《公共收入》课件.ppt

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1、第七章 公共收入,讲授人：谢京华,本章主要内容：一、公共收入的原则二、公共收入的分类三、公共收入的规模及影响因素四、公共收入的结构,一、公共收入的原则,公共收入（public revenue），亦称财政收入或政府收人，系指政府为履行其职能而取得的所有社会资源的总和。,公共收入的基本问题，就是如何把政府部门所生产或提供的公共物品或服务的成本费用恰当地分配给其社会成员。为此，经济学家们提出了不少可供依循的原则。由于这些原则在阐述公共收入的具体形式时还要分别提到。这里只阐述两个最重要的原则：受益原则和支付能力原则。,受益原则（benefit principle）指的是政府所生产或提供的公共物品或服务

2、成本费用的分配，要与社会成员从政府所生产或提供公共物品或服务中获得的收益相联系。比如，受益较多的人、受益广泛的人，要比受益相对少的人、受益相对狭窄的人负担更多的税收。,支付能力原则（ability-to-pay principle）指的是政府所提供的物品或服务的成本费用的分配，要与社会成员的支付能力相联系。例如，收入挣取能力较强的人，应当比挣取能力较弱的人负担更多的税收。按照这个原则，政府所提供物品或服务的成本费用的分配，与社会成员所获得的边际效益大小无关，而只应依据社会成员的支付能力进行。,二、公共收入的分类,（一）公共收入的分类classifications of fiscal reven

3、ue1.按公共收入形式分类2.按公共资金的管理方式分类3.按公共收入来源分类,1按公共收入形式分类主体：税收、政府收费、债务收入衍生：铸币税收入、通货膨胀税收入,2.按公共收入管理方式分类公共收入、政府收费、预算外收入、社会保障收入、制度外收入,3.按公共资金的来源分类可以按照所有制结构划分，也可以按照产业划分按照所有制结构有:国有经济收入、集体经济收入、中外合资经营收入、私营经济收入、外商独资经济收入、个体经济收入按照产业结构有：第一产业收入、第二产业收入、第三产业收入,（二）公共收入的几个概念公共收入预算（内）收入预算外收入,公共收入是政府政府为满足支出的需要，依据一定的权力原则，通过国家

4、公共集中的一定数量的货币或实物资财收入。简单的说，公共收入也即政府可以直接支配的资金。（法理意义上）,预算收入，即纳入政府预算的公共收入，指在一个预算年度内通过一定的形式和程序，有计划的筹措由国家统一支配的资金。（公共管理角度）,预算外收入，是指按照国家公共、财务制度规定，不纳入国家预算，由各地区、部门、单位自收自支、自行管理和使用的公共性资金。（政府运作机制层面）,三种公共收入形态之间的内在关系：（1）在现代国家中，公共收入基本上都要纳入国家预算，所以某种意义上公共收入=预算收入。另外，也有将公共收入分为狭义和广义的公共收入：狭义的公共收入=预算收入；广义的公共收入=预算收入+预算外收入,（

5、2）通常我们看到的公共收入统计数据是否包括预算外收入？一般不包括预算外收入，此时：公共收入=预算收入,一个简单的证明：注：以上数据皆来自官方披露的数据，2002年数据。,全国财政收入18903.64亿元,中央财政收入10388.64亿元,地方财政收入8515.00亿元,地方各项税收收入7406.16亿元,中央各项税收收入10230.29亿元,预算外收入447900亿元,证明：预算外收入没有包括在公共收入统计中,（3）曾经“混乱”的公共收入政府的公共收入实际上是一个大口径，它包括预算内收入、预算外收入、制度外收入。,公共收入按资金管理方式分类示意图,收费,公共收入,中央政府性基金收入,预算外资金

6、收入,制度外收入,预算内,预算外,政府收入,税收,（4）全国公共收入、中央公共收入、地方公共收入三者之间的关系：全国公共收入=中央公共收入+地方公共收入,（三）公共收入的形式在现代各国，政府公共收入形式虽因各国的社会经济状况而存在一定的差异，但基本上都包括了以下五种主要的形式。国有资产收入行政收入公共服务使用费收入税收收入债务收入,国有资产收入1、公有财产的收入：国家直接占有财产获得的收入。公有财产包括动产和不动产。2、公有企业的收入：包括企业利润收入和价格收入。公有企业按其经营方式可划分为自由竞争的企业和垄断经营的企业。,（1）财政垄断：指为取得财政收入而以政治和法律力量，对某些产品进行垄断

