会计基础课件-南通会计培训.ppt

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1、1,会计基础知识,2,会计基础知识分为七章：第 一 章会计基础知识第 二 章设置会计科目和账户第 三 章借贷记账法及其应用第 四 章填制和审核会计凭证第 五 章登记会计账簿第 六 章会计核算形式第 七 章编制会计报表,3,第 一 章会计基础知识一、会计的产生和发展 会计是适应社会生产和加强经济管理、提高经济效益的要求而产生并发展的。,4,人类要生存，社会要发展，就要进行物质资料的生产，生产活动一方面创造物质财富，取得了一定的劳动成果；另一方面要发生劳动耗费，包括人力、物力的耗费，人们总是力求以尽可能少的劳动耗费，取得尽可能多的劳动成果，做到所得大于所费，提高经济效益。,5,为此，就必须在不断改

2、革生产技术的同时，采用一定方法对劳动耗费和劳动成果进行记录，计算，并加以比较和分析，这就产生了会计。可见，会计的产生与加强经济管理、追求经济效益有着必然的联系。,6,那么会计是怎样反映劳动耗费和劳动成果？,7,经济业务,会计凭证,会计账簿,会计报表,（编审凭证、分录）,（过账）,（试算、调整、结账）,原始凭证,记账凭证,日记账,分类账,资产负债表,现金流量表,利润表,会计循环,经济业务发生后，会计首先要取得、填制原始凭证，并对其进行合法性、合理性等审核。,8,经济业务,会计凭证,会计账簿,会计报表,（编审凭证、分录）,（过账）,（试算、调整、结账）,原始凭证,记账凭证,日记账,分类账,资产负债

3、表,现金流量表,利润表,会计循环,对每项经济业务指出应登记的账户、记账方向与金额的一种记录。,9,经济业务,会计凭证,会计账簿,会计报表,（编审凭证、分录）,（过账）,（试算、调整、结账）,原始凭证,记账凭证,日记账,分类账,资产负债表,现金流量表,利润表,会计循环,会计分录按其所反映的经济业务的复杂程度有简单分录和复合分录之分。,10,经济业务,会计凭证,会计账簿,会计报表,（编审凭证、分录）,（过账）,（试算、调整、结账）,原始凭证,记账凭证,日记账,分类账,资产负债表,现金流量表,利润表,会计循环,11,经济业务,会计凭证,会计账簿,会计报表,（编审凭证、分录）,（过账）,（试算、调整、

4、结账）,原始凭证,记账凭证,日记账,分类账,资产负债表,现金流量表,利润表,会计循环,12,经济业务,会计凭证,会计账簿,会计报表,（编审凭证、分录）,（过账）,（试算、调整、结账）,原始凭证,记账凭证,日记账,分类账,资产负债表,现金流量表,利润表,会计循环,13,经济业务,会计凭证,会计账簿,会计报表,（编审凭证、分录）,（过账）,（试算、调整、结账）,原始凭证,记账凭证,日记账,分类账,资产负债表,现金流量表,利润表,会计循环,14,经济业务,会计凭证,会计账簿,会计报表,（编审凭证、分录）,（过账）,（试算、调整、结账）,原始凭证,记账凭证,日记账,分类账,资产负债表,现金流量表,利润

5、表,会计循环,15,经济业务,会计凭证,会计账簿,会计报表,（编审凭证、分录）,（过账）,（试算、调整、结账）,原始凭证,记账凭证,日记账,分类账,资产负债表,现金流量表,利润表,会计循环,16,经济业务,会计凭证,会计账簿,会计报表,（编审凭证、分录）,（过账）,（试算、调整、结账）,原始凭证,记账凭证,日记账,分类账,资产负债表,现金流量表,利润表,会计循环,17,二、会计的职能 就是会计在经济管理中所具有的功能。会计有两个基本职能：核算和监督。（一）会计的核算职能就是通过确认、计量、记录、报告，从数量上反映各单位已经发生的经济活动，为企业经营管理提供信息的功能。,18,会计核算职能的四个

