《会计从业资格考试-财经法规》-第四章.ppt

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1、第四章财政法律制度,第一节 预算法律制度第二节 政府采购法律制度第三节 国库集中收付制度,第四章 财政法律制度,一、预算法律制度的构成 预算法律制度由预算法和预算法实施条例和有关国家预算管理的其他法规制度构成。预算法是调整在国家进行预算资金的筹集、分配、使用和管理过程中发生的经济关系的法律规范的总称。（1995年1月1日起施行）预算法的法律地位第一部财政基本法律、根本性法律、他法依据，核心法、骨干法。,第一节 预算法律制度,二、国家预算（一）概念：国家预算，是国家在（会计年度内）预定的财政收支计划，包括中央预算和地方预算。,第一节 预算法律制度,（二）作用-具有分配、调控和监督职能 1.财力保

2、证作用；2.调节制约作用；3.反映监督作用。（三）国家预算的级次划分 我国国家预算实行一级政府一级预算，设立中央，省（自治区、直辖市），设区的市（自治州），县（不设区的市、市辖区），乡（镇）5 级预算。如：中央广西区桂林市灵川县莲花镇5 级,第一节 预算法律制度,（四）国家预算的构成 国家预算按预算的级次分类中央预算和地方预算。1.中央预算 中央政府预算（简称中央预算）由中央各部门（含直属单位）的预算组成。2.地方预算 地方预算由各省、自治区、直辖市总预算组成。,第一节 预算法律制度,3.总预算 地方各级总预算由本级政府预算（简称本级预算）和汇总的下一级总预算组成；没有下一级预算的，总预算即指

3、本级预算。如乡级预算没有下一级预算，因此总预算就是它的本级预算。4.部门单位预算 各部门预算是由本部门所属各单位预算组成。单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。,第一节 预算法律制度,【例题1单选题】我国国家预算采用的原则是（）。A.统一领导，分级管理B.统一领导，统一管理 C.一级政府，一级预算 D.一级人大，一级财政【答案】C,第一节 预算法律制度,【例题2单选题】我国国家预算体系中不包括（）。A.中央预算B.省级预算 C.乡级预算 D.村级预算【答案】D,第一节 预算法律制度,三、预算管理的职权（重点）（一）各级人民代表大会的职权 各级人民代表大会的职权有审查

4、权、批准权、变更撤销权；各级人大常委会的职权有：监督权、审批权、撤销权。特殊：设立预算的乡、民族乡、镇，由于不设立人大常委会，因而其职权中还包括由人大常委会行使的监督权等。,第一节 预算法律制度,三、预算管理的职权（重点）（二）各级财政部门的职权 预（决）算编制权、预算执行（调整，报告）权、提案权、报告权。（三）各部门的职权（预决算编制，执行、报告）、各单位的职权（预决算编制，具体收支，无报有监）编制、执行本部门、本单位预算、决算，并向本级政府财政部门报告预算的执行情况、按照国家规定上缴预算收入，安排预算支出，并接受国家有关部门的监督。,第一节 预算法律制度,【例题4多选题】下列关于全国人民代

5、表大会预算职权的表述中，正确的有（）。A.审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告B.审查和批准中央预算的调整方案 C.撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的行政法规、决定和命令 D.改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议【答案】AD,四、预算收入与预算支出（一）预算收入 税收收入；依照规定应当上缴的国有资产收益；专项收入；其他收入。除预算收入外，各地方、部门、各单位还有一部分预算外资金，也是国家的财政收入。国有资产收益：指各部门和各单位占有、使用和依法处分境内外国有资产产生的收益，按照国家有关规定应当上缴预算的部分；专项收入：是根据特定需

6、要由国务院批准或者经国务院授权由财政部批准，设置、征集和纳入预算管理、有专项用途的收入。分为中央预算收入、地方预算收入、中央和地方预算共享收入。,第一节 预算法律制度,（二）预算的审批：概念：预算的审批是指国家各级权力机关对同级政府所提出的预算草案进行审查和批准的活动。预算草案经审批生效，就成为正式的国家预算，并具有法律约束力，非经法定程序，不得改变。审批：中央预算由全国人民代表大会审查和批准。国务院在全国人民代表大会举行会议时，向大会作关于中央和地方预算草案的报告。地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准。地方各级政府在本级人民代表大会举行会议时，向大会作关于本级总预算草案的报告。批复：

