“营改征”增值税纳税申报操作实务.ppt

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1、福建国税,“营改征”增值税纳税申报操作实务,概述,增值税纳税人申报流程,增值税申报表变化内容,增值税申报表指标解释,目 录,增值税应征信息产生规则,增值税申报填报实例,概述,增值税纳税人申报流程,增值税申报表变化内容,增值税申报表指标解释,目 录,增值税应征信息产生规则,增值税申报填报实例,概 述,为落实财政部 国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（财税201271号）及其他有关营业税改征增值税政策规定，在现行综合征管软件和网上申报系统业务功能的基础上，以申报表为核心，以正确反映改征增值税的会计核算成果为目标，整理了这次营改征增值税纳税申报操作

2、文档。国家税务总局公告【2012】43号。,相关说明,关于营改征纳税申报的文件关于营改征纳税申报表的版本（2003、2009版）关于现有增值税纳税人的填报“新”、“旧”一般纳税人使用同一套申报表 新申报表需要兼顾增值税“新”、“老”业务关于其他申报附表的填报问题如果没有特别说明，一律与原来保持一致,概述,增值税纳税人申报流程,增值税申报表变化内容,增值税申报表指标解释,目 录,增值税应征信息产生规则,增值税申报填报实例,概述,增值税纳税人申报流程,增值税申报表变化内容,增值税申报表指标解释,目 录,增值税应征信息产生规则,增值税申报填报实例,增值税纳税人申报事项,纳税申报对象,纳税申报期限,纳

3、税人办理纳税申报的方式及核定审批程序,网络申报开通申请程序,纳税申报资料,工作标准和要求,纳税申报对象,纳税人、代扣代缴义务人、代征人应当按期向主管税务机关办理纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告、委托代征税款报告；在纳税期间没有应纳税款的纳税人，也应当按照规定办理纳税申报；享受减税、免税待遇的纳税人，在减税、免税期间也应当按照规定办理纳税申报。,纳税申报期限,缴纳增值税、消费税的纳税人，纳税人以一个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起十五日内申报纳税；以一日、三日、五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十五日内申报纳税并结清上月应纳税款；纳税人进口

4、货物，应当自海关填发税款缴纳凭证的次日起十五日内申报缴纳税款。,纳税人办理纳税申报的方式及核定审批程序,上门申报。纳税人、扣缴义务人、代征人应当在纳税申报期限内到主管税务机关办理纳税申报、代扣代缴、代收代缴税款或委托代征税款报告。邮寄申报。纳税人到主管税务机关办理纳税申报有困难的，经主管税务机关批准，也可以采取邮寄申报，以邮出地的邮戳日期为实际申报日期。电子申报。纳税人按照税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式进行纳税申报。纳税人、扣缴义务人需要采取邮寄、数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表时。如果纳税人提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合条

5、件的当场办结。,纳税人网络申报开通申请程序,纳税人自愿选择采用网络申报方式，登陆福建省国税局的网址：，纳税人在门户网站注册登记成功后填写网上办税注册申请表，纳税人确认盖章。如果纳税人提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合条件的当场办结。,纳税申报表及其附列资料,纳税申报资料,纳税申报其他资料,一般纳税人和小规模纳税人的申报资料有区别,纳税申报表及其附列资料,增值税一般纳税人纳税申报表及其附列资料包括：（1）增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）；（2）增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）；（3）增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）；（4）增值税纳税申报表

6、附列资料（三）（应税服务扣除项目明细）；一般纳税人提供营业税改征增值税的应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，需填报增值税纳税申报表附列资料（三）。其他一般纳税人不得填写该附列资料。（5）固定资产进项税额抵扣情况表。,纳税申报表及其附列资料,增值税小规模纳税人纳税申报表及其附列资料包括：（1）增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）；（2）增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料。小规模纳税人提供营业税改征增值税的应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，需填报增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料。其他小规模纳税人不得填写该附列资料。

7、,纳税申报其他资料,1.已开具的税控机动车销售统一发票和普通发票的存根联；2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票、公路、内河货物运输业统一发票的抵扣联；3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票、运输费用结算单据的复印件；4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴增值税的税收通用缴款书及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票；5.已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联；6.应税服务扣除项目的合法凭证及其清单；7.主管税务机关规定的其他资料。,工作标准和要求,1、审核增值税

