国家预算执行的管理.ppt

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1、国家预算管理,第五章 国家预算执行的管理,本章内容 第一节 国家预算执行概述 第二节 财政国库管理体制和制度 第三节 政府采购制度 第四节 国家预算执行中组织平衡 第五节 国家预算执行的信息系统,第一节 国家预算执行概述,一、国家预算执行的依据是“法”1、批准的年度预算2、法律、法规和制度,二、国家预算执行的组织体系,1、政府是国家预算执行的组织领导机构(1)国务院领导国家预算的执行。(2)各级地方政府领导地方预算的执行。2、财政部门是管理机构 各级政府财政部门是国家预算执行的具体负责和管理机构，是执行预算收支的主管机构。(1)预算收入执行的统一负责部门(2)负责组织和监督管理预算支出，主管预

2、算资金的分配。,3、国家预算执行机构(1)收入的征收机构：专职负责组织管理和征收相应收入的机关；(2)国家预算资金的出纳机构：负责办理预算资金的收纳、保管和拨出业务；(3)支出的执行机构：具体负责执行预算支出、预算资金使用、预算资金结算及清算的机构。,三、国家预算收入执行环节的管理,（一）国家预算收入的缴款依据 各项税收一般依照国家税法规定的计税价格、税率、依率计征，在纳税期限内缴入国库；其他收入按照收入实现的数额定期缴库；国有企业缴款分别按计划或实际数缴库。在具体执行过程中，应编制预算收入缴款计划：一是企业财务收支计划；二是各种税收计划。但缴款计划不同于缴款依据。,（二）国家预算收入的缴库方

3、式 按程序划分 1.就地缴库 2.集中缴库 3.自收汇缴,按计算依据划分 1.按计划缴库 2.按实际缴库“缴款书”是办理预算收入缴库的唯一凭证，由缴款单位或征收机关按填制。,（三）国家预算收入退库的管理1、退库项目(1)技术性差错退库(2)结算性退库(3)政策性退库(4)提留性退库(5)其他经财政部批准的退库项目,2、退库的审查(1)对于弥补企业的超计划亏损的亏损补贴退库，需要严格按照规定的审批程序办理，不能随便乱批退库。(2)认真审查国家规定的退库凭证的统一印鉴。(3)收入退库一律转账退付，不退现金，个别特殊情况必须退付现金时，要由财政、征收机关严格审查，并加盖明显戳记，国库才能审查付款。(

4、4)各级预算收入的退库应按预算收入的级次办理，库款不足时不得退库。(5)财政部门原则上不能自批自退已经缴库的预算收入。(6)补助地区不办理退库手续。(7)严格执行收入退库报告制度。,（四）国家预算收入库款的收纳、划分与报解 一是分清级次；二是编制收入日报表，包括“预算收入日报表”和“分成收入日报表”；三是办理各级预算收入的划分、报解。,四、国家预算支出执行环节的管理,支出执行环节就是国家预算资金分配和使用的过程，支出管理的任务：一是合理地拨付预算资金；二是促进单位管好预算资金，充分发挥资金的使用效果。,（一）国家预算拨款原则 1坚持按预算计划拨款 2坚持按事业进度拨款 3坚持按核定的支出用途拨

5、款 4坚持按预算级次拨款,（二）国家预算支出的拨款方式 1.划拨资金 2.限额拨款 国库集中收付制度改革后，实行国库集中付款的方式,第二节 财政国库管理体制和制度,一、国库的职能 国库职能活动范围一般包括：现金管理、政府银行账户管理、财务规划和现金流量预测、公共债务管理、国外赠款和国际援助对等基金管理、金融资产管理。,二、国库管理体制1独立国库制2委托国库制3银行制 我国实行委托国库制：我国由人民银行经理国库，执行国家预算出纳业务。,三、财政资金收付制度,（一）我国传统的财政资金分散收付制度 运行程序：以预算单位设立多重存款账户为基础，逐级层层经收、上解和下拨,图5-1 中国政府资金的分散支付