7、各级政府预算经本级人民代表大会批准后，本级政府财政部门应当及时向本级各部门批复预算。各部门应当及时向所属各单位批复预算。备案：预算批准后要及时向国家机关备案。,第一节 预算法律制度,（三）预算的执行 1.各级预算在批准后由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责。包括预算收入和预算支出的执行，在执行的过程中必须坚持依法、及时、足额。2.国库的设置与管理：预算的收入和支出必须通过国库进行。国库是办理预算收入的收纳、划分、留解和库款支拨的专门机构，分为中央国库和地方国库。县级以上各级预算必须设立国库；具备条件的乡、民族乡、镇也应当设立国库。3.预算执行情况的报告：政府财政部门每月向本级政府

8、报告预算执行情况。,第一节 预算法律制度,（四）预算的调整 预算调整是在各级预算执行中，因特殊情况需要增加支出或者减少收入，通过改变预算收入来源、支出用途以及收支规模，组织新的平衡的重要方法。各级政府对于必须进行的预算调整，应当编制预算调整方案，并必须提请各级人民代表大会常务委员会审查和批准（乡镇预算的调整经本级人民代表大会（没有常委会）审查和批准）。地方各级政府预算的调整方案经批准后，由本级政府报上一级政府备案。注：在预算执行过程中，因上级政府返还或者给予补助而引起的预算收支变化，不属于预算调整。,第一节 预算法律制度,六、决算 是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算

9、收支的年度执行结果。决算的实质是对年度预算执行结果的总结。决算制度主要包括决算草案的编制和审批两个方面的内容。财政部在每年第四季度部署编制决算方案的原则、要求、方法和报送期限，制发中央各部门决算、地方决算及其他有关决算的报表方式。编制原则：合法原则、准确完整原则、报送及时原则。,第一节 预算法律制度,七、预决算的监督1.立法监督（1）全国人大及其常委会对中央和地方预算、决算进行监督。（2）县级以上地方各级人大及其常委会对本级和下级政府预算、决算进行监督。（3）乡、民族乡、镇人民代表大会对本级预算、决算进行监督。监督权：组织调查权和询问、质询权。2.政府机构的监督：各级政府监督下级政府的预算执行

10、。3.政府的专门机构监督：各级审计机关应当依照审计法以及有关法律、行政法规的规定，对本级预算执行情况，对本级各部门和下级政府预算的执行情况和决算，进行审计监督。,第一节 预算法律制度,【例题4多选题】预算监督的主体有（）。A.各级人民代表大会及其常委会B.各级人民政府 C.各级人民政府的财政部门 D.各级人民政府的审计部门【答案】ABCD,【例题5单选题】预算法规定，中央预算的调整方案必须提请（）审查和批准。A.全国人民代表大会及其常委会B.全国人民代表大会常委会 C.国务院 D.财政部【答案】B,【例题6单选题】对本级各部门、各单位和下级政府的预算实施审计监督的部门是（）。A.各级政府财政部

11、门B.各级政府审计部门 C.各级政府 D.上一级政府财政部门【答案】B,第一节 预算法律制度第二节 政府采购法律制度第三节 国库集中收付制度,第四章 财政法律制度,一、政府采购法律制度的构成（一）政府采购法 于2002年6月29日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议通过政府采购法，并于2003年1月1日起施行。（二）政府采购部门规章：由财政部制定并发布 主要包括：政府采购货物和服务招标投标管理办法、政府采购信息公告管理办法、政府采购供应商投诉处理办法等。（三）政府采购地方性法规和政府规章 如：*省省级20092010 年度政府集中采购目录及限额标准、广西区政府采购管理暂行办法等。,第

12、二节 政府采购法律制度,二、政府采购的概念 政府采购（阳光下的交易），是指各级国家机关、事业单位和团体组织（采购人），使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。注意：“采购”是指以合同方式有偿取得货物、工程和服务的行为，包括购买、租赁、委托、雇用等。,第二节 政府采购法律制度,（一）主体范围我国境内的各级国家机关、事业单位和团体组织。而所有个人、私人企业和公司均不能成为政府采购的采购方主体。（二）资金范围财政性资金和需要由政府偿还的公共借款。最终来源为纳税人的税收和政府对公共服务的收费。（三）政府集中采购目录和政府采购限额标准（四）对象范围货物