8、纳税申报表、附表和资料是否齐全，内容填写是否完整准确，印章是否齐全；2、审核纳税人提供的增值税纳税申报表与附报资料数字是否符合逻辑关系；3、纸质资料不全或填写不符合规定的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报；4、将申报信息采集录入系统；,工作标准和要求,5、确认税款是否入库；6、为增值税防伪税控一般纳税人办理防伪税控报税业务；7、进行“一窗式”票表税比对；8、“一窗式”票表税比对异常的，按照规定处理；9、符合申报条件的，在增值税纳税申报表上签章，为增值税防伪税控一般纳税人办理税控IC卡解锁处理。,概述,增值税纳税人申报流程,增值税申报表变化内容,增值税申报表指标解释,目 录,增值税应征信息产

9、生规则,增值税申报填报实例,概述,增值税纳税人申报流程,增值税申报表变化内容,增值税申报表指标解释,目 录,增值税应征信息产生规则,增值税申报填报实例,设计原则,新老增值税纳税人兼顾，主表栏次不变,设计目的,1、满足税款分别入库 进项税额统一核算，以财预2011538号通知“销项税额比例法”为原则进行划分。2、体现差额征税政策 严格执行营业税差额征税政策，按“差额”计算，而非“差税”。3、单独列明即征即退税款情况考虑到改革的平稳运行，仍保留“即征即退”列。,设计目的,4、实现期初留抵税额挂账处理 利用现行申报表“一般征税项目”列中3个“本年累计”栏次，分别体现期初挂帐留抵税额的“期初余额”、“

10、本期抵扣额”和“期末余额”。按“销项税额比例法”计算期初挂帐留抵税额的“本期抵扣额”。财税【2011年】111号文件附件2交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定中规定：（三）增值税期末留抵税额。试点地区的原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到该地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣。,名词解释,1、留抵税额挂帐的一般纳税人。一般纳税人中有“改征增值税”税种记标识，且税款所属2012年10月申报表主表“一般货物及劳务”列第20栏“期末留抵税额”“本月数”大于零的企业为需留抵税额挂帐的一般纳税人。系统调取ctais系统税种登记信息，如税种登记

11、信息中有增值税其预算科目为“改征增值税”，也有一般增值税。2、其他增值税纳税人。按填表说明直接填报，不需要考虑营改征期初的上期留抵部分。,一般纳税人申报表变化内容,1、列的名称发生变化，栏的名称没有变化2、增加屏蔽项目（共37栏）,主表,附表一,变动最大1、栏和列倒置2、以“其中数”的形式，增加“即征即退”四行3、增加免抵退情况4、增加购买应税服务扣除情况5、增加价税合计，取消发票份数6、考虑到差额征税的业务,附表二,1、部分栏次名称改变（1）“非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证”改为“其他扣税凭证”。（2）“未经认证已抵扣的进项税额”改为“其他应作进项税额转出的情形”，较之原来，适应范围

12、更广，属于兜底条款，也适用于以后因为政策发生变动时候的填列需求。2、取消或屏蔽部分栏次项目在“待抵扣进项税额”中，第24栏被屏蔽，不再反映数字。,附表二,3、增加部分栏次项目（如留抵抵欠、留抵退税等）（1）“其他扣税凭证”中增加了“代扣代缴税收通用缴款书”。（2）“进项税额转出”中增加了“上期留抵税额抵减欠税”和“上期留抵税额退税”，也就是说，如果纳税人发生了留抵税额抵减或者退税，直接在附表二这两个栏次中反映，主表中期初留抵不再变动，直接作为进项转出。（3）“其他”中增加了“代扣代缴税款”。,增加附表三应税服务扣除项目明细固定资产进项税额抵扣情况表没有发生变化,小规模纳税人申报表变化内容,主表

