销售自己使用过的固定资产.ppt
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1、销售自己使用过的固定资产,主讲:张伟TEL:,固定资产的处理,1、正常报废。不涉及税收问题 2、属于条例第十条(一)至(三)款内容。进项税额转出。3、销售。4、视同销售。(注意销售额的确定)购进-持有期间-处理。一系列的税收问题。,销售自己使用过的固定资产,问题1:2009年1月1日前,销售(或抵账)自己使用过的固定资产(如:小汽车),如何征税?(财税200229号)思考:为什么财税200229号文件,做这样的规定?启发:2009年1月1日后,我国由生产型增值税转为消费型增值税,合理猜测销售自己使用过的固定资产的政策会如何变化?基本理念:税法允许 抵扣进项税额的固定资产,按照17%税率征收;税
2、法规定不允许抵扣进项税额的固定资产,按照4%减半征收。这里注重的是税法规定,而不是实际上是否抵扣。,销售自己使用过的固定资产,问题2:2009年1月1日后,销售2009年1月1日前购入的固定资产,如何征税?(财税2008170号)不超原值是否征税?问题3:2009年1月1日后,销售2009年1月1日以后购入的固定资产,如何征税?(财税2008170号)问题4:2009年1月1日后,销售2009年1月1日以后购入的小汽车,如何征税?(财税2009009号)问题5:2009年1月1日后,销售自己使用过的未抵扣进项税的机器设备,如何征税?(财税2009009号)问题6:销售自己使用过的固定资产,是否
3、可以开具增值税专用发票?(国税函200990 号)问题7:小规模纳税人销售自己使用过的固定资产如何征税?(国税函200990号),文件列表,文件之一:2002年2008年12月1日,一、纳税人销售旧货(包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用的应税固定资产),无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人,也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位,一律按4的征收率减半征收增值税,不得抵扣进项税额。二、纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇,售价超过原值的,按照4的征收率减半征收增值税;售价未超过原值的,免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇,按照4的征收率减半征
4、收增值税。三、本通知自2002年1月1日起执行。关于旧货和旧机动车增值税政策的通知(财税【2002】29号文件,什么是免税固定资产?,第十一条:(免税固定资产的定义)“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件:(一)属于企业固定资产目录所列货物;(二)企业按固定资产管理,并确已使用过的货物;(三)销售价格不超过其原值的货物。国家税务总局关于印发的通知(国税函1995288号,文件之二:2009年1月1日,第四条:自2009年1月1日起,纳税人销售自己使用过的固定资产(以下简称已使用过的固定资产),应区分不同情形征收增值税:(一)销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的
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