【大学课件】会计实验.ppt

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1、会计实验,一、新教学模式,二、教学经验交流,http:/,一、新教学模式,社会调查,会计实验,五个模块,会计实习,会计基本操作实验,财务分析实验,成本核算实验,税务会计实验,会计内部稽核实验,http:/,二、教学经验交流,1、适应新的会计准则,2、分模块进行教学,3、贴近学生职业发展的现实需要,4、全面掌握会计基本方法和基本技能,5、由报账型向经营型转变,http:/,税务会计实验,导学,助学,自学,http:/,导学,税务会计实验说明,实验目的,实验重点与难点,实验方法与手段,实验内容,http:/,实验目的,培训学生掌握税务会计基本知识,熟悉我国现行各税种的基本内容、应纳税款的计算、税务

2、处理,建立依法纳税合理避税的理念,能够将税务与会计知识紧密结合，学会处理企业纳税实务中的许多具体问题，初步建立依法纳税、合理避税的理念。,http:/,依法经营、合法纳税,依法经营、合法纳税是每一个纳税人的义务。税收与企业经济活动息息相关。作为纳税义务人的企业，既要按照企业会计准则计算利润，同时又要熟悉税法，正确计算应纳税所得额，及时申报纳税。税务会计实验是以企业纳税中的会计问题作为实验对象，进行相应的核算与处理。,http:/,通过实验达到以下认识,、依法履行纳税义务，维护纳税人的合法权益。、协调与财务会计的信息关系。、应科学地进行税务筹划，提高纳税人的经济效益。,http:/,学生通过实验

3、在今后的实务工作中应努力做到：,1、通过对企业的税务活动所引起的资金运动进行会计核算，分析纳税对企业的影响，改善经营管理，调整产品结构，发挥税收调节生产、调节消费、调节经济的作用。2、通过会计核算，如实地记录税收形成和缴纳情况，反映企业作为纳税人履行纳税义务的情况。3、发挥会计监督和税务监督的作用，促进企业正确处理分配关系。根据会计监督的要求，税务会计有权拒绝有损任何一方利益的不正确的收益分配方案，有权向税务机关反映问题，并应按上级要求进行自查，检查纠正不符合国家税收法令、制度规定的错误行为，以维护国家税法的严肃性，正确处理有关各方的收益分配关系。,http:/,实验重点与难点,熟悉我国现行各

4、税种的基本内容、计算税款、填制报税单、办理纳税手续、记录税款的缴纳及退补税款、编制纳税报表等。,计算税款，编制纳税报表，税务筹划。,重点,难点,http:/,实验一 增值税、所得税等核算、会计账务处理。实验二 申报纳税,实验方法与手段：实验内容：,http:/,助学,实验一：增值税、所得税等核算、会计账务处理,实验二：申报纳税,http:/,企业主要税种及其核算,1994年工商税制改革我国共有税种20多个，主要有增值税、消费税、营业税、关税、企业所得税、外商投资企业与外国企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、房产税、契税、固定资产投资方向调节税、印花税、屠宰税

5、、筵席税、遗产和赠与税、证券交易税、农牧业税等。其中，遗产和赠与税、证券交易暂缓开征。企业税收计算主要有15个：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、关税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、房产税、契税、印花税、城建税、耕地占用税等。,http:/,增值税,增值税是对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种间接税。,征收范围包括所有的工业生产环节、商业批发和零售环节及提供加工、修理修配的劳务以及进口货物。,增值税实行价外税。,在征收管理上分为一般纳税人和小规模纳税人，,在规定标准以上即从事货物生产或提供应税劳务的纳税人年销售额100万元以上或从事货物批发或零售的纳税人年销售

6、额在180万元以上，经申请审批后认定为一般纳税人，一般纳税人基本税率为17或13，有权领购使用增值税专用发票和按规定取得进项税额的抵扣权。,小规模纳税人按6的征收率征收，不能领购增值税专用发票，不得抵扣进项税额。,http:/,一般纳税人的应纳税额当期销项税额当期进项税额。小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额（1征收率）征收率进口货物的应纳税额=（关税完税价格关税十消费税）税率,增值税计算公式：,http:/,增值税的会计账务处理,增值税纳税人应在“应交税费”科目下 设置“应交增值税”和“未交增值税”明细科目。在“应交增值税”明细账中，设置“进项税额”“已交税金”“销项税额”“出口退税”“进项税