13、增加应税服务列,第2、3栏数据不再是第一栏数据的其中数,原表,新表,增加附列资料表,纳税申报资料填写顺序发生变化,一般纳税人1、税种登记：纳税人必须登记增值税税税种，并有效，若没有则不能进行后续操作。2、增值税一般纳税人资格认定。3、申报主表和附表录入在同一模块、主表部分项目由附表自动生成，且不允许修改（可自动根据附表生成的项目，见业务处理规则），其余项目补充录入，主表保存时进行逻辑关系校验。填报顺序为附表一、附表三、附表二在附表三保存时校验附表一与附表三的相关项目，具体见表间逻辑关系。纳税人按照先附表后主表的顺序填报。附表保存后才能填报主表，如未按顺序填报时，系统提示“请按照先附表再主表的顺

14、序填报”，如逻辑关系不符则不能保存。,纳税人填报相关附表数据后，系统自动将汇总数据填列到申报表主表及附表的相应栏次内，否则，该栏次不能保存并且系统给出错误提示。（1）“一窗式”比对成功，则提示纳税人申报成功，可以进行防伪税控解锁和银行划款操作。（2）“一窗式”比对不成功，则返回申报表，同时弹出对话框：提示纳税人比对不符项目及原因说明，并询问纳税人是否进行修改，如纳税人选“是”，回到申报表进行修改，纳税人修改后重新进行比对操作。如纳税人选“否”，则提示纳税人“一窗式”比对不符，申报未完成，防伪税控系统不能解锁，请尽快与主管税务机关联系，同时，纳税人申报信息可上传。（红色部分为增值税一般纳税人，其

15、他的部分一般纳税人和小规模纳税人均适用）4、迟申报和未申报的提示同原2003版增值税纳税申报表,小规模纳税人小规模纳税人申报表及申报表附列资料。纳税人按照先附表后主表的顺序填报。附表保存后才能填报主表，如逻辑关系不符则不能保存。,概述,增值税纳税人申报流程,增值税申报表变化内容,增值税申报表指标解释,目 录,增值税应征信息产生规则,增值税申报填报实例,概述,增值税纳税人申报流程,增值税申报表变化内容,增值税申报表指标解释,目 录,增值税应征信息产生规则,增值税申报填报实例,名词解释,（一）本申报表及本填表说明所称“货物”，是指增值税应税的货物。（二）本申报表及本填表说明所称“劳务”，是指增值税

16、应税的加工、修理、修配劳务。（三）本申报表及本填表说明所称“应税服务”，是指营业税改征增值税的应税服务。（四）本申报表及本填表说明所称“按适用税率征税”、“按适用税率计算”和“一般计税方法”，均指按“应纳税额销项税额-进项税额”公式计算增值税应纳税额的征税方法。,（五）本申报表及本填表说明所称“按简易征收办法征税”、“按简易征收办法计算”和“简易计税方法”，均指按“应纳税额不含税销售额征收率”公式计算增值税应纳税额的征税方法。（六）本申报表及本填表说明所称“应税服务扣除项目”，是指按照国家现行营业税政策规定差额征收营业税的纳税人，营业税改征增值税后，允许其从取得的应税服务全部价款和价外费用中扣

17、除的项目。,（七）本申报表及本填表说明所称“税控增值税专用发票”，具体包括以下三种：1、增值税防伪税控系统开具的防伪税控增值税专用发票；2、货物运输业增值税专用发票税控系统开具的货物运输业增值税专用发票；3、机动车销售统一发票税控系统开具的税控机动车销售统一发票。,增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）,增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）填表说明,（一）“税款所属时间”：指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。（二）“填表日期”：指纳税人填写本表的具体日期。（三）“纳税人识别号”：填写税务机关为纳税人确定的识别号。即：税务登记证号码。（四）“所属行业”：

18、按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。（五）“纳税人名称”：填写纳税人单位名称全称。（六）“法定代表人姓名”：填写纳税人法定代表人的姓名。（七）“注册地址”：填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。（八）“营业地址”：填写纳税人营业地的详细地址。（九）“开户银行及帐号”：填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算帐户号码。（十）“企业登记注册类型”：按税务登记证填写。（十一）“电话号码”：填写可联系到纳税人的实际电话号码。,表体项目,“本年累计”列：除第13栏、第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列、第20、25、32、36、38栏外，“本年累计”列中其他各栏次，均填写

