《增值税习题》课件.ppt

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1、第3章 增值税会计习题,主讲人：陈博,1 某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为280元/辆。2010年某月该厂购销情况如下：向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了8%的销售折扣，开具红字发票入账；向外地特销经营点销售500辆。并支付运输单位8000元，收到运费发票上注明运费7000元，装卸费1000元；销售本厂当作固定资产使用2年的小轿车（2008年1月购入）一辆，售价100 000元（原价90000元）；逾期仍未收回的包装物押金60 000元，计入销售收入；购进自行车零部件、原材料，取得的专用发票上注明销售金额140 000元，注明税款23800元；从小

2、规模纳税人处购进自行车零件90 000元，未取得专用发票,2 某制药厂（一般纳税人）生产的各类应税和免税和免税药品，当年89月发生如下业务：（1）8月份销售抗生素药品取得含税销售额117000元。（2）8月份销售其他应税商品，收到含税货款23 400元；销售免税商品50 000元（3）8月份当月购入生产用原材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款68 000元，用于生产应税与免税药品，但无法划分耗料情况。支付运费1200元（有运输发票），其中建设基金100元，装卸费200元，运费900元。,（4）9月份销售免税药品一批，取得价款150 000元（不含税），动用外购原材

3、料成本280000元，其中含购货运费930元（有运输发票），另支付运输公司运输免费药品的运费700元。（5）9月份销售应税药品取得不含税价款300 000元（6）9月份外购应税产品包装物，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款5000元，支付产品产品说明书加工费2000元。取得的专用发票上注明税款340元。答案：销项=300 000*17%=51000 进项=5000+340（28000-930）*17%930/（17%）*7%=668.1 应纳税额=51000668.127649.41=22682.49,3 红光商场为增值税一般纳税人，当年8月发生以下购销业务：购入运动服两

4、批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别是20万元和36万元，进项税额分别为3.4万元和6.12万元，其中一批货款20万元未付，第二批货款36万元当月付清。另外，在购进这两批货物时候分别支付两笔运费0.26万元和4万元，并取得承运单位开具的普通发票。进项：3.4+6.12+（4+0.26）*7%批发销售运动服一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。销项：18*17%,零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价1.78万元的服装作为礼品送给了顾客。销项：(38+1.78)/1.17*0.17采取以旧换新方式销售家用电脑

5、20台，每台零售价6500元，另支付顾客每台旧电脑收购款500元。销项：20*0.65/1.17*0.17,业务题资料：红光机床厂为增值税一般纳税人，按月缴纳增值税。5月份发生以下业务：(1)6日，向本市第三铸造厂购进铸铁一批，增值税专用发票上注明：价款180 000元，税额30600元，上述款项已经通过银行汇款付清。借：在途物资 180 000 应交税费应交增值税（进项税额）30600贷：银行存款 210600（2）9日，因铸铁质量问题，发生进货退出，根据铸铁厂开具的红字增值税专用发票，收到退回价款210 000元，税款35700元。借：银行存款 210 000贷：在途物资 174300应交

6、税费应交增值税（进项税额）35700（3）11日，按照合同规定，机床厂接受金属工业公司以圆钢作为投资入股，公允价值360 000元，税额61 200元。借：原材料 360 000应交税费应交增值税（进项税额）61200贷：实收资本 421200,（4）12日，拨付钢材一批，委托轻工机械厂加工齿轮，以拨付钢材价款168000元。借：委托加工物资 168000贷：原材料 168000（5）22日收到轻工机械厂开来的增值税专用发票，支付齿轮加工费18000元，税额3060元，以银行存款支付。借：委托加工物资 18000应交税费应交增值税（进项税额）3060贷：银行存款 21060（6）22日，齿轮加

7、工完毕，该批加工半成品价款为186000元，收回入库转账。借：半成品 186000贷：委托加工物资 186000,（7）购入铸铁一批，价款380000元，专用发票注明税款64600元。借：在途物资 380 000应交税费应交增值税（进项税额）64600贷：应付帐款 4446000（8）26日，机修车间对外提供加工服务，收取劳务费11000元（含税）借：银行存款 11000贷：其他业务收入 9402 应交税费应交增值税（销项）1598（9）29日销售机床10台，实现销售收入2760000元，向对方开出增值税专用发票，并收取增值税469200元，收回货款存入银行存款账户。借：银行存款 322920

8、0贷：主营业务收入 2760 000应交税费应交增值税（销项）469200,（10）30日企业发生两笔销售退回，共计价款198000元，应退增值税33660元，企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退还款项。借：主营业务收入 198000应交税费应交增值税（销项）33660贷：银行存款 231660,2 津津食品厂11月份发生下列有关经济业务：（1）3日，从农户购入小麦100吨，每吨收购价800元，以现金支付。借：原材料 69600应交税费应交增值税（进项税额）10400贷：库存现金 80000（2）5日，购进食用油2吨，每吨4500元，专用发票注明增值税额1170元，转账支票付清。借：

9、原材料 9000应交税费应交增值税（进项税额）1170贷：银行存款 10170（3）9日，销售糕点，价款15000元，专用发票注明税款2550元，货款已入账。借：银行存款 17550贷：主营业务收入 15000 应交税费应交增值税（销项税额）2550,（4）10日，向儿童福利院捐赠食品一批，按同类货物的销售价格，价款为40 000元，成本为29 000元。借：营业外支出 35800贷：库存商品 29000 应交税费应交增值税（销项税额）6800（5）11日，预缴上旬增值税税款20 000元借：应交税费应交增值税（已交税金）20000贷：银行存款 20000（6）17日，销售精炼食用油，价款35

10、 000元，开出专用发票注明增值税额4550元，以商业汇票结算借：应收票据 39550贷：主营业务收入 35000 应交税费应交增值税（销项税额）4550,（7）21日，预缴中旬增值税税款20 000元借：应交税费应交增值税（已缴税金）20000贷：银行存款 20000（8）23日，销售食品，价款44 000元，专用发票注明增值税款7480元，收到50%的货款，余款尚未收到借：银行存款 25740应收账款 25740贷：主营业务收入 44000应交税费应交增值税（进项税额）7480,（9）28日，支付电费25 000元，其中：生产车间19 000元，管理部门6000元，专用发票注明税款4250元，支付水费8100元，其中：生产车间7800元，管理部门300元，增值税额1053元。借：制造费用 26800管理费用 6300应交税费应交增值税（进项税额）5303贷：银行存款 38403（10）30日，预缴下旬增值税税款20 000元。借：应交税费应交增值税（已交税额）20000贷：银行存款 20000,