7、经营。如烟、洒等的专卖。（2）行政垄断：指国家为了完成某种行政职能而垄断经营某些产品或服务，如创建铸币厂等。（3）经济垄断：为一定的经济目的而将有关社会公共利益的企业置于国家控制之下。如邮电、电讯等。,行政收入一般概括为规费、特别课征、特许金、与罚款四种。（1）规费：各种公共机关为个人或企业提供某种特定服务所取得的报偿。包括行政规费和司法规费。（2）特别课征：政府为公共目的新增设施或改良旧有设施，根据受益区域内受益人所受到利益的大小按比例进行的课征，以充工程费用的全部或部分。,（3）特许金：政府公共机关给与个人或企业某种行为或营业活动的特别权利而收取的一定款项金额。（4）罚款：政府公共机关对于

8、个人或企业违反法律以致危害国家利益或公共利益的行为的罚金。,公共服务使用费收入指对政府提供的特定公共设施或公共服务的使用者按照一定的标准收取的费用，如水费、电费等。,税收收入税收是政府凭借政治权力无偿地、强制地取得的一种公共收入。在市场经济条件下，税收是政府取得公共收入的最主要形式。,铸币税收入（seigniorage）也称为“货币税”。指发行货币的组织或国家，在发行货币并吸纳等值黄金等财富后，货币贬值，使持币方财富减少，发行方财富增加的经济现象。这个财富增加方，通常是指政府。财富增加的方法，经常是增发货币，当然也有其他方法。,通货膨胀税收入。政府货币发行收入的取得一般是通过“政府引致通货膨胀

9、”实现的。政府引致通货膨胀：政府为了弥补其所提供的物品和劳务的费用而扩大货币供给，从而造成物价的普遍上涨。扩大货币供给的途径：发行钞票、向中央银行借款或透支。,通货膨胀税是指在通货膨胀条件下的一种隐蔽性的税收。在经济出现通货膨胀时，由于受通货膨胀的影响，人们的名义货币收入增加，导致纳税人应纳税所得自动地划入较高的所得级距，形成档次爬升，从而按较高适用税率纳税。这种由通货膨胀引起的隐蔽性的增税，被称之为“通货膨胀税”。,说明：通货膨胀指标用的是GDP缩减指数；通货膨胀税根据名义铸币收入乘以通货膨胀率计算得到；真实铸币收入等于名义铸币收入减去通货膨胀税。,政府引致的通货膨胀效应：,政府债务收入债务

10、收入是指政府以债务人的身份，依据借贷原则，运用信用形式所获得的公共收入。具体形式有通过国内公债、国库券等形式获得的公共收入，也有政府直接向银行或外国政府及国际组织的借款。,三、我国公共收入的规模及影响因素,1、我国公共收入的规模及增长情况,2、公共收入增长与GDP增长比较,可以发现：公共收入的增速远高于GDP的增速,注：数据来源，国家统计局,前国家税务总局局长，现任公共部长谢旭人（2005年）的解释：（1）统计口径因素（2）GDP增长结构与税收增长结构的结构差异（3）税收征管进一步加强。,（1）统计口径因素：名义与实际统计指标。以2004为例，国内生产总值增长是根据可比价格做的统计，如果考虑到

11、价格的因素，2004年国内生产总值现价增长15%左右。而税收收入增长21.6%，是按照现价计算的，与GDP现价的增速对比来看，差距大大缩小。,在计算GDP的时候，外贸进口额要从GDP当中扣除，但对税收来说，则起到增加的作用。2004年进口增长30%以上，相应的进口环节税收实现了3700亿，增收900多亿元，增长33%。,（2）GDP与税收增长结构的结构差异。税收收入主要来自于二、三产业，这些产业增加值的较快增长带动了税收收入中一些主要税种的增长。二、三产业增加值按照现价计算，也要大大高于总的GDP的增长。比如说2004年规模以上的工业增加值按现价计算增长22%至23%，全部工业的增加值按现价计