19、本年度内各月“本月数”之和。,行次说明,反映纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额。包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额；外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额；税务、财政、审计部门检查按一般计税方法计算调整的销售额。（和原来的一样）,注意：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏反映扣除之前的不含税销售额。,表间逻辑关系1、本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；2、本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第9列第6、7行之和。,行次说明,反映纳税人

20、本期按适用税率缴纳增值税的应税货物的销售额。包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，以及外贸企业作价销售进料加工复出口的货物。,反映纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税劳务的销售额。,行次说明,反映纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按一般计税方法在本期计算调整的销售额。但享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应税服务，经纳税检查发现的，不得填入“即征即退货物及劳务和应税服务”列，而应填入“一般货物及劳务和应税服务”列。,注意：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏反映扣除之前的不含税销售额。,表间逻辑关系本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本

21、月数”附列资料（一）第7列第1至5行之和。,行次说明,反映纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按简易计税方法在本期计算调整的销售额。但享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应税服务，经纳税检查发现偷税的，不填入“即征即退货物及劳务和应税服务”列，而应填入“一般货物及劳务和应税服务”列。,注意：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。,表间逻辑关系本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第7列第1至5行之和。,行次说明,反映纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按简易计税方法在本期计算调整的销售额。但享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务和

22、应税服务，经纳税检查发现偷税的，不填入“即征即退货物及劳务和应税服务”列，而应填入“一般货物及劳务和应税服务”列。,注意：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏反映扣除之前的不含税销售额。,表间逻辑关系1、本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第9列第8至12行之和-第9列第13、14行之和；2、本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第9列第13、14行之和。,行次说明,反映纳税人本期执行免、抵、退税办法的出口货物、劳务和应税服务的销售额。,注意：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏反映扣除之前的销售额。,表间逻辑关系本

23、栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第9列第15、16行之和。,行次说明,反映纳税人本期按照税法规定免征增值税的销售额和适用零税率的销售额，但零税率的销售额中不包含适用免、抵、退税办法的销售额。,注意：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏反映扣除之前的免税销售额。,表间逻辑关系本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第9列第17、18行之和。,即：零税率的销售额中适用免、抵、退税办法的销售额需要在第7栏进行反映文件关联：财税【2011】131号财政部、国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知规定“试点地区的单位和个人提供适用

24、零税率的应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，实行免抵退税办法”,行次说明,反映纳税人本期按照税法规定免征增值税的货物的销售额及适用零税率的货物的销售额，但不包括适用免、抵、退办法出口货物的销售额。,反映纳税人本期按照税法规定免征增值税的劳务的销售额及适用零税率的劳务的销售额，但不包括适用免、抵、退办法的劳务的销售额。,反映纳税人本期按一般计税方法征税的货物及劳务和应税服务的销项税额。,注意：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之后的销项税额。（与之前的销售额不同）,表间逻辑关系1、本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）（第10列第1、3行之

25、和-10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-14列第7行）；2、本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第10列第6行+第14列第7行。,反映纳税人本期申报抵扣的进项税额。,通过附表二直接生成,表间逻辑关系本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”+“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（二）第12栏“税额”。,上期留抵税额、实际抵扣税额和应纳税额是增值税一般纳税人申报表的一个难点，也是申报表主表变化比较大的内容。,纳税人类型,2012年10月31日期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人,重要提示：2012年10月31日期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人是指

26、税款所属2012年10月份的申报表主表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”大于零，且兼有营业税改征增值税应税服务的纳税人。其试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”，以下称为货物和劳务挂账留抵税额。,其他纳税人,重要提示：其他纳税人是指除2012年10月31日期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人之外的其他纳税人。,2012年10月31日期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”：（1）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：税款所属2012年11月份填写“0”；以后各期按上期申报表第20栏

27、“期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写。（2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额。税款所属2012年11月份按税款所属2012年10月份的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”填写；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”填写。文件依据：111号文附件2：（三）增值税期末留抵税额。试点地区的原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到该地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣。,（3）本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月

28、数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写。（税款所属2012年11月份按税款所属2012年10份的申报表第20栏“期末留抵税额”“即征即退货物及劳务”列“本月数”填写）,其他纳税人，按以下要求填写本栏“本月数”和“本年累计”：（1）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写。（税款所属2012年11月份按税款所属2012年10月份的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”填写）（2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：填写“0”。