13、、工程和服务。,第二节 政府采购法律制度,三、政府采购的原则（一）公开透明原则（二）公平竞争原则：公平选择最优的供应商（三）公正原则（四）诚实信用原则,第二节 政府采购法律制度,四、政府采购的功能（一）节约财政支出，提高采购资金的使用效益（二）强化宏观调控（三）活跃市场经济（四）推进反腐倡廉（五）保护民族产业,第二节 政府采购法律制度,五、政府采购的执行模式 我国政府采购实行集中采购和分散采购相结合的执行模式。（一）集中采购由财政部门或专门负责的部门进行采购 由一个专门的政府采购机构负责本级政府的全部采购任务；采购单位必须委托集中采购机构代理采购，采购单位不得擅自自行组织采购。列入集中采购的项

14、目往往是一些大宗的、通用性的项目，或者是一些社会关注程度较高、影响较大的特定商品、大型工程和重要服务类项目。,第二节 政府采购法律制度,（二）分散采购由各支出单位（预算单位）自行采购 采购单位（采购人）使用财政性资金自行组织或委托采购代理机构实施的，在集中采购目录以外，采购限额标准以下的项目采购活动。分散采购的项目往往是一些在限额标准以下的、专业化程度较高或单位有特定需求的项目，一般不具有通用性的特征。,第二节 政府采购法律制度,六、政府采购当事人 指在政府采购活动中享有权利和承担义务的各类主体，包括采购人、供应商和采购代理机构。（一）采购人国家机关、事业单位、团体组织。（二）供应商提供货物、

15、工程或者服务的法人、其他组织或者自然人。（三）采购代理机构 分：集中采购机构（集中采购）和一般采购代理机构（社会中介机构，分散采购）。集中采购机构是非营利事业法人，根据采购人的委托办理采购事宜。,第二节 政府采购法律制度,七、政府采购方式（一）公开招标（政府采购的主要方式。招标公告方式：不特定的供应商）（二）邀请招标（投标邀请书方式：特定的供应商3家）（三）竞争性谈判（谈判方式3家）（四）单一来源（采购不具备竞争条件的物品：只能由一家供应商提供。物品没有竞争性）（五）询价（询价单3家）,第二节 政府采购法律制度,八、政府采购的监督检查 依照法律、行政法规的规定对政府采购负有行政监督职责的政府有

16、关部门，应当按照其职责分工，加强对政府采购活动的监督。政府采购的监督检查分为：政府采购监督管理部门的监督、政府其他有关部门的监督、集中采购机构的内部监督、采购人的内部监督、政府采购活动的社会监督。,第二节 政府采购法律制度,八、政府采购的监督检查 注意：1.政府采购监督管理部门是指各级政府财政部门。2.政府采购监督管理部门不得设置集中采购机构，不得参与政府采购项目的采购活动。3.采购代理机构与行政机关不得存在隶属关系或者其他利益关系。,第二节 政府采购法律制度,【例题7单选题】中央预算的政府采购目录，其集中采购目录由（）确定并公布。A.财政部B.国务院 C.全国人民代表大会 D.全国人民代表大

17、会常务委员会【答案】B,【例题8单选题】根据政府采购法的规定，对于具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的货物，其适用的政府采购方式是（）。A.公开招标方式 B.邀请招标方式 C.竞争性谈判方式 D.单一涞源方式【答案】B。政府采购法规定，符合下列情形之一的货物或者服务，可以采用邀请招标方式采购：（1）具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的；（2）采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的。,【例题9单选题】根据政府采购法的规定，采用邀请招标方式采购的，采购人应当从符合相应资格条件的供应商中随机邀请（）家以上的供应商，并以投标邀请书的方式邀请其参加投标。A.1 B.3 C.5