12、算估计增长18%至19%。这就使得工业增值税以及全部增值税大体增长22%左右。,（3）税收征管进一步加强。如2004年查补税款在200亿元以上，清理各种欠税、缓税300亿到400亿元，加起来就有近700亿元，拉动税收增长2到3个百分点。,三、影响公共收入规模的因素,1、经济发展水平和技术水平对公共收入规模的影响经济发展水平从总体上反映着一个国家社会产品的丰富程度和经济效益的高低，它对公共收入规模的影响是一个根本性因素，特别对公共收入的绝对规模来说是如此。因为公共收入来源于对社会产品的分配，在其它条件不变的前提下，公共收入会随着社会产品总量的增长而提高。,1978年我国公共收入占GDP的比重为3

13、1.2%，远远高于改革开放之后的其它年份，但公共收入总额却只有1132.3亿元。其原因就在于当时我国经济发展水平很低，底子很薄，GDP总量只有3629亿元。而1995年，公共收入占GDP的比重已经下降到历史低位，仅为10.7%,但由于当年GDP总量越升到58338亿元，使公共收入绝对规模也达到了创记录的6242.2亿元。,国际上的资料表明，发达国家的公共收入规模基本上都高于发展中国家，而在发展中国家，中等收入国家又大都高于低收入国家，绝对规模是如此，相对规模亦是如此。如1986年中央政府经常性收入占GDP的比重，低收入国家平均为15.4%，中等收入国家平均为24.0%，而同年英国为37.9%，

14、法国为40.9%，意大利为36.7%，荷兰高达51.6%。,2、分配政策对公共收入规模的影响在计划经济时期，国有企业没有独立的经济利益，其创造的利润要全部上交政府的公共。长期实行高就业、低工资劳动体制，居民的个人收入被压低到只能满足自身最低生活需要的水平，GDP的其它部分则被国家公共拿走。1960年，公共收入占GDP的比重达到历史最高水平，有47%的GDP成为国家公共收入。,1978年之后，我国的经济改革率先在分配领域进行突破，分配政策的重心从高度上收开始下移。新的分配政策实施的结果，必然是在国家公共、企业和个人之间重新分割GDP的份额。1978年到1995年前后，公共收入平均每年下降一个百分

15、点。,1994年，国家进行了包括公共体制、税收体制在内的新一轮经济体制改革。考虑到政府应该承担的不断加大的宏观调控功能，在公共收入方面必须能够与之相适应，此轮公共体制改革的一项重要任务就是要改变公共收入占GDP的比重过低，中央公共收入占公共收入比重过低的局面。因此1995年之后公共收入比重的反转，反映出政府分配政策的改变。,3、价格对公共收入规模的影响物价水平的变化对流转税收入影响明显。流转税与价格直接挂钩，随着物价的上涨，流转税的税基相应扩大，从而使名义税收增加。在通货膨胀率很高的情况下，由此形成的虚增公共收入是十分明显的。我国税制以流转税为主体税制，税收的主要来源依靠由增值税、消费税、营业

16、税和关税组成的流转税体系。,GDP平减价格指数 名义GDP（按当年价格计算）实际GDP（按不变价格计算）实际公共收入 名义公共收入 GDP平减价格指数,公共收入名义增长和实际增长的对比,其次，物价水平的变化对所得税的影响情况有些复杂。就企业所得税而言，物价的升降并不一定导致企业利润水平的同样变化。比如，在通货膨胀时期，一方面企业的毛收入将随着产品的售价上涨而增加，另一方面其采购成本和劳动力工资也会上涨。结果，其利润的名义水平虽有增长，但并不一定按照物价的变动率而保持同一的变动趋势。,就个人所得税而言，物价的上涨一般会推动工资水平的相应提高。在税法不变的前提下，这会对税收的增长带来两方面的影响。

17、其一是使更多的劳动者进入纳税的行列，即由于名义工资增加而税前扣除额不变，使得一部分原来在所得税的线下劳动者，进入到线上的行列；其二是对于原有的线上纳税人会提高其所得税的实际税负水平。因为，当工资水平增加后，所得税的负担率要有所抬高，即扩大了税收分配的比例。在公共学理论中，人们通常将由于价格上涨产生的实际公共收入增长现象，称为“通货膨胀税”。,四、公共收入的结构,1、公共收入的产业结构公共收入与产业结构具有密切的关系。依据国际惯例，产业结构由三次产业所组成。第一产业为农业，第二产业为工业，第三产业为以商业、服务业为代表的其它各业。,（1）第一产业与公共收入在我国，公共来源于农业的收入只有农业税，