7、额转出”“转出未交增值税”“转出多交增值税”等专栏。,http:/,“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的进项税额。企业购入货物或接受应税劳务发生进项税额用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。“已缴税金”专栏，记录企业已缴纳的增值税。企业已缴纳的增值税用蓝字登记；退回多缴的增值税用红字登记。“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务所发生的销项税额用蓝字登记；退回销售货物应冲减企业销项税额，用红字登记，,http:/,“出口退税”专栏，记录企业出口货物所退还增值税，向海关办理报关出口手续后

8、，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非生产领用、非正常损失等原因而不能从销项税额中抵扣，转出应由企业负担的增值税“转出未交增值税”专栏记录一般纳税人月终转出未缴的增值税。“转出多缴增值税”专栏记录一般纳税人月终转出多缴的增值税。,http:/,A公司为一般纳税义务人，购进材料按实际成本计价，6年12月日购入原材料吨，每吨元，增值税专用发票注明价款元，增值税为元，甲材料运费为元，可按实际支付价格的作为进项

9、税额予以抵扣。装卸及运输保险费为元。材料已入库，款项全部用银行存款支付。,例1：,甲材料运费的进项税额为元应计入材料成本中的运费为元材料采购成本为（元）甲材料进项税额为元,http:/,借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款,http:/,B公司2006年12月份发生水费为元，其中生产产品用水为元，车间用水为元，厂部用水为元，应收回的职工生活用水为元。月日收到自来水公司开具的增值税专用发票，注明水费为元，增值税税率为，计元，款项已通过银行划转。,例2,http:/,应收回的职工生活用水负担的增值税为（元）可作为进项税额抵扣的增值税为（元）,借：生产成本 制造费用 管理费用 应交

10、税费应交增值税（进项税额）其他应收款应收水费 贷：银行存款,http:/,D公司6年12月21日 将自产的价值为元（成本元）的产品用于本公司的基建工程；将自产价值元（成本元）的产品向向阳公司进行投资；将自产的元（成本元）的产品赠送给希望工程。此业务为视同销售，按的税率计算销项税额。,例3,http:/,借：在建工程（）长期股权投资向阳公司（）营业外支出（）贷：应交税费应交增值税（销项税额）库存商品,应编制的会计分录如下：,http:/,6年12月E公司出口一批产品，价值为元，该批产品成本为元，按规定，该批产品退税率为。货物出口后即凭出口报关单及其他有关资料向税务机关办理退税手续。12月日收到退

11、税款元存入银行。,例4,应编制的会计分录如下：借：银行存款 贷：应交税费应交增值税（出口退税）,http:/,F公司11月末“应交税费应交增值税”明细账的期末贷方余额为元，该公司应填制“税收缴款书”，以银行存款缴纳增值税元，收到完税凭证后，应编制的会计分录如下：借：应交税费应交增值税 贷：银行存款,例5,http:/,消费税,消费税是对一些需要调节的消费品征收的一种税。,目前仅限于烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等十一种产品。,是应税消费品销售额或销售量，采用从价定率或从量定额征收的方法。其中啤酒、黄酒、汽油、柴油按销售量（吨或升）来

12、计税，其余应税消费品按销售收人额计征，税率为3-45不等。,征收范围,计税依据,http:/,从价计税时:应纳消费税额应税消费品销售额适用税率从量计税时:应纳消费税额应税消费品销售数量适用税额标准消费税实行价内征收，其向对方收取的销售额中包含消费税。,消费税的计算公式,http:/,自产自用应税消费品:用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。组成计税价格（成本利润）（1-消费税税率）应纳税额组成计税价格适用税率,自产自用应税消费品,http:/,委托加工应税消费品:由受托方交货

13、时代扣代交消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。组成计税价格（材料成本加工费）（1-消费税税率）应纳税额组成计税价格适用税率,委托加工应税消费品,http:/,进口应税消费品：按照组成计税价格计算纳税。计算公式为：组成计税价格=（关税完税价格关税）（l一消费税税率）应纳税额=组成计税价格 消费税税率,进口应税消费品,http:/,零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。金银首饰的应税销售额含增值税的销售额（1+增值税税率或征收率）对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或