6、程序,分散支付的弊端,（1）延压、挤占、挪用财政资金。一是商业银行普遍截留、占压财政支出资金。国库资金实行“存不计息、付不付费”的无偿运作方法。二是征收机关延压税款，难以及时入库。三是一些执收单位纷纷设置收入过渡账户，将已经实现的收入作为“蓄水池”、“调节器”人为调节税款入库进度和经费余缺。（2）资金到位率低，难以及时满足单位用款的需要，影响预算单位的正常支用，财政资金使用效益低。,（3）多头开户易于隐匿和转移资金，预算单位管理的财政性资金过于分散，透明度低，信息反馈迟缓、漏洞多便于滋生腐败，又缺乏有效的监督制约机制，严重扰乱国民经济运行秩序，党和政府的威信也受到严重损害。收入执行中征管不严，

7、退库不规范，财政收入流失严重；支出执行中资金分散拨付，单位层层剥皮，雁过拔毛，相当规模的财政资金滞留在预算单位，难免出现截留、挤占、挪用等问题，财政收支资金容易大量流失，降低了资金使用效率。大量预算外资金游离于预算管理之外，,（4）财政资金的使用和支付过程脱离财政监督，无法用预算来约束和控制公共支出。（5）大量财政资金分散沉淀在单位开户银行，财政调度资金的能力弱，加大了财政运行的成本。（6）对国库管理工作缺乏足够的重视，国库无法对财政资金实施有效监督。,我国国库集中收付制度改革简介,所谓的国库集中收付制度，是指对财政资金实行集中收缴和支付的制度，由于其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理，

8、所以这种制度又称作国库单一账户制度。我国从1999年以来财政部就开始推动，2001年随着部门预算改革取得初步成效而在全国逐步推开。,改革内容：1、建立国库单一账户体系 2、规范支付方式和程序财政直接支付财政授权支付3、规范收入收缴程序直接缴库集中汇缴,（二）国库集中收付方式：我国财政收付款机制重建1财政收入直接缴入国库或财政专户2财政支出资金直接支付给供应商3集中账户管理：国库单一账户体系4通过付费给商业银行提供报酬5财政内设了国库监管和执行相互分离的机构,（三）财政资金集中支付的标准支付流程,流程说明：,1、预算申请2、批复预算3、分配预算4、预算单位向“支付中心”提出支付申请5、如果支付申

9、请不合格就拒绝支付；如果申请合格，“支付中心”就发出支付令到代理银行,6、支付令通过代理银行进入清算系统（支付令进入商业银行后就直接进入清算系统）7、清算系统自动与人民银行国库单一账户进行清算8、国库资金从单一账户直接支付到劳务提供者和商品供应者账户上9、代理银行向预算单位、“支付中心”反馈有关信息，“支付中心”要将每天的支付情况向财政国库管理机构报告。,改革的实质：改革财政资金管理国库集中支付的特点是“四不变”不改变预算单位的预算执行主体的地位不改变部门预算单位资金的所有权和使用权不改变部门、单位财会人员的财务管理、会计核算等职责管理权限、职能不改变人民银行国库局的职责、职能改变的只是预算资

10、金的拨付方式和程序,四、我国国库单一账户体系（一）国库单一账户（二）零余额账户1.财政部门的零余额账户2.预算单位的零余额账户（三）预算外资金收缴和管理的财政专户1预算外资金财政专户2预算外资金财政汇缴专户（四）特设专户,国库单一账户体系的组成,五、用款计划的管理（一）用款计划的申报和审批程序（二）预算指标管理（三）用款计划编报的原则,六、财政资金支付方式（一）财政直接支付 财政直接支付是指财政部门根据用款单位提出的用款申请，由财政部门签发支付指令，通过在代理银行设置的财政零余额账户，直接将财政资金支付到收款人或用款单位账户，再由设置财政零余额账户的代理银行总行通过财政与国库单一账户体系进行清

11、算。,1财政直接支付的范围和运行方法：（1）购买支出直接支付到商品或劳务供应者的银行账户（工资支出、工程、物品、服务购买支出及中央对地方的专项转移支付，拨付企业大型工程项目或大型设备采购的资金等）（2）转移支出支付到预算单位或下级财政部门账户（转移支出（中央对地方专项转移支出除外）包括中央对地方的一般性转移支付中的税收返还、原体制补助、过渡期转移支付、结算补助等支出，对企业的补贴和未指明购买内容的某些专项支出等）,2财政直接支付程序（1）基层预算单位提出财政直接支付申请（2）中央二级以下单位的直接支付申请要送财政专员办审核签署意见（3）上一级单位审核、汇总下属单位的支付申请（4）财政部国库支付