6、特点：1.主要是利用货币计量，反映各单位的经济活动，为经营管理提供真实可靠的会计信息。2.会计核算不仅是记录已发生的经济业务，还应面向未来为各企业的经营决策和管理提供依据。,19,3.会计核算应具有完整性、连续性和系统性。所谓完整性，是指凡属会计反映的内容都必须加以记录，不能遗漏。所谓连续性，是指对各种经济业各应当按照其发生的时间顺序依次进行登记，而不能有所中断。所谓系统性，是指会计提供的数据资料必须在科学分类的基础上形成相互联系的有序整体，而不能杂乱无章。,20,4.会计核算会随着物质条件的改善而进一步演化，逐步改变其表现的方式。随着电子计算机在会计数据处理中的应用，会计核算的方式从手工簿记

7、系统逐步发展为电子数据处理系统，极大地加强了会计获取信息和传递信息的能力，从而使会计信息变得更为完善，更加及时、灵敏、准确、更能满足多方面、多层次信息使用者的需求。,21,（二）会计的监督职能就是指会计具有按照一定的目的和要求利用会计核算所提供的经济信息，对企业的经济活动进行控制，使之达到预期目标的功能。,22,会计监督职能的两个特点：1.会计监督主要是利用会计核算职能提供的各种价值指标进行的货币监督。会计核算主要是提供一系列综合反映各单位经济活动的价值指标，如资产、负债、所有者权益、收入、成本、费用、利润，以及偿债能力、获利能力、营运能力等指标。会计监督就是依据这些价值指标进行的。,23,例

8、如，利用资产指标，可以了解企业一定日期的资产总额及其结构，考核企业资产的利用情况，以提高资产的使用效果；利用成本指标，可以考核各项生产费用支出情况，控制各项消耗，防止浪费的发生；利用收入、利润等经营成果指标与成本、费用、资产指标对比，可以考核劳动耗费和物质资源利用的经济效益。,24,2.会计监督是在会计核算各项经济活动的同时进行的，包括事前、事中和事后的监督。事前监督是指会计部门在参与制定各种决策以及相关的各项计划和费用预算时，依据有关政策、法规和制度，对各项经济活动的可行性、合理性、合法性和有效性的审查，是对企业未来经济活动的指导。,25,事中监督是指在日常会计工作中，对已发现的问题提出建议

9、，促使有关部门采取措施，调整经济活动，使其按照预定的目标和要求进行。事后监督是指以事先制定的目标、标准和要求为准绳，通过分析已取得的会计资料，对已进行的经济活动的合理性、合法性和有效性进行的考核和评价。,26,会计监督还包括内部监督和外部监督。各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度，同时接受财政、审计、税务、银行等部门对本单位的会计资料实施监督检查。实行会计监督固然有监督各单位在国家有关财经法规、制度范围内进行正常经营活动的任务，同时它也是各单位内部管理的需要，是贯彻执行本单位的经营方针，实行最优化的管理，提高经济效益，实现经营目标的重要保证。,27,会计核算和会计监督的关系：,28,三、

10、会计的概念,29,第二节会计的对象 一、会计对象的一般说明 会计对象：是指会计所核算和监督的内容。二、会计对象在企业中的具体表现会计对象在企业中的具体表现也就是企业再生产过程中的资金运动。这个资金运动最终表现为会计的6个要素。,30,31,企业的资金从货币资金储备资金-生产资金成品资金货币资金。这些资金占用项目统称为资产；企业的资金来源有两个渠道：一是由债权人提供，二是由投资者投入。前者称为债权人权益，简称负债，后者称为所有者权益；,32,企业销售产品取得的货币资金，称为收入；企业为取得收入而发生的耗费称为费用；收入大于费用的差额为利润。资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润，就是会计要素。