18、 D.9【答案】B。,【例题10判断题】某单位2009年通过政府采购方式向甲供应商购买价值20万元的专用设备A。2010年1月该单位拟继续通过政府采购方式添置一台与专用设备A配套的设备B，价值1.5万元。该单位可以不采用公开招标方式采购，只向甲供应商采购所需的专用设备B。（）【答案】正确。根据政府采购法的规定，符合下列条件情形之一的货物或者服务，可以采用单一来源方式采购：（1）只能从唯一供应商处采购的；（2）发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的；（3）必须保证原有项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购金额不超过原来合同采购金额10%的。,第一节 预算法律制度

19、第二节 政府采购法律制度第三节 国库集中收付制度,第四章 财政法律制度,一、国库集中收付制度 国库集中收付制度，是对财政资金实行集中收缴和支付的制度，其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理，所以这种制度又称作国库单一账户制度。（预算单位使用资金但见不到资金）特征：（1）财政部门在中央银行和商业银行开设国库单一账户。（2）财政资金收入收缴和支出方式运作规范。（3）政府设立专门的国库现金管理和支付执行机构。,第三节 国库集中收付制度,二、国库单一账户体系 概念：国库单一账户体系，是以财政国库存款帐户为核心的各类财政性资金帐户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该帐户体系内

20、运行。这个账户体系主要由国库单一账户、财政部门零余额账户（用于财政直接支付和与国库单一帐户支出清算）、预算单位零余额账户（用于财政授权支付和清算）、预算外资金财政专户（用于预算外资金的日常收支和清算）、特设专户（用于预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一帐户清算）构成。,第三节 国库集中收付制度,（一）国库单一账户 财政部门在中央银行开设国库单一账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现资金收缴入库和资金支付。按收入和支出设置分类账户，其中收入账按预算科目进行明细核算，支出账按资金使用性质设立分账户。,第三节 国库集中

21、收付制度,（二）财政部门和预算单位零余额账户 财政部门按资金使用性质在商业银行开设零余额账户；在商业银行为预算单位开设零余额账户。财政部门的零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算。预算单位的零余额账户，在支出管理中，用于财政授权支付和与国库单一账户清算；在收入收缴管理中，财政汇缴专户作为零余额账户，用于非税收入收缴和资金清算。,第三节 国库集中收付制度,（三）财政专户（预算外资金财政专户）由财政部门在商业银行开设，用于记录、核算和反映非税收入的收支活动，用于非税收入收缴和资金清算。按收入和支出设置分类账户。（四）特设专户 经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设特殊过渡性专户

22、，用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并与国库单一账户清算。,第三节 国库集中收付制度,三、财政收入收缴方式和程序（一）收缴方式 1.直接缴库由缴款单位或者缴款人直接将应缴收入缴入国库单一账户或者预算外资金财政专户。2.集中汇缴由征收机关将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。,第三节 国库集中收付制度,（二）收缴程序 1.直接缴库程序 直接缴库的税收收入，在经纳税申报审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。2.集中汇缴程序 小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关在收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。,第三节 国库集中收付制度,（二）支付

23、程序 1.财政直接支付程序2.财政授权支付程序,第三节 国库集中收付制度,【例题11单选题】用于财政直接支付和与国库单一帐户清算的帐户是（）。A.国库单一帐户B.财政部门零余额帐户C.预算单位零余额帐户D.特殊专户【答案】B,【例题单选题】政府采购的当事人的范围不包括（）。A.采购人B.供应商C.政府采购监督管理机构D.采购代理机构【答案】C,第四章 财政法律制度,【例题单选题】根据政府采购法律制度的规定，采用邀请招标方式的，采购人应当从符合相应资格条件的供应商中随机邀请（）以上的供应商，并以投标邀请书的方式，邀请其参加投标。A.3家B.5家C.10家D.15家【答案】A,第四章 财政法律制度,【例题判断题】省级以上各级预算必须设立国库，县级预算如果具备条件，也应设立国库。（）【答案】错 本题考核预算执行的相关规定。县级以上各级预算必须设立国库；具备条件的乡、民族乡、镇也应当设立国库。,第四章 财政法律制度,【例题判断题】我国的预算分为中央预算和地方预算，而中央预算是由各地方预算组成的。（）【答案】错 本题考核预算的级次划分。我国的预算分为中央预算和地方预算，中央预算是由中央各部门（含直属单位）的预算组成的。,第四章 财政法律制度,