12、局给代理银行签发支付令（5）代理银行付款（6）财政直接支付主要通过转账方式进行，也可以采取“国库支票”支付,财政直接支付工作的一般流程图,（二）财政授权支付 财政授权支付是指财政部门根据预算和用款计划，将每个月用款额度下达到用款单位零余额账户，预算单位根据财政授权，在下达的用款额度内自行开具支付令并支付资金，通过国库单一账户体系，将资金支付到收款人账户。,1财政授权支付的范围（1）未实行财政直接支付的购买支出（2）零星支出,2财政授权支付的流程（1）基层预算单位根据批复的部门预算和资金用款计划，逐级汇总上报至一级预算单位，经一级预算单位审核、汇总后报送财政部国库支付局，向财政国库支付执行机构申

13、请授权支付的月度用款限额。（2）财政国库支付执行机构将批准后的限额通知代理银行和预算单位，并通知中国人民银行国库部门,（3）代理银行总行在收到财政部国库支付局下达的财政授权支付额度通知单后，根据财政部国库支付局下达的财政授权支付额度，按规定在1个工作日内及时将额度下达给代理银行相关的分支机构，分支机构在接到财政授权支付额度通知单的1个工作日内，向相关预算单位发送财政授权支付额度到账通知书。,（4）基层预算单位在接到财政授权支付额度到账通知书后，支用时自行在财政授权支付月度用款额度内，通过填写财政授权支付凭证开具支付令，并配合银行间支付结算凭证，与银行支票等结算票据（或“财政资金结算专用支票和汇

14、兑凭证”）一并送其开设零余额账户的代理银行分支机构办理支付。,（5）代理银行根据财政授权支付额度通知单，受理预算单位授权支付业务，并与国库单一账户进行资金清算。（6）代理银行总行当日将汇总后的实际支付资金与中国人民银行的国库单一账户清算。代理银行总行向财政部国库支付局报送财政授权支付日、旬、月报表(纸质和电子文档)，分支机构每月向预算单位提供财政部统一格式的对账单，包括财政授权支付额度对账单和财政授权支付额度明细对账单两部分。,（7）中国人民银行在财政授权支付汇总清算额度通知单确定的累计余额内，根据代理银行每日按实际发生的财政性资金支付金额填制的划款申请，与代理银行进行资金清算；并将划款清算凭

15、证送交财政部国库司和国库支付局，国库支付局每日按部门分预算科目汇总填制预算支出结算清单，并送国库司结算资金。,财政授权支付的一般程序图,七、政府收入的集中收缴制度（一）收入集中收缴的一般程序1单位按规定范围和方式缴款2代理行汇划清算3登记收入台账4信息反馈,（二）直接缴库方式 直接缴库是由缴款人直接向财政专户或财政汇缴专户办理缴款业务。1直接缴库的程序（1）直接缴库的非税收入（2）直接缴库的税收收入,（三）集中汇缴方式 集中汇缴是指缴款人将应缴款项直接缴给执收单位，由执收单位按日到代理银行办理缴款业务，通过代理行将所收款项缴入财政专户或财政汇缴专户。1集中汇缴的程序2集中汇缴程序适用的收入类型

16、：（适用于必须当场执收的收入）,集中汇缴的程序,财政资金流动过程,八、国库集中收付制度的作用,1、财政直收直支，便于财政集中管理和调度财政资金，降低财政成本2、有利于财政与货币两大宏观调控政策的实施与协调 3、方便预算单位及时用款，促进预算编制细化，规范预算执行，硬化预算约束 4、建立财政全程监督机制，有效提高财政资金运转的透明度，从源头上预防腐败 5、推进公共财政模式的构建,第三节 政府采购制度,一、政府采购实质（一）定义政府采购是指各级政府及其所属机构为了开展日常政务活动或为公众提供服务的需要，在财政的监督下，以法定的方式、方法、程序，对货物、工程或服务的购买行为。,（二）政府采购的特点1

