期末复习纳税基础与实务.ppt

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1、纳税基础与实务,期末复习2011.12,考试题型和分数比例单项选择题 5道 10多项选择题 5道 15判断说明题 5道 15业务处理题 4道 60,复习依据,复习指导形成性考核册历年试题教材,重点章节,第二章 增值税纳税实务第三章 消费税纳税实务第四章 营业税纳税实务第六章 企业所得税纳税实务,例题,1.某增值税一般纳税人8月份发生如下业务：（1）购进货物一批，取得增值税专用发票上注明价款500 000元，税金85 000万元，款已付，增值税专用发票已经认证；（2）开出增值税专用发票，销售甲产品50台，单价为8 000元，发票已交给购货方并已取得销货款；（3）把20台乙产品分配给投资者，单位成

2、本为6 000元，没有同类产品价格，成本利润率为10；要求：（1）分别编制每笔经济业务相关的会计分录。（2）假设月初有尚未抵扣的进项税2000元，请计算当月应纳增值税及编制会计分录,（1）购进货物一批，取得增值税专用发票上注明价款500 000元，税金85 000万元，款已付，增值税专用发票已经认证；,购进材料借：材料采购 500000 应交税费-应交增值税（进项税额）85000 贷：银行存款 585000,（2）开出增值税专用发票，销售甲产品50台，单价为8 000元，发票已交给购货方并已取得销货款；,销售货物借：银行存款 468000 贷：主营业务收入 400000 应交税费-应交增值税（

3、销项税额）68000,（3）把20台乙产品分配给投资者，单位成本为6 000元，没有同类产品价格，成本利润率为10；,视同销售借：应付股利 154440 贷：主营业务收入 132000 应交税费-应交增值税（销项税额）22440借：利润分配-应付现金股利或利润 154440 贷：应付股利 154440,（2）假设月初有尚未抵扣的进项税2000元，请计算当月应纳增值税及编制会计分录,（1）应纳增值税=68 000+22 440-85 000-2 000=3 440元（2）会计分录借：应交税费应交增值税（已交税金）3440 贷：银行存款 3440,某企业出售不动产，原价38万元，已提折旧14.2万

4、元，作价30万元出售，出售时发生清理费用0.8万元，适用税率5，计算该企业应交营业税，并做相关会计分录。,（1）不动产转入清理借：固定资产清理 238 000 累计折旧 142 000 贷：固定资产 380 000,（2）支付清理费用借：固定资产清理 8 000 贷：银行存款 8 000,（3）出售收入 借：银行存款 300 000 贷：营业外收入 300 000（或固定资产清理）,（4）应交营业税借：固定资产清理 15 000 贷：应交税费应交营业税 15 000（300 0005%）,（5）结转清理损益借：营业外支出 261 000 贷：固定资产清理 261 000或：借：固定资产清理 3

5、9 000 贷：营业外收入 39 000,一台设备的原值为100万元，已提折旧30万元（与税法规定相同），减值准备10万元，请计算该设备的：（1）期末余额=100万（2）账面价值=60万（3）计税基础=70万（4）暂时性差异=10万（性质:可抵扣）,甲企业为增值税一般纳税人，发生如下业务：（1）2月销售给乙公司1 000件玩具，每件不含税价格为20元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的9折优惠销售，折扣额和销售额在同一张发票上注明，货款未收；（2）如果甲公司提供2/10，1/20，n/30的现金折扣，乙公司于10天内付款。请编制相关会计分录。,（1）2月销售给乙公司1 000件玩具，每件不含

6、税价格为20元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的9折优惠销售，折扣额和销售额在同一张发票上注明，货款未收；,借：应收账款 21060 贷：主营业务收入 18000 应交税费应交增值税（销项税）3060,（2）如果甲公司提供2/10，1/20，n/30的现金折扣，乙公司于10天内付款。,借：银行存款 20700 财务费用 360（180002）贷：应收账款 21060,某卷烟厂委托A厂加工烟叶，卷烟厂与A厂均为一般纳税人，卷烟厂提供原料60 000元，A厂收取加工费20 000元，增值税额3 400元，代扣代交消费税32 143元。若卷烟厂收回烟叶再加工为雪茄对外销售，当月销售50 000元

7、，雪茄消费税率为25%，请进行相关会计处理。,(1)发出材料 借：委托加工物资 60 000 贷：原材料 60 000,（2）支付加工费、增值税和消费税 借:委托加工物资 20 000 应交税费应交增值税（进项税额）3 400 待扣税金待扣消费税 32 143 贷：银行存款 55 543,（3）材料验收入库 借：原材料 80 000 贷：委托加工物资 80 000,（4）对外销售取得收入 借：银行存款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税额）8 500,（5）计提消费税：应纳消费税50 0002512 500 借：主营业务税金及附加 12 500 贷：应交税

8、费应交消费税 12 500,某企业适用的所得税税率为25，本年度实现利润总额为1000万元，其中：（1）采用权益法核算确认的投资收益为200万元（被投资单位适用的所得税税率为25，被投资单位实现的净利润未分配给投资者）。（2）国债利息收入20万元。（3）计提无形资产减值准备100万元.（4）计提存货跌价准备50万元。,分析计算：（1）税前会计利润1000（万元）（2）调整项目增加额100（不得扣除的减值准备）50（不得扣除的存货跌价准备）150（万元）（3）调整项目减少额200（未实现的投资收益）+20（免税的国债利息收入）220（万元）（4）应纳税所得额1000150220930（万元）（5）应纳所得税额93025232.5（万元）,课程结束，谢谢大家！,