18、包括农业特产税在内。在农业税费改革前，全部国家公共收入中农业税大体占3%6%。,但如果全面看待农业与公共收入的关系，还应注意到另外几个方面。其一，是与农业直接有关的农村非农产业向公共提供的税收；其二，是更广义地讲，农业从根本上影响着整个国民经济的发展，进而影响着公共收入的来源。其三，由于价格剪刀差的原因，农业还以间接的形式为国家提供公共收入。在计划经济时期，这种间接收入的规模是相当可观的。,农业主要税收收入（数据来源：国家公共部网站）,（2）第二产业与公共收入工业是国民经济的主导，也是公共收入的主要源泉。在我国长期实行以流转税为主体税制的情况下，工业部门上缴的税利对公共收入一直居于主要地位，是

19、名副其实的公共收入支柱。1985年以前，公共收入的60%以上来自工业部门。随着税制改革的进行，该比重出现了下降，但仍可占到40%左右。,（3）第三产业与公共收入以商业、服务业为代表的第三产业在现代经济中呈现出相当快的增长态势，因此，第三产业在国民经济中地位也不断提高。这已经成为世界各国共同的发展趋势。在发达国家，第三产业对GDP的贡献达到60%以上。虽然由于我国经济发展水平从整体上说还比较低，第三产业也不够发达，但近年来其成长速度令人乐观。与此同时，第三产业对公共收入的贡献率也越来越大。仅商业部门提供的公共收入在1995年就达到了32.6%。毫无疑问，加快发展第三产业，是未来保证我国公共收入稳

20、定增长的希望所在。,（3）第三产业与公共收入以商业、服务业为代表的第三产业在现代经济中呈现出相当快的增长态势，因此，第三产业在国民经济中地位也不断提高。这已经成为世界各国共同的发展趋势。,在发达国家，第三产业对GDP的贡献达到60%以上。虽然由于我国经济发展水平从整体上说还比较低，第三产业也不够发达，但近年来其成长速度令人乐观。与此同时，第三产业对公共收入的贡献率也越来越大。仅商业部门提供的公共收入在1995年就达到了32.6%。毫无疑问，加快发展第三产业，是未来保证我国公共收入稳定增长的希望所在。,从全国纳税100强看我国的公共收入（税收）结构*2004年度中国纳税五百强排行榜(总排名)*1

21、、黑龙江大庆油田有限责任公司 2、北京中国石油天然气股份有限公司 3、上海上海烟草（集团）公司 4、云南玉溪红塔烟草（集团）有限责任公司 5、山东中国石化胜利油田有限公司 6、上海宝山钢铁股份有限公司 7、北京中华人民共和国铁道部 8、北京国家开发银行 9、云南昆明卷烟厂 10、辽宁鞍山钢铁集团公司 11、湖南常德卷烟厂 12、浙江杭州卷烟厂 13、湖南长沙卷烟厂 14、上海上海通用汽车有限公司 15、广东广州本田汽车有限公司 16、湖北武汉钢铁（集团）公司 17、北京中国石油化工股份有限公司 18、云南红河卷烟厂 19、上海上海大众汽车有限公司 20、湖北武汉烟草（集团）有限公司 21、吉林

22、一汽大众汽车有限公司 22、江苏南京卷烟厂 23、宁波中国石化镇海炼油化工股份有限公司 24、新疆中国石油天然气股份有限公司新疆油田分公司 25、江苏徐州卷烟厂 26、宁波宁波卷烟厂 27、云南曲靖卷烟厂 28、辽宁中国石油天然气股份有限公司辽河油田分公司 29、上海中国石化上海石油化工股份有限公司 30、辽宁鞍钢集团公司新钢铁有限责任公司 31、北京中国石化北京燕化石油化工股份有限公司 32、广东广州宝洁有限公司 33、福建龙岩卷烟厂 34、北京中国电信股份有限公司 35、上海上海市电力公司 36、山西太原钢铁（集团）有限公司 37、青岛颐中烟草（集团）有限公司青岛卷烟厂 38、北京北京移动

23、通信有限责任公司 39、辽宁本溪钢铁（集团）有限公司 40、北京诺基亚（中国）投资有限公司 41、河南河南新郑烟草(集团)公司 42、江苏淮阴卷烟厂 43、广东广东卷烟总厂梅州卷烟厂 44、山东将军烟草集团有限公司济南卷烟厂 45、山东兖州煤业股份有限公司 46、广东广东广电集团有限公司 47、四川成都卷烟厂 48、云南云南红塔集团楚雄卷烟厂 49、江西南昌卷烟厂 50、湖北中国长江电力股份有限公司,51、广东中国石油化工股份有限公司广州分公司 52、河南许昌卷烟总厂 53、天津摩托罗拉（中国）电子有限公司 54、甘肃中国石油天然气股份有限公司兰州石化分公司 55、厦门厦门卷烟厂 56、安徽蚌