14、未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格购进原价（1利润率）（1-金银首饰消费税税率）应纳税额=组成计税价格金银首饰消费税税率,零售金银首饰,http:/,多缴纳的消费税获得退回时，按所退税款，借记“银行存款”账户 贷记“应交税费应交消费税”账户,消费税纳税人销售时，借记“营业税金及附加”账户 贷方“应交税费应交消费税”账户,实际缴纳消费税时，按实际数 借记“应交税费应交消费税”账户 贷方“银行存款”账户,若已销售且入账的应税消费品发生退货时，应按所退货物应缴纳的消费税税额，借记“应交税费应交消费税”账户 贷记“营业税金及附加”账户,消费税账务处理,http:/,A厂12月份销售

15、轮胎收入8000000元，该产品消费税税率为，应纳消费税税额为（）元，,例1,应编制的会计分录如下：借：营业税金及附加 800000 贷：应交税费应交消费税 800000当用银行存款缴纳消费税时，应编制的会计分录如下：借：应交税费应交消费税 800000 贷：银行存款 800000,http:/,B汽车制造公司将一部自产的气缸容量为毫升的小轿车捐赠给希望工程。该种型号的汽车不含增值税的价格为元，成本为元。其消费税税率为。,例2,汽车移交希望工程时，应编制的会计分录如下：应交消费税税额（元）应交增值税税额（元）借：营业外支出 贷：库存商品 应交税费应交增值税（销项税额）应交消费税,http:/,

16、营业税,营业税是对在中国境内提供（交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等）应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人就其取得的营业额征收的一种税。营业税是价内税，是企业营业收入的抵扣，纳税人只要取得营业额，无论是否盈利，都必须交纳营业税。实行比例税率3一20不等。,http:/,纳税人提供应税劳务、转让无形资产，或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额的计算公式为：应纳税额=营业额税率,营业税的计算,http:/,1运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境,在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的,以全程运费减去付给该承运企业

17、的运费后的余额为营业额。2旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游,在境外改由其他旅游企业接团的,以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。3建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的,以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。4转贷业务,以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。5外汇、有价证券、期货买卖业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额。6财政部规定的其他情形。,下列情形除外：,http:/,企业核算营业税应设置“营业税金及附加”、“工程结算税金及附加”、“其他业务支出”、“固定资产清理”等账户。借方反映企业当期计算的营业税；贷方反映期末转入“本

18、年利润”账户由当期损益承担的营业税；期末无余额。其他有关账户有“应交税费应交营业税”等。,营业税的会计账务处理,http:/,某旅游公司5月份发生以下业务：（）取得旅游营业收入元，（）将其拥有的一项无形资产转让给某单位，共取得价款元。（）将其拥有的铺面房一间出售给某公司，共获得收入元。请计算该旅行社本月应缴纳的营业税。,例1,http:/,（）该旅行社旅游服务收入应纳税额：（元）借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税（）转让无形资产应纳税额：（元）借：其他业务支出 贷：应交税费应交营业税（）销售不动产应纳税额：（元）借：固定资产清理 贷：应交税费应交营业税,http:/,6 年 月，A保险

19、公司承保一项保险业务，取得保费收入元，又付保费元请其他保险公司提供分保险，请计算该保险公司应缴纳和应扣缴的营业税。,例2,公司应纳营业税额：（）（元）公司应扣缴的营业税额：（元）借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税 借：应付账款 贷：应交税费应交营业税,http:/,某建筑公司承包一项水泥厂厂房改建工程，收取工程款万元，其他设施费万元。水泥厂提供建筑材料万元。请计算该企业应纳的营业税。,例3,承包厂房工程应纳营业税额：（）.（万元）借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税,http:/,个人所得税,个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为对象征收的一种税。中华人民共和国个人所得

20、税法是1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会公布的，自1994年1月1日起施行。国务院于1994年1月28日发布了中华人民共和国个人所得税法实施条例。个人所得税是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年，以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。包括中国公民、个体工商户、外籍个人等。,http:/,1）工资薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津帖以及与任职或者受雇有关的其他所得.2）个体工商户的生产、经营所得3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得,包括个人