11、,33,会计要素就是对企业会计对象的具体内容按照其经济特征所作的分类。,34,资产：资金的具体存在或运用形态。负债：从债权人处借入资金等。也称债权人权益。所有者权益：由投资者投入的资本金。收入：资金在产品销售过程中的收回。费用：资金在使用过程中发生的各种耗费。利润：企业在一定会计期间内的经营成果。,35,资金运动,资源在某时点的状况,资源的在某段时期的增减变化,细化到会计要素,经营状况,财务状况,资产类,负债类,所有者权益类,收入类,费用类,利润类,库存现金,固定资产,短期借款,应交税费,实收资本,盈余公积,主营业务收入,投资收益,财务费用,主营业务成本,利润分配,一般对象,具体对象,36,第

12、三节会计核算的基本前提 会计核算的基本前提（又称会计假设）是为了保证会计工作的正常进行和会计信息的质量，对会计核算工作的空间和时间范围、内容、基本程序和方法所作的限定。之所以又称假设，是指面对变化不定的社会经济环境，会计人员对某种情况所作出的合理推断或人为规定。,37,按照国际会计惯例，结全我国情况，企业在组织会计核算时，应以：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量作为会计核算的基本前提。,38,一、会计主体 会计主体：是指会计所服务的特定单位。它明确了会计工作的空间范围。提出会计主体的作用：一是为了把会计主体的经济业务与其他会计主体以及投资者的经济业务分开。会计主体确定之后，会计人员只是站在

13、特定会计主体的立场，核算特定主体的经济活动。第二个方面是把不同的会计主体区分开。,39,40,二、持续经营 持续经营：是指会计核算应该以持续、正常的生产经营活动为前提，而不考虑企业是否将破产清算。它明确了会计主体工作的时间范围。,41,42,三、会计分期 会计分期：是指把企业持续不断的生产经营过程划分为较短的、等距离的会计期间以便分期结算账目，按期编制会计报表。它明确了会计工作的时间范围。但它侧重于对时间范围的划分。,43,会计期间分为年度、半年度、季度和月度。半年度、季度和月度称为会计中期。只有正确地划分会计期间，才能准确地提供经营成果和财务状况的资料，才能进行会计信息的对比。,44,45,

14、四、货币计量 货币计量是指对会计对象采用同一种货币作为统一尺度来进行计量。上述4项会计核算的基本前提综合起来就是：会计工作首先要明确为之服务的特定单位，采用货币为统一尺度，在持续经营条件下运用会计方法记录、计算和反映该单位日常发生的经济业务，并按规定的会计期间正确及时地编报会计报告。,46,47,第四节会计核算的方法 一、会计方法 会计方法：是用来反映和监督会计对象，完成会计任务的手段。会计方法包括会计核算的方法、会计分析方法和会计预测、决策的方法等等。会计核算是会计的基本环节，会计分析、会计预测和决策都是在会计核算的基础上利用会计核算资料来进行。,48,49,二、会计核算的方法 会计核算的方

15、法是对会计对象进行完整、连续、系统的反映和监督所应用的方法。,50,51,1.设置会计科目账户会计信息的存储器,52,2.复式记账发生的经济业务至少要在两个账户中进行记录的方法。,53,3.填制和审核会计凭证保证账簿记录正确、完整的方法。审核会计凭证是会计人员的职责。,54,4.登记账簿账簿中记录经济业务的方法。,55,5.成本计算对计算对象发生的费用进行核算，进而确定其总成本和单位成本的方法。,56,6.财产清查通过盘点实物等查明财产的实存数与账存数是否相符的方法。,57,7.编制会计报表定期反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况的方法。,58,会计核算方法应用程序：5个步骤1.经济业务