29、（3）本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写。（税款所属2012年11月份按税款所属2012年10月份的申报表第20栏“期末留抵税额”“即征即退货物及劳务”列“本月数”填写）,通过附表二直接生成,表间逻辑关系本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”+“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（二）第13栏“税额”。,反映税务机关退税部门按照出口货物、劳务和应税服务免、抵、退办法审批的增值税应退税额。,反映税务、财政、审计部门检查，按一般计税方法计算征税的纳税检查应补缴的增值税税额。,本

30、栏数的勾稽关系有反映附列资料（二）第19栏。意思是，纳税检查的应补缴税额时包括附表二进项税额转出的部分的，但是不构成应纳税额。由系统自动生成,表间逻辑关系本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第8列第1至5行之和+附列资料（二）第19栏。,反映纳税人本期应抵扣进项税额的合计数。按表中所列公式计算填写。,提示：该栏不包括2012年10月31日期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人，挂帐的留抵税额。该栏“本年累计”被屏蔽,表间逻辑关系应抵扣税额合计=进项税额+上期留抵税额-进项税额转出-免、抵、退应退税额+按适用税率计算的纳税检查应补缴税额,对混业经营的纳税人，存在期初留抵的情况，也

31、和上期留抵税额一样，单独进行处理,纳税人类型,2012年10月31日期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人,其他纳税人,1、2012年10月31日期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”：（1）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。（2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额本期实际抵减一般货物和劳务应纳税额的数额。将“挂帐留抵税额本期期初余额”与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”两个数据相比较，取二者中小的数据。（3）本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填

32、写。,挂帐留抵税额本期期初余额第13栏“上期留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”；一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额（第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”）一般货物及劳务销项税额比例；,一般货物及劳务销项税额比例（附列资料（一）第10列第1、3行之和-第10列第6行）第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”100。,（1）营改征试点期初第一个月“本月数”为0（2）“本年累计”数由系统进行判断。判断时间：每个月，判断原则：将“挂帐留抵税额本期期初余额”与“一般计税方法的

33、一般货物及劳务应纳税额（注意：不包括应税服务）”两个数据相比较，取二者中小的数据（可以动用，在本年累计列反映）一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额的计算，采取的是销项税额比例法，文件依据：（财预【2011】538号）纳税人兼有适用一般计税方法计税的应税服务和销售货物或者应税劳务的，按照销项税额的比例划分应纳税额，分别作为改征增值税和现行增值税收入入库。,TIPS,其他纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”：（1）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。（2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：填写“0”。（3）本栏“即征即退货物及劳务和应

34、税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。,其他纳税人不存在营改征原期末留抵的问题，所以就按照表格公式进行计算,反映纳税人本期按一般计税方法计算并应缴纳的增值税额。按以下公式计算填写：,重要提示：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列的计算与本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列的计算不同。具体是：1、本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”（就是上面公式计算的留抵税额动用数）。2、本栏“即征即退货

35、物及劳务和应税服务”列“本月数”第11栏“销项税额”“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”。（即征即退就不存在留抵的问题）,对混业经营的纳税人，存在期初留抵的情况，也和“上期留抵税额”、“实际抵扣税额”一样，单独进行处理,纳税人类型,2012年10月31日期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人,其他纳税人,2012年10月31日期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”：（1）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：反映试点实施以后，一般货物及劳务和应税服务共同形成的留抵税额。按表中

36、所列公式计算填写。（2）本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。,（3）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额，在试点实施以后抵减一般货物和劳务应纳税额后的余额。本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”第13栏“上期留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”。,“本年累计”列就是将上期留抵的“本年累计”类减去本期实际抵扣的“本年累计”列，形成“期末留抵税额”的“本年累计”列余额继续挂账留待下期。挂账数是始终在“本年累计”列进行运算，逐月处理，

37、直到最后归零。,其他纳税人，按以下要求填写本栏“本月数”和“本年累计”：（1）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。（2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：填写“0”。（3）本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。,反映纳税人本期按简易计税方法计算并应缴纳的增值税额，但不包含按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。,表间逻辑关系1、本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）（第10列第8至11行之和-10列第13行）+（第14列第12行-14列第14行）；2、本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“