17、.采购主体是具有公共性的政府2.采购目标的公共性3.采购资金具有公共性4.政府采购主管机构的公共性,（三）现代政府采购的原则1.“三公”原则，即公开性、公平性、公正性原则2.物有所值原则 此外，政府采购还应遵循诚实信用、法律地位平等、自愿协商、意思一致、等价交换、遵守法律法规、尊重社会公德、不扰乱社会经济秩序、不损坏社会公共利益等普遍商业活动原则的要求。,二、政府采购方式（一）按招标范围分为公开招标采购、选择性招标采购和限制性招标采购1、公开招标采购2、有限招标,（二）按是否具备招标性质分招标性和非招标性采购方式1、招标性采购方式2、非招标性采购方式,（三）按采购规模分为小额采购方式、批量采购

18、方式和大额采购方式1、小额采购2、批量采购3、大额采购,（四）按采购手段分为传统采购方式和现代化采购方式 传统采购方式是指依靠人力来完成整个采购过程的一种采购方式 现代化采购方式是主要依靠现代科学技术的成果来完成采购过程的一种采购方式（信用卡、电子贸易）,（五）政府采购方式的创新：协议供货和定点采购制度1政府采购的操作形式：定点采购（1）定点采购是采购方式的具体落实（2）定点采购的价格可能偏高,2协议供货方式运行的特点（1）协议供货是一种长期供货的采购方式，在西方发达国家有比较长的历史（2）采购中心通过公开招标方式确定供应商名单（3）确定协议供货的范围和价格、供货商面向社会公开承诺（4）行政事

19、业单位直接与协议供货商签订采购合同（5）推行协议供货的目的,三、政府采购模式（一）传统的政府分散化采购方式,（二）现代集中化的政府采购制度,（三）政府集中化和分散化采购模式的选择1.政府采购模式的选择取决于政府采购的交易成本2.各国的政府采购模式不尽相同（1）集中采购模式（2）分散采购模式（3）集中与分散结合的采购模式,四、我国的政府采购管理体制（一）我国的政府采购机构1、采购机关，包括集中采购机关和采购单位2、中介机构3、政府采购主管机构：为各级财政部门,（二）集中采购往往通过集中采购机构和招标代理机构进行（三）集中采购分为综合集中采购和部门集中采购（四）集中采购机构的独立性：执行机构和管理

20、机构的分离（五）政府采购机构的职能划分,五、政府采购的管理要素（一）政府采购管理程序1.编制政府采购预算和计划，确定采购需求，预测采购风险 2.组织政府采购，执行采购方式，确认采购范围和供应商 3.签订政府采购合同 4.履行政府采购合同 5.政府采购合同的验收 6.采购资金结算并付款（采取财政资金集中支付方式）7.政府采购效益评估,（二）政府采购信息的管理1政府采购信息公告2政府采购信息保存,（三）政府采购供应商的管理1政府采购供应商的资格2采购人对供应商选择的原则3供应商的行为规范,（四）政府采购合同的管理1政府采购合同适用合同法2采购人可以委托采购代理机构代表其与供应商签订政府采购合同3采

21、购行为的时效限定4采购合同的方式选择,六、政府采购预算（一）政府采购和政府采购预算的界定1政府采购预算的含义及其构成（1）含义（2）构成,2、政府采购和政府采购预算的关系 政府采购的直接依据是政府采购计划，而政府采购计划编制的基础则是政府采购预算。实际上，依据政府采购计划所开展的一切政府购买活动就是政府采购预算的落实实施的过程，也就是政府采购预算的执行过程。,（二）政府采购预算的特点 政府采购预算按价值和实物相结合的办法进行管理，具有如下特点：1.从属性2.完整性3.公开性4.控制性,（三）政府采购预算执行的起点：政府采购计划的编制1政府采购计划的编制要求：（1）反映政府活动的范围和政府宏观经