16、发生后，会计部门首先要获取原始凭证，经审核后按照设置的会计账户（科目），运用复式记账方法编制记账凭证。,59,2.依据会计凭证，按照复式记账规则登记账簿（账户）。,60,3.根据账簿记录资料对经营过程中的有关业务进行成本计算。,61,4.为保证账实相符，应运用财产清查方法对账簿记录加以核实。,62,5.在保证账实相符基础上，根据账簿资料定期编制会计报表。,63,会计核算方法系统1.装置系统：为收集、分类和储存会计数据而设置的系统。2.记录系统：为记录经济业务而设置的系统。3.计算系统：为确定经济业务的价值、数量而设置的系统。4.检查系统：为检验经济业务的合理、合法性而设置的系统。,64,会计核

17、算上经常使用的四个名词术语 会计确认：把某项经济活动作为一个会计要素并加以记录和报告的过程。包括原始确认和再次确认。会计计量：在会计核算中以什么尺度为标准确认经济业务的变量。包括计量单位（货币计量和实物计量等）、计量属性（历史成本、公允价值等）。,65,会计记录：经济业务经过确认和计量后采用一定的方法在账户中记录的过程。包括序时记录和分类记录，手工记录和电子计算机记录等）。会计报告：采用表格和文字的形式将会计数据报告给会计信息使用者的过程。,66,第 二 章设置会计科目和账户 第一节会计等式 会计等式也叫做会计核算的平衡公式，反映了会计基本要素之间的数量关系和企业产权的归属关系，它是设置会计科

18、目、复式记账和编制会计报表等会计核算方法的理论依据。公式来表示为：资产=权益 资产=债权人权益+所有者权益 资产=负债+所有者权益,67,68,如：企业用 100万银行存款购买100万元价值的原材料，不考虑其他因素，这时企业资产中的银行存款减少100万元，而资产中的另一个项目原材料会增加100万元，资产项目内部发生一增一减，资产总数在这笔业务发生以后不会发生改变，因此资产负债及所有者权益的总额仍保持平衡关系。,69,比如企业从银行取得短期借款 100万元，实际上银行存款和短期借款同时增加100万，银行存款属于资产，短期借款属于负债，那么资产和负债，同时增加100，原来资产等于负债加所有者的权益

19、，大家都增加100万，资产还是等于负债加所有者的权益，平衡关系也没有被打破。,70,根据以上举例可以得出以下3点结论：1.不论哪一种类型的经济业务发生，都不会破坏资产总额与负债及所有者权益总额的平衡。也就是资产=负债+所有者权益不仅仅是一个等式，更是一个恒等式。2.经济业务的发生，涉及资产与负债所有者权益两个方面变动的，会使双方总额发生增加减少的变动，但变动后的双方总额仍然相等；3.经济业务发生，只涉及资产或负债及所有者权益一方变动的，不但不会影响双方总额的平衡，而且各自原来的总额也不会变动。,71,第二节设置会计科目 一、设置会计科目的意义会计科目：对会计对象具体内容及会计要素进一步分类核算

20、的项目。为了全面系统地反映和监督各项会计要素的增减变动情况，分门别类地为企业经济管理提供会计核算资料，就需要设置会计科目。,72,二、会计科目的内容和级次（一）会计科目的内容 按照经济内容分为五大类：,73,会计科目表,74,75,76,77,78,79,80,81,82,83,会计科目这五大类与会计要素之间有一定的联系，也有一定的区别。,84,（二）会计科目的级次会计科目的级次要体现会计信息的不同详细程度。一般情况下：会计科目的级次可以分为以下两类：1.总分类科目：这是对会计对象不同经济内容所作的总括分类。2.明细分类科目：这是对总分类科目所含内容所作的进一步分类，它是反映核算指标详细、具体

