币兑换 人民币借：货币兑换 外币 贷：短期贷款或中长期贷款 外币 利息收入 外币,3.借款人以贷款货币以外的其他外币归还借款,借：吸收活期存款-外币 外币 贷：货币兑换（买入价）外币借：货币兑换 人民币 贷：货币兑换（卖出价）人民币借：短期贷款或中长期贷款 外币 利息收入 外币,（三）贷款计息的核算 1.借款单位以外汇活期存款偿还利息,2.将应收利息转为贷款本金,借：吸收活期存款 外币 贷：利息收入 外币,二

8、、进出口押汇的核算（一）进口押汇 P276 1.叙做进口押汇的核算,借：进出口押汇 外币 贷：存放同业 外币,账户说明 P277,2.偿还押汇本息的核算,借：吸收活期存款-外币 外币 贷：进出口押汇 外币 利息收入 外币,（二）出口押汇 1.叙做出口押汇的核算,借：进出口押汇 外币 贷：利息收入 外币 货币兑换 外币借：货币兑换（买入价）人民币 贷：吸收活期存款 人民币,2.收款偿还押汇的核算,借：存放同业 外币 贷：进出口押汇 外币 手续费及佣金收入 外币,三、买方信贷外汇贷款的核算（一）对外签订协议 P279,（二）支付定金的核算,借：吸收活期存款 外币 贷：存放同业 外币,（三）使用买方

9、信贷的核算,借：全国联行外汇往来等 外币 贷：借入买方信贷款 外币,账户说明 P280,1.进口商银行总行偿还贷款本息的核算 2.向国内借款单位收回买方信贷外汇贷款本息,（四）偿还贷款本息的核算,第六节 国际贸易结算业务的核算,一、信用证结算方式 P281（一）信用证项下出口业务的核算 1.受理与通知的核算,收：国外开来保证凭信,2.审单议付的核算,借：应收即期信用证出口款项 贷：代收即期信用证出口款项,付：国外开来保证凭信,账户说明 P283,3.出口结汇的核算,借：代收即期信用证出口款项 贷：应收即期信用证出口款项,借：存放同业 贷：手续费及佣金收入 货币兑换 借：货币兑换 贷：吸收活期存

10、款,例P284,（二）信用证项下进口业务的核算 1.开立信用证的核算,借：应收开出信用证款项 贷：开出信用证,账户说明 P287,2.审单付款的核算（1）即期信用证付款方式,借：开出信用证 贷：应收开出信用证款项,借：吸收活期存款 贷：货币兑换 借：货币兑换 贷：存放同业等,（2）远期信用证付款方式,借：应收承兑汇票款 贷：承兑汇票,承兑时：,承兑到期时：,借：承兑汇票 贷：应收承兑汇票款,借：吸收活期存款 贷：货币兑换 借：货币兑换 贷：存放同业等,二、托收结算方式（一）出口托收的核算 1.发出的托收单证,借：应收出口托收款项 贷：出口托收款项,账户说明 P291,2.收妥结汇,借：出口托收

11、款项 贷：应收出口托收款项,借：存放同业 贷：货币兑换 借：货币兑换 贷：吸收活期存款,（二）进口代收的核算1.收到国外寄来的代收单据,借：应收进口代收款项 贷：进口代收款项,账户说明 P292,2.确认付款,借：进口代收款项 贷：应收进口代收款项,借：吸收活期存款 贷：货币兑换 借：货币兑换 贷：存放同业等,三、汇兑结算方式（一）汇出国外的汇款的核算1.汇出汇款,（1）以现汇汇出,借：吸收活期存款 外币 贷：存放同业等 外币,（2）以人民币购汇汇出,借：吸收活期存款 人民币 贷：货币兑换 人民币借：货币兑换 外币 贷：汇出汇款 外币,2.汇款解付后的核算,借：汇出汇款 外币 贷：存放同业 外币,（二）国外汇入汇款的核算1.汇款的通知和转账的核算,借：存放同业等 外币 贷：汇入汇款 外币,2.汇款的解付,借：汇入汇款 外币 贷：货币兑换 外币借：货币兑换 人民币 贷：吸收活期存款 人民币,