21、按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得.4）劳务报酬所得 是指个人从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书面、雕刻、影视、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。,个人所得税的征税对象共11项,http:/,5）稿酬所得 是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得.6）特许权使用费所得 是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得 不包括稿酬所得。7）利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所

22、得.8）财产租赁所得是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得.9）财产转动所得是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。10）偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得.11）其他所得是指经国务院财政部门确定征税的其他所得。,http:/,个人所得税的税率,分别不同个人所得项目，规定：超额累进税率 比例税率 两种形式,http:/,级数 全月应纳税所得额 税率(%)1 不超过500元的 5 2 超过500元 至2,000元的部分 10 3 超过2,000元 至5,000元的部分 15 4 超过5,000元 至2

23、0,000元的部分 20 5 超过20,000元至40,000元的部分 25 6 超过40,000元至60,000元的部分 30 7 超过60,000元至80,000元的部分 35 8 超过80,000元至100,000元的部分 40 9 超过100,000元的部分 45,工资、薪金所得适用5%45%的九级超额累进税率,全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定,以每月收入额减除费用八百元后的余额.,http:/,个体工商户的街道经营所得和对企事业单位的承包承租经营所得，适用5%35%的五级超额累进税率。,级数 全年应纳税所得额 税率（%）1 不超过5,000元的 5 2 超过5,000元至10

24、,000元的部分 10 3 超过10,000元至30,000元的部分 20 4 超过30,000元至50,000元的部分 30 5 超过50,000元的部分 35,（全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额.）,http:/,稿酬所得、劳务报酬所得，特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得，适用20%的比例税率。,比例税率,http:/,自学,1、汽车制造公司将自产的气缸容量为毫升的越野车用于对B公司投资，汽车厂这种型号的越野车不含增值税的售价为元，单位成本为元。该产品消费税税率为。请计算应

25、纳消费税税额并编制会计分录。,应交增值税税额：（元）应交消费税税额：（元）应编制的会计分录如下：借：长期股权投资B公司 贷：库存商品越野车 应交税费应交增值税（销项税额）应交税费应交消费税,http:/,2、汽车制造公司将一辆自产的气缸容量毫升的汽车移交厂部使用。该种型号汽车不含增值税的单位售价为元，单位成本为元。按的税率计算的应纳消费税。请计算应纳消费税税额并编制会计分录。,应纳消费税税额：（元）应交增值税税额：（元）汽车移交厂部使用时，应编制的会计分录如下：借：固定资产生产用固定资产 贷：库存商品 应交税费 应交增值税（销项税额）应交税费应交消费税,http:/,3、H酒厂在出售粮食白酒的

26、同时出售单独计价的酒箱个，每个不含增值税的酒箱单价为元，共计元，一并适用粮食白酒的消费税税率，该种酒箱的成本为元。请计算应纳消费税税额并编制会计分录。,应交消费税税额（元）应交增值税税额（元）应编制的会计分录如下：借：其他业务支出 贷：包装物 应交税费应交消费税 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）,http:/,4、某建筑工程公司2006年9月日有关资料如下：工程结算收入元，其中包括：企业装修队取得装修费元，该项装修工程所用材料元，由对方单位自备。另外，企业支付给某工程队分包工程价款元。其他业务收入元，其中包括：机械作业收入元，无形资产转让收入元。另外，企业将其拥有

27、的房屋一间出售，取得价款收入元。请计算该建筑公司本月应缴纳的营业税并编制会计分录。,http:/,(1)工程结算收入营业税额：（元）（元）会计分录：借：工程结算税金及附加 贷：应交税费应交营业税(2)计算代扣营业税：（元）会计分录：借：应付账款 贷：应交税费应交营业税,http:/,（）其他业务收入应纳税额：（元）（元）会计分录：借：其他业务支出 贷：应交税费应交营业税（）出售房屋应纳税额：（元）会计分录:借：固定资产清理 贷：应交税费应交营业税,http:/,5、某汽车运输公司1月有关收入如下：运输收入元，装卸收入元，固定资产出租收入元，转让土地使用权收入元。另外，企业又支付联运业务支出元，请计算企业当月应交纳的营业税并编制会计分录。,http:/,）运输业务应纳营业税额：（元）（元）借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税）固定资产出租和转让土地使用权应纳营业税额：（）（元）借：其他业务支出 贷：应交税费应交营业税,http:/,