21、情况的科目。,85,例如，某个企业是一个商场，商场外购商品从核算上来说，通过“库存商品”这个科目来进行核算，但是商场的商品太多，仅用一个“库存商品”总分类科目核算，就会显得不够具体，不够详细。为了核算更具体，为了管理更方便，把“库存商品”分设若干明细科目，比如可以在“库存商品”下面分若干大类，这样就可在总分类科目下面的二级科目，如把食品作为细分的一类，“库存商品”下面写一个食品的二级科目。,86,按照我国现行会计制度规定，总分类科目一般由财政部通过会计准则统一制定。明细分类科目，除了会计准则规定设置的以外，各单位可以根据实际需要自行设置。不是所有的科目都需要进行明细分类，比如库存现金、银行存款

22、、累计折旧等。,87,88,第三节账户及其基本结构 一、设置账户的必要性 设置会计科目只是在会计制度中预先规定了对会计对象具体内容进行分类核算的项目。而为了完整、连续、系统地记录由于经济业务的发生而引起会计要素的增减变动，提供各种会计信息，还必须根据规定的会计科目的账簿中开设账户。账户是对会计要素进行分类核算的工具，它以会计科目为名称，并具有一定的格式。,89,开设账户的作用：它能够经常提供有关会计要素变动情况和变动结果的数据资料。账户的开设与科目的级次有关，即根据总分类科目开设总分类账户，根据明细分类科目开设明细分类账户。,90,会计账户和会计科目是两个既有区别又相互联系的概念，它们的联系是

23、账户是根据会计科目设置的。会计科目就是账户的名称，设置会计科目和开设账户的目的都是为了分类提供会计信息，两者所反映的经济内容是一致的。区别是：会计科目仅是分类核算的项目，而账户既有名称又有具体结构；会计科目是进行分类核算的依据，而账户则是记录经济业务的载体。在实际工作中，会计科目和账户往往作为同义词来理解，互相通用，不加区别。,91,二、账户的基本结构 账户结构分为两个基本部分，划分为左右两方，以一方登记增加额，另一方登记减少额。账户要依附于簿记开设，也就是账簿。,92,账簿一般应该包括下列内容：1、账户的名称，也就是会计科目。2、日期和摘要，就是记录经济业务的日期和概括说明经济业务的内容。3

24、、增加和减少的金额及余额。4、凭证号数，说明账户记录的依据。,93,图中的增加、减少一个在左，一个在右是相对的，要看具体情况，这里只是示范。期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 至于在账户的左右两方中，哪一方登记增加，哪一方登记减少，则取决于所采用的记账方法和所记录的经济业务内容。,94,会计账户与会计对象、会计要素、会计等式和会计科目之间的关系,95,第 三 章借贷记账法及其应用一、借贷记账法的记账符号 借贷记账法：是以借贷作为记账符号，反映各项会计要素增减变动情况的一种记账方法。借贷记账法是一种复式记账法，它的特点，就是以借贷作为记账符号，反映各项会计要素增减变动情况。,96

25、,二、借贷记账法的账户结构 在借贷记账法下，账户的基本结构是：左方为借方，右方为贷方，但哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据账户反映的经济内容来决定。,97,98,99,100,三、借贷记账法的记账规则 有借必有贷：账户登记方向。借贷必相等：账户登记金额。,101,为了保证账户对应关系的正确性，登账前应先根据经济业务所涉及账户及其借贷方向和金额，编制会计分录，据以登账。会计分录：就是标明某项经济业务的应借应贷账户及其金额的记录。,102,103,会计分录有两种：A、简单会计分录即“一借一贷”的会计分录。B、复合会计分录即“一借多贷”或者“多借一贷”的会计分录。,104,复合会计分录的分解【

26、例】购材料货款15 000元。其中10 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业5 000元。,105,106,四、借贷记账法的试算平衡试算平衡：根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，检查账户记录的正确性的一种方法。通常是采用编制总分类账发生额或余额试算平衡表进行的。借贷记账法的试算平衡，总的讲就是按照借贷平衡的原理进行的。,107,试算平衡的基本方法 发生额平衡法,108,109,余额平衡法,110,111,112,借贷记账法的应用 例1：企业收到国家投资350 000元，款项存入银行。借：银行存款350 000贷：实收资本350 000,113,例2：企业从银行取得期限为6个月借款60