38、本月数”附列资料（一）10列第13行+第14列第14行。,反映纳税人本期因税务、财政、审计部门检查并按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。,反映纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。包含按税法规定可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费。,当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写。本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。,反映纳税人本期应缴增值税的合计数。按表中所列公式计

39、算填写。,“本月数”按上一税款所属期申报表第32栏“期末未缴税额（多缴为负数）”“本月数”填写。“本年累计”按上年度最后一个税款所属期申报表第32栏“期末未缴税额（多缴为负数）”“本年累计”填写。,本栏不填写,反映纳税人本期实际缴纳的增值税额，但不包括本期入库的查补税款。按表中所列公式计算填写。,反映纳税人本期已缴纳的准予在本期增值税应纳税额中抵减的税额。营业税改征增值税总机构试点纳税人，按照税法规定从本期增值税应纳税额中抵减的分支机构已缴纳的增值税和营业税税款，也填入本栏。,反映纳税人本期缴纳上一税款所属期应缴未缴的增值税额。,反映纳税人本期实际缴纳和留抵税额抵减的增值税欠税额，但不包括缴纳

40、入库的查补增值税额。,“本月数”反映纳税人本期期末应缴未缴的增值税额，但不包括纳税检查应缴未缴的税额。按表中所列公式计算填写。“本年累计”栏与“本月数”栏数据相同。,反映纳税人按照税法规定已形成欠税的增值税额。按表中所列公式计算填写。,反映纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。按表中所列公式计算填写。,反映纳税人本期因符合增值税即征即退优惠政策规定，而实际收到的税务机关退回的增值税额。,“本月数”按上一税款所属期申报表第38栏“期末未缴查补税额”“本月数”填写。“本年累计”按上年度最后一个税款所属期申报表第38栏“期末未缴查补税额”“本年累计”填写。,反映纳税人本期因税务、财政、审计部门检

41、查而实际入库的增值税额，包括按一般计税方法计算并实际缴纳的查补增值税额和按简易计税方法计算并实际缴纳的查补增值税额。,“本月数”反映纳税人因纳税检查本期期末应缴未缴的增值税额。按表中所列公式计算填写。“本年累计”栏与“本月数”栏数据相同。,申报表主表到此结束,增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）,各列说明,填写本期开具防伪税控增值税专用发票、税控机动车销售统一发票和货物运输业增值税专用发票的情况。,填写除上述三种发票以外本期开具的其他发票的情况。,将原申报表附表一中的“非防伪税控系统开具的增值税专用发票”和“开具普通发票”合并，包括了开具的所有其他类型的发票，包括网络发票，通用机

42、打发票，卷式发票等,各列说明,填写本期未开具发票的销售情况。,填写经税务、财政、审计部门检查并在本期调整的销售情况。,填写“开具税控增值税专用发票”列、“开具其他发票”列、“未开具发票”列和“纳税检查调整”列之和。,重要提示：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，第1至11列应填写扣除之前的征（免）税销售额、销项（应纳）税额和价税合计额。,各列说明,从12列开始是针对提供应税服务，涉及差额征税的增值税纳税人，其他纳税人不填写。系统上会对企业的税种进行区分，如果没有应税服务项目，12-14列做灰化处理。,各列说明,营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，据实填写本列；应税服务无

43、扣除项目的，本列填写“0”。其他纳税人不填写。,本列各行次应等于附列资料（三）第5栏对应各行次。,各列说明,营业税改征增值税的纳税人，发生应税服务的，本列各行次“价税合计”列（第11列）对应各行次-“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”列（第12列）对应各行次。其他纳税人不填写。,各列说明,营业税改征增值税的纳税人发生应税服务，按以下要求填写本列，其他纳税人不填写。,（1）应税服务按照一般计税方法征税本列各行次第13列(100%+对应行次税率)对应行次税率本列第7行“按一般计税方法征税的即征即退应税服务”不按本列的说明填写。具体填写要求见“各行说明”第2条第（2）项第点的说明。（2）应税服务按照