22、济政策取向，体现政府采购目标（2）以政府采购预算为基础，具有全面性的约束力（3）应结合国有资产存量及其分布，确定采购增量（4）以政府采购品目分类作为采购控制的范围,2政府采购预算和政府采购计划的关系（1）政府采购计划是对采购预算的进一步落实（2）编制政府采购预算使政府预算中采购的范围和采购项目具体化，政府采购计划为提高预算编制的准确性提供参考标准（3）政府采购计划能硬化预算约束，实现采购活动规范化管理,七、政府采购资金的管理：采取财政资金集中支付方式（一）集中采购资金与付款的管理1.政府集中采购资金的来源2.政府集中采购资金实行专户管理,3.政府集中采购资金的拨付方式（1）财政直接拨付和单位支

23、付相结合的方式（2）财政直接支付4.集中采购资金余缺的处理,（二）定点采购和分散采购资金的归集和支付 定点采购和分散采购的资金，属于财政专项追加经费安排的采购项目以及大型会议、大宗印刷等，按照集中采购或者政府采购管理机构的要求，由国库集中支付，其他的定点采购与分散采购的资金均由采购单位直接支付。,八、政府采购的功效（一）政府采购的宏观经济效应1调节总需求，实现社会宏观政策目标2保护民族工业3促进高新技术产业化，扶持重点行业，对产业结构发挥宏观调控作用4以政府消费市场化，培育市场,（二）政府采购的财政效应1提高政府和社会的效率，控制财政支出规模2支持部门预算和国库管理制度改革（三）政府采购的政治

24、和社会效应1规范和约束政府经济行为，有效促进反腐倡廉工作2理顺政府与市场的关系,九、我国政府采购制度的完善（一）强化对政府采购活动的法律约束1完善制度规范2强化政府采购预算编制制度,（二）健全政府采购运行机制，改进采购工作本身存在的问题1扩大政府采购规模和范围2各级财政部门要加大政府采购资金实行财政直接拨付的力度3推行规范有效的采购方式4要建立政府采购执行人员和机构的资格管理制度，制定政府采购执行人员从业准则和岗位标准，建立培训和考核制度，提高思想水平和专业技能，逐步做到政府采购执行人员持证上岗。同时，建立供应商和社会中介机构的资格管理制度。,（三）完善协调机构职能，进一步强化政府采购监督体系

25、一是要进一步明确纪检监察和审计部门的监督重点、方式和方法二是要协调好财政部门与有关部门之间的职责分工，理顺监督管理关系三是建立供应商投诉机制，有效发挥供应商对政府采购活动的监督作用四是强化政府采购透明度建设，开辟社会监督渠道，充分发挥媒体和社会公众的监督作用,财政部门在政府采购中的职责,主要职责：制定政府采购政策、规章制度和集中采购目录；审核政府采购预算；制定供应商和中介组织的市场准入规则；拨付和管理政府采购资金；监督采购行为；收集、统计和发布政府采购信息等。,第四节 国家预算执行中组织平衡,一、国家预算执行中组织平衡的手段（一）季度收支计划的编制（二）预算调整和调剂,二、国家预算调整的管理,

26、（一）国家预算调整的种类1政府预算的调整2单位预算调整,（二）国家预算调整的方法1、盘子外的全面调整2、盘子内的局部调整（三）预算调剂的管理1、动用预备费2、预算追加追减3、经费流用4、预算划转,第五节 国家预算执行的信息系统,一、国家预算执行信息的类型1.数据信息2文字信息3语言信息,二、预算执行报告制度,（一）预算执行报告制度的构成,单位,部门,财政,政府和上级财政,本级人大和上级政府,（二）预算执行信息的常用报表,1各级财政总预算会计报表。2国库预算收支项目电报。3国有企业会计报表。4工商税收报表。5海关税收缴库月报表。6农业税征收旬报表。7基本建设支出月报表。8单位预算会计报表。,（三）预算执行信息管理的要求1做好历史资料的收集整理工作，分析、掌握预算收支的规律2加强部门之间的联系，互通信息，从多方面掌握资料,三、国家预算执行管理中的基础工作（一）预算会计（二）财政统计,四、国家预算执行的检查分析,（一）检查分析的主要内容1预算政策的实施情况。2主要收支项目的完成情况。3预算收支平衡和综合平衡的态势。（二）国家预算执行检查分析的方法1比较分析法2因素分析法,