27、 000元，借款存入银行。借：银行存款60000贷：短期借款60000,114,例3：采购员出差，预借差旅费6 000元，付给现金。借：其他应收款6000 贷：库存现金6000,115,例4：采购员出差返回后，报销费用5 800元，退回现金200元（原先预借6 000元）。借：管理费用5800 库存现金 200 贷：其他应收款6 000,116,例5：甲企业为一般纳税人，从乙企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为400 000元，增值税额为68 000元。发票等结算凭证已经收到，货款已通过银行转账支付。借：原材料400 000应交税费应交增值税（进项税额）68 000贷：

28、银行存款 468 000,117,例6：甲公司为增值税一般纳税人。2010年5月12日，甲公司购入一台不需要安装就可以投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100 000元，增值税额为17000元，通过银行转账支付。借：固定资产 100 000 应交税费应交增值税（进项税额）17 000 贷：银行存款 117 000,118,第四章填制和审核会计凭证,119,一、会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账薄的依据。,原始凭证,记账凭证,120,二、会计凭证的种类,按填制程序与用途,121,时间：经济业务发生时,主要用途：进行会计核算的原始资料

29、和主要依据,取得方式：自行填制或外部取得,原始凭证,记账凭证,（一）原始凭证 1.概念,反映内容：记录或证明经济业务发生或完成情况,122,2、原始凭证的分类,、按来源分类,、按填制方法分类,123,外来原始凭证,124,自制原始凭证票样,125,一次凭证一次性填制完成；只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。,126,累计凭证需在规定时间内多次记载；经济业务是不断重复发生的。,127,汇总原始凭证根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。,128,填制依据：原始凭证,用途：登记账簿的依据,原始凭证,记账凭证,（二）记账凭证 1.概念,反映内容:会计分录,登记,账簿,1

30、29,记账凭证,复式记账凭证,单式记账凭证,专用记账凭证,通用记账凭证,2、记账凭证的种类,收款凭证,转账凭证,付款凭证,按用途分,按填列方式分,按适用的业务类型分,130,收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的记账凭证，是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。,131,付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的记账凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。,132,特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。从银行提取现金：借：库存现金 1000 收款 贷：银

31、行存款 1000 付款 将现金存入银行：借：银行存款 1000 收款 贷：库存现金 1000 付款,133,转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。,134,通用记账凭证含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。,135,第五章登记会计账簿 第一节 会计账簿的意义和种类1.会计账簿的含义由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍，用以全面、连续、系统地记录各项经济业务。,136,2.会计账簿的意义,137,3.会计账簿的种类（1）会计账簿按用途分类,138,139,140,备查账

32、簿也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如“租入固定资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。,141,（2）会计账簿按外表形式分类,142,第二节 账簿的格式与登记方法一、现金日记账 格式：收、付、余三栏式。登记方法：逐日逐笔登记。,143,二、银行存款日记账 格式：收、付、余三栏式。登记方法：逐日逐笔登记。,144,三、总分类账 格式：借、贷、余三栏式。登记方法：逐笔登记。,：原材料,145,四、明细分类账（有三种格式）1.三栏式 格式：借、贷、余三栏式。登记方法：逐笔登记。适用范围：往来款项等。,146,2.数量金额式 格式：借

33、（收入）、贷（发出）、余（结存）三栏中分设数量、金额等栏。登记方法：逐笔登记 适用范围：各种财产物资等。,147,3.多栏式 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。登记方法：逐笔登记。适用范围：成本费用和收入等。,148,第三节 结账与对账1.结账（1）结账的含义 会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。,149,（2）结账的方法月结 每月末时进行的结账。,150,年结 年末时进行的结账,151,2.对账（1）对账的含义 核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。（2）对账的内容与方法,152