24、埠卷烟厂 57、黑龙江中国石油天然气股份有限公司大庆石化分公司 58、北京中国联合通信有限公司 59、安徽马鞍山钢铁股份有限公司 60、北京中国印钞造币总公司 61、河北中国石油天然气股份有限公司华北油田分公司 62、河北邯郸钢铁集团有限责任公司 63、河北唐山钢铁股份有限公司 64、广东中国石化茂名炼油化工股份有限公司 65、新疆中国石油天然气股份有限公司塔里木油田分公司 66、吉林吉林化学工业股份有限公司 67、新疆中国石油天然气股份有限公司独山子石化分公司 68、北京北京现代汽车有限公司 69、大连中国石油天然气股份有限公司大连石化分公司 70、陕西宝鸡卷烟厂 71、上海上海移动通信有限

25、公司 72、江苏江苏移动通信有限责任公司 73、山东山东移动通信有限责任公司 74、安徽芜湖卷烟厂 75、内蒙古包头钢铁（集团）有限责任公司 76、上海中国石油化工股份有限公司上海高桥分公司 77、云南昭通卷烟厂 78、吉林一汽轿车股份有限公司 79、辽宁中国石油天然气股份有限公司抚顺石化分公司 80、广东广东韶关卷烟厂 81、陕西延长油矿管理局 82、安徽合肥卷烟厂 83、云南玉溪红塔烟草（集团）有限责任公司大理卷烟厂 84、河北张家口卷烟厂 85、黑龙江哈尔滨卷烟总厂 86、山东中国石油化工股份有限公司齐鲁分公司 87、陕西延炼实业集团公司 88、吉林中国石油天然气股份有限公司吉林油田分公

26、司 89、甘肃兰州卷烟厂 90、北京中国农业发展银行 91、广东中海石油（中国）有限公司深圳分公司 92、江苏中国石油化工股份有限公司金陵分公司 93、北京华北电网有限公司 94、河南安阳钢铁股份有限公司 95、广西广西甲天下烟草有限责任公司 96、黑龙江中国石油天然气股份有限公司大庆炼化分公司 97、广西南宁卷烟厂 98、北京大唐国际发电股份有限公司 99、湖南湖南省电力公司 100、北京中国石油化工股份有限公司北京燕山分公司,（1）2004年度中国纳税500强企业纳税总额为4977.65亿元，占到当年全国税收总收入的近五分之一。其中前100名企业合计纳税3086亿元，同比增长28%。纳税5

27、00强企业地区分布广泛，全国共有29个省、自治区、直辖市的企业入围，只有海南和西藏没有企业入围。列前5位的是：广东(含深圳11家)41家，北京40家，河北35家，山东(含青岛5家)34家，上海33家。（2）前十名企业全部是国有或国有控股企业。大庆油田有限责任公司以年纳税278.90亿元，依然独领风骚，中国石油天然气股份有限公司以152.54亿元纳税额位居次席，上海烟草(集团)公司以116.61亿元紧随其后。（3）2004年度中国纳税排行榜，从行业分布情况来看，烟草制造业依然是我国第一大税源，共有78家烟厂上榜500强，纳税总额达1325.35亿元，平均纳税16.99亿元。其中有35家烟草企业进

28、入100强，共纳税1077亿元，同比增长23%，占百强纳税总额的34.91%。石油和天然气开采及石油加工业有25家企业进入前100名。,（4）2004年度中国私营企业纳税百强的纳税额合计为51.21亿元，比2003年增长35.48%。山西省海鑫钢铁有限公司以纳税2.28亿元位居第一，吉林市建龙钢铁有限责任公司位居第二，纳税2.10亿元。纳税超过亿元的企业由2003年的5家增加到11家。（5）上榜外企纳税总额零增长。2004年度外商及港澳台商投资企业纳税百强贡献税收为627.77亿元，与2003年的627.65亿元基本持平。上海通用汽车有限公司超过上海大众汽车有限公司跃居首位，纳税48.42亿元