44、简易计税方法征税本列各行次第13列(100%+对应行次征收率)对应行次征收率（3）应税服务实行免抵退税或免税的，本列不填写。,本列数据是应税服务计征增值税的关键数据，非常重要，请纳税人认真填写。,14列第7行、第14行“即征即退应税服务”不按本列的说明填写。具体填写要求见各行说明第2条第（2）项第点的说明。因申报表设计无数据来源，第7行和第14行需要纳税人自己填写，在下面各行说明中有进一步的解释,从上表，即征即退项目红色部分是没有数据的，为了减少纳税人的填报量，而且纳税人也不便于分配，因此不要求纳税人按照发票开具的情况来分列，即征即退项目的有关数据已经体现在绿色区域内。因此，黄色区域实际上是不

45、能根据蓝色区域的勾稽关系来进行判断的，因此需要纳税人自行填写，填写的要求按照下面各行说明来进行填写。,各行说明（按不同税率进行反映，以准确区分应税货物及劳务和应税服务）,按不同税率和项目分别填写按一般计税方法计算增值税的全部征税项目。本部分反映的是按一般计税方法的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退征税项目，又包括不享受即征即退政策的一般征税项目。,按不同征收率和项目分别填写按简易计税方法计算增值税的全部征税项目。本部分反映的是简易计税方法的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退征税项目，也包括不享受即征即退政策的一般征税项目。,只

46、反映按一般计税方法计算增值税的即征即退征税项目。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人，不填写本行。即征即退征税项目是全部征税项目的其中数。,只反映按简易计税方法计算增值税的即征即退征税项目。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人，不填写本行。即征即退征税项目是全部征税项目的其中数。,反映按一般计税方法征收增值税且享受即征即退政策的货物和加工修理修配劳务。本行不包括应税服务的内容。,反映按一般计税方法征收增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的不含税销售额。该栏不按第9列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。,反映按一般计税方法征收增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的销

47、项税额。该栏不按第10列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。,第7行“即征即退应税服务”：反映按一般计税方法征收增值税且享受即征即退政策的应税服务。本行不包括货物及加工修理修配劳务的内容。,反映按一般计税方法征收增值税且享受即征即退政策的应税服务的不含税销售额。应税服务有扣除项目的，按扣除之前的不含税销售额填写。该栏不按第9列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。,反映按一般计税方法征收增值税且享受即征即退政策的应税服务的销项税额。应税服务有扣除项目的，按扣除之前的销项税额填写。该栏不按第10列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。,反映按一般计税方法征收增值税且享受即征即退政策的应税服务实

48、际应计提的销项税额。应税服务有扣除项目的，按扣除之后的销项税额填写；应税服务无扣除项目的，按本行第10列填写。该栏不按第14列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。,即征即退征税项目是全部征税项目的其中数。,只反映按简易计税方法计算增值税的即征即退征税项目。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人，不得填写本行。,反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的不含税销售额。该栏不按第9列所列公式计算，纳税人应依据税法规定据实填写。,第13行“即征即退货物及加工修理修配劳务”：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务。本行不包含应税服务的内容

49、。,反映按简易计税方法计算缴纳增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的应纳税额。该栏不按第10列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。,反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应税服务的不含税销售额。应税服务有扣除项目的，按扣除之前的不含税销售额填写。该栏不按第9列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。,第14行“即征即退应税服务”：反映按简易计税方法计算缴纳增值税且享受即征即退政策的应税服务。本行不包含货物及加工修理修配劳务的内容。,反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应税服务实际应计提的应纳税额。应税服务有扣除项目的，按扣除之后的应纳税额填写；应税服务无扣除项

50、目的，按本行第10列填写。,反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应税服务的应纳税额。应税服务有扣除项目的，按扣除之前的应纳税额填写。该栏不按第10列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。,第15行“三、免抵退税”“货物及加工修理修配劳务”：反映适用免、抵、退税政策的出口货物、加工修理修配劳务。第16行“三、免抵退税”“应税服务”：反映适用免、抵、退税政策的应税服务。第17行“四、免税”“货物及加工修理修配劳务”：反映按照税法规定免征增值税的货物及劳务和适用零税率的出口货物、加工修理修配劳务，但不包括适用免、抵、退税办法的出口货物、加工修理修配劳务。第18行“四、免税”“应税服务”：