34、,第六章 会计核算形式一、会计核算形式指会计凭证、账簿、会计报表和账务处理程序相互结合的方式。也叫作会计核算组织程序、账务处理程序和记账程序。,153,二、会计核算形式的种类1.记账凭证核算形式；2.科目汇总表核算形式；3.多栏式日记账核算形式；4.汇总记账凭证核算形式；5.日记总账核算形式；,154,三、记账凭证核算形式根据记账凭证直接登记总账。适用范围：规模较小、经济业务量小、凭证不多的单位。,155,四、科目汇总表核算形式根据科目汇总表的汇总数字登记总账。科目汇总表的编制方法,156,适用范围：规模较大、经济业务量，凭证较多的单位。,157,第七章编制会计报表一、会计报表的作用,158,

35、二、会计报表的种类,159,三、会计报表的编制要求,160,四、资产负债表1.资产负债表的定义反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。是时点报表、静态报表。,161,2.资产负债表的作用反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况；反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要支付的债务数额；反映企业所有者权益情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额；帮助报表使用者全面了解企业的财务状况，分析企业的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供参考信息。,162,反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度；提供进行

36、财务分析的基本资料。,163,资产负债表 会企01表编制单位:年 月 日 单位:元,164,资产负债表 会企01表编制单位:年 月 日 单位:元,165,资产负债表 会企01表编制单位:年 月 日 单位:元,166,资产负债表 会企01表编制单位:年 月 日 单位:元,167,资产负债表 会企01表编制单位:年 月 日 单位:元,168,五、利润表1.利润表的概念 利润表是反映企业一定时期经营成果的报表。是时期报表、动态报表。2.利润表的作用 报表使用者通过对利润的来源与构成，判断经营成果的质量，分析预测企业未来的前景。3.利润表的结构 多步骤，报告式。,169,利润表 会企02 表编制单位：

37、年 月 单位：元,170,利润表 会企02 表编制单位：年 月 单位：元,171,利润表 会企02 表编制单位：年 月 单位：元,172,六、现金流量表1.现金流量表的概念 现金流量表，是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表是时期报表、动态报表。现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。,173,现金等价物实际就是可以当成现金来看待的，在企业里，主要包括短期投资，以及可以马上变现的长期投资等，因为他们可以随时变成现金，马上可以在交易市场上卖了，换回现金，同现金没有太大的差异，在会计上，就叫现金等价物。,174,2.现金流量

38、的分类经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量,175,现金流量表,176,现金流量表,177,现金流量表,178,现金流量表,179,180,这张报表主要是告诉我们，在一段时间里，公司收进了多少现金，付出去了多少现金，还余下多少现金在银行里。从现金流量表看现金流量质量:首先关注经营活动产生的现金流量 注意企业不同阶段现金流量的特点（创业、平稳发展和萎缩）。,181,投资活动产生的现金流量的质量分析：(1)如果投资活动产生的现金流量小于零，这通常属于正常现象，但须关注投资支出的合理性和投资收益的实现状况。(2)如果投资活动产生的现金流量大于或等于零，这通常属于非正常现

39、象，但须关注长期资产处置/变现、投资收益实现、以及投资支出过少的可能原因。,182,筹资活动产生的现金流量的质量分析：(1)如果筹资活动产生的现金流量大于零，需关注：筹资与投资及经营规划是否协调？(2)如果筹资活动产生的现金流量小于零，需关注：企业是否面临偿债压力而又缺乏新的筹资能力？企业是否无新的投资发展机会？,183,经济业务,会计凭证,会计账簿,会计报表,（编审凭证、分录）,（过账）,（试算、调整、结账）,原始凭证,记账凭证,日记账,分类账,资产负债表,现金流量表,利润表,会计循环,经济业务发生后，会计首先要取得、填制原始凭证，并对其进行合法性、合理性等审核。,184,七、会计报表分析,185,186,187,188,189,190,谢谢大家,