29、，广州 本田汽车有限公司跃升至第2位，纳税46.44亿元。上海大众汽车有限公司退居第3位，纳税39.15亿元。（6）房地产企业成纳税“侏儒”。在此次公布的2004年度中国纳税500强企业排行榜中，300名内都没有一家房地产企业的名字出现。而与此相对应的是，在此前一份调查显示，在中国十大暴利行业中，房地产企业居首位。同时，据悉，近期国家税务总局在对7省市的调查中发现，在各种涉税问题中，房地产业的问题占了90%。,附录：中国公共收入制度的演进,夏王朝是我国历史上第一个奴隶制国家，为了维护国家的统治，夏禹创立了中国历史上第一个税收制度“贡法”。“任土作贡”，记述于尚书禹贡规定了“五服制度”，即将各地

30、诸侯的土地按距离王城的远近，划分为“甸、侯、绥、要、荒”等五服。距王城五百里以内的属甸服，甸服以外五百里属侯服，依此类推，并以此为依据，按不同的要求由奴隶向奴隶主提供实物、劳役、军役。总之，根据不同的情况，依法向国家贡纳财赋。,夏朝的“贡”已是一种按照土地及产量课征的实物税。“贡”的征收是无偿的，也带有强制性，它具备了税的核心特征和主要手段。因此“贡”是中国税收的胚胎阶段，而“贡法”则是中国税收制度雏形，对中国后代税收及其制度的形成和发展，有着重要的影响。孟子滕文公上“夏后氏五十而贡”宋朱熹注：“夏时一夫受田五十亩，而每夫计其五亩之入以为贡其实皆什一者，贡法固以十分之一为常数。”,尚书反映公共

31、、税务等经济活动的篇章主要是夏书禹贡篇。夏书禹贡是我国最早的地理著作,也是我国最早最具有价值的经济学论著。禹,指大禹;贡,指诸侯贡献天子方物。夏书禹贡篇主要记载了大禹时期关于九州区划、山川勘定、土地分级、田赋分等、贡物分类以及山川治理和规定五服等历史事实。,夏书禹贡把田土分为上、中、下三类,上上、上中、上下、中上、中中、中下、下上、下中、下下九等,田赋与土地的质量基本对应,也分为上、中、下三类,上上、上中、上下、中上、中中、中下、下上、下中、下下九档。,冀州“厥土惟白壤,厥赋惟上上错,厥田惟中中”;兖州“厥土黑坟,厥草惟繇,厥木惟条。厥田惟中下,厥赋贞,作十有三载乃同”;青州“厥土白坟,海滨广

32、斥。厥田惟上下,厥赋中上”;徐州“厥土赤埴坟,草木渐包。厥田惟上中,厥赋中中”;扬州“厥土惟涂泥。厥田惟下下,厥赋下上,上错”;荆州“厥土惟涂泥,厥田惟下中,厥赋上下”;豫州“厥土惟壤,下土坟垆。厥田惟中上,厥赋错上中”;梁州“厥土青黎,厥田惟下上,厥赋下中,三错”;雍州“厥土惟黄壤,厥田惟上上,厥赋中下”。,翻译成现代文的大意是:冀州土地属于柔软的白壤,所以田赋应该是第一档,同时夹杂第二档,土质则属于第五等;兖州的土地是黑土,青草茂盛,树木修长,土质属于六等,田赋属于九档,再耕作十三年以后才能与其他州的田赋相同;青州的土地是白色的盐碱地,但这里的耕地属于第三等,田赋属于五档;徐州的土质是棕色

33、的粘土,草木逐渐茂盛,耕地属于第二等,田赋属于第五档;扬州的土质是潮湿的泥地,耕地属于第九等,田赋属于第七档;荆州的土质也是潮湿的泥地,耕地属于第八等,田赋属于第三档;豫州的土质是石灰性冲积黄土,土的下层是黑色硬土,耕地属于等四等,田赋主要是第二档夹杂第一档;梁州的土地是黑色的沃土,耕地是第七等,田赋是第八档,同时夹杂着第七档和第九档;雍州的土质是黄色泥土,耕地属于第一等,田赋属于第六档。,夏书禹贡对于贡赋的缴纳形式也根据与王都的距离远近分别作出了明确的规定:“五百里甸服:百里赋纳总,二百里纳銍,三百里纳秸服,四百里粟,五百里米。五百里侯服:百里采,二百里男邦,三百里诸侯。五百里绥服:三百里揆

34、文教,二百里奋武卫。五百里要服:三百里夷,二百里蔡。五百里荒服:三百里蛮,二百里流”。,都城以外五百里范围称作甸服,相距都城一百里范围的,将庄稼完整地割下缴纳田赋;相距二百里范围的,以穗头缴纳田赋;相距三百里范围的,以带有外壳的谷物缴纳田赋;相距四百里范围的,以粗米缴纳田赋;相距五百里范围的,以细米缴纳田赋。,甸服以外五百里范围称作侯服,相距甸服一百里范围的大夫采邑,人民替天子服各种差役;相距二百里范围的男邦小国人民,为天子担负一定的差役;距三百里范围以外的诸国人民,为天子警戒放哨;侯服以外五百里范围称作绥服,相距侯服三百里范围设立掌管文教的官员来推行文教,另外二百里范围内的人民要武装起来,保

35、卫天子。,绥服以外五百里范围称作要服,相距绥服三百里范围内的人民要逐步改变风俗,另外二百里范围内的人民可以减免赋税;要服以外五百里范围称作荒服,相距要服三百里范围内的人民因俗而治,简化礼节,另外二百里范围内的人民可以自由迁徙,不管他们是否贡赋。,由此可见,夏书禹贡对于缴纳贡赋的形式是比较灵活多样的,有物质形态的,也有非物质形态的劳动形态和文化形态等。物质形态的有:连杆的庄稼、谷穗、谷子、粗米、细米等;劳动形态的有:差役、兵役等,甚至还包括属于非物质形态的民俗改变和文化归顺等文化形态形式。,商汤时期的”助法”商朝的政治、文化基本沿袭了夏朝的方法。但在经济一有了新的发展，在土地制度和税收制度上实行

36、井田制。井田之制就是把土地依井字划分九个区，其中外八区称为私田，分给八户农民耕种，收获供这些农民养家糊口，中区为公田，由八户农民共同义务耕种，收获全部归奴隶主和国家所有。实行井田制的目的，是要臣民福利均等、分配平等、赋税平均。,实行“井田制”征税办法，奴隶不直接以实物纳税，而是经劳务开式纳税。因为臣民出徭役“助耕”，所以称之为助法。殷人七十而助助者借也，即借八家民力，助耕公田，而不税私田。,周朝的“彻法”这是在夏、商时期“贡”、“助”基础上改革而来的一个新的公共收入制度。据古书记载：周人百亩而彻。彻是一种土地税。彻是以实物形式上缴的，是西周时期一种田赋税种。,周礼天官大宰提出国家九项税收，称为

37、“九赋”。其文如下：以九赋敛财贿：一曰邦中之赋，二曰四郊之赋，三曰邦甸之赋，四曰家削之赋，五曰邦县之赋，六曰邦都之赋，七曰关市之赋，八曰山泽之赋，九曰币余之赋。,“彻”的税目、税率如下：税目课税对象邦中之赋 城郭内的奴隶四郭之赋 距王城百里之内的奴隶邦甸之赋 距王城二百里之内的奴隶家削之赋 距王城三百里之内的奴隶邦县之赋 距王城四百里之内的奴隶邦都之赋 距王城五百,税 率：项 目税 率园地、场圃 二十而一园中之地 二十而一近郊之地、宅田 十课以一士田、贾田、远郊之地、官田 二十而三牛田、赏田、牧田、甸地、古邑之田 十课二以下稍地、家邑之田 十课二以下县地、小都之田 十课二以下疆地、大都之田 十

38、课二以下漆 林 之 征二十而五国 宅 不 征,在西周时期，为了增加国家收入，还开征了“关市之赋”、“山泽之赋”、“币余之赋”等。关市之赋：就是国家规定货物通过边境的关和国内的市，要进行检查和征税。这是我国最早的关税形式。山泽之赋：即对山里林产和川泽的渔民的林副产品和渔产品课税。“币余之赋”，是指不属于以上的各类情况的其它赋税。这三赋是目前我国开征的工商税收前身。,力役。周朝统治者强治平民所服的劳务，主要是为田（狩猎）与追（追讨寇贼）以及远送官页所收的贡品，征用对象为一户一个劳动，一般情况下一年不少于三天。军赋。这是一各临时性税收，只在战争时期才开始征收。课罚。为维护社会安定，要求臣民必须从事正当职业，不得懈怠规定的生产，否则课以重税。课罚主要包括里布、屋粟、夫家之征。,本章结束！,