资金流量核算(金融交易).ppt

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1、第五章 资金流量核算金融交易,浙江财经学院,2,本章学习目标,掌握金融资产的概念和分类掌握金融交易核算的基本类型掌握非金融交易与金融交易之间的关系,浙江财经学院,3,第一节 金融资产与金融交易 第二节 金融交易核算及核算表 第三节 资金流量表金融交易部分的分析应用,第五章 资金流量核算金融交易,第一节 金融资产与金融交易,浙江财经学院,5,第一节 金融资产与金融交易,一、金融资产及其分类,二、金融交易,浙江财经学院,6,金融资产的定义,金融资产是经济资产的组成部分，指以金融债权(如通货、存款、贷款等)，货币黄金、国际货币基金组织分配的特别提款权、公司股票等形式存在的资产。,一、金融资产及其分类

2、,浙江财经学院,7,一、金融资产及其分类,（1）货币黄金和特别提款权（2）货币和存款（3）股票以外的证券（4）贷款（5）股票和其他产权（6）保险专门准备金（7）其他应收应付款项,金融资产的分类,浙江财经学院,8,二、金融交易,金融交易是指涉及机构单位金融资产所有权 变化的所有交易，包括金融债权和负债的产生和清偿。,金融交易的概念,引起金融资产所有权变化的两类交易：,第一类交易：金融资产所有权的变化是为了充当实物交易的媒介；第二类交易：机构单位之间交易的对象不涉及实物，而只限于金融资产。,浙江财经学院,9,二、金融交易,金融交易与非金融交易的关系,非金融交易中资金来源与资金使用的差额最终表现为非

3、金融投资环节的净贷出/净借入（即净金融投资）；金融交易中金融资产变化与负债变化的差额最终表现为金融交易环节的净金融投资（即净贷出/净借入）；这两个净金融投资大小完全相等。,第二节 金融交易核算及核算表,浙江财经学院,11,第二节 金融交易核算及核算表,一、金融交易的核算原则,三、资金流量表金融交易部分,二、金融交易核算的基本内容,四、金融交易核算的平衡关系,浙江财经学院,12,一、金融交易的核算原则,权责发生制原则 市场价格原则 取净值原则 合并原则,浙江财经学院,13,二、金融交易核算的基本内容,一国货币黄金和特别提款权的获得（或处置）必然等于国外货币黄金和特别提款权的处置（或获得）；注意：

4、黄金的货币化或非货币化以及特别提款权的创立与取消不属于金融交易，而属于资产其他物量的变化。,货币黄金和特别提款权交易的核算,浙江财经学院,14,二、金融交易核算的基本内容,通货和存款交易的核算,通货持有量的净增加是各部门的金融资产变化，相对应本国货币当期净发行额是金融机构的负债变化；外国货币净流入额是国外部门的负债变化。各部门存款净增加额是各部门的金融资产变化，同时是金融机构的负债变化。若存款业务发生在国内和国外之间，则出现发生在国外部门的金融资产和负债的变化。,浙江财经学院,15,股票以外证券交易的核算,各部门当期购买减处置的证券是各部门的金融资产变化，各部门当期发行减兑付的证券是各部门的负

5、债变化；若这些证券的交易发生在国内和国外之间，国外部门就会发生进入资产和负债的变化。,二、金融交易核算的基本内容,浙江财经学院,16,二、金融交易核算的基本内容,贷款交易的核算,贷款净增加额是各贷入部门的负债变化，同时是金融价格的金融资产变化；若贷款业务的某一方属于国外，则要在国外部门记录相关金融资产和负债的变化。,浙江财经学院,17,股票和其他权益交易的核算,当期新发行股票及其他权益净增加是发行者所在部门的负债变化，是购买者及权益所有者所属部门的金融资产变化；若此交易发生在国外与国内之间，形成外国直接投资，要在国外部门记录其金融资产和负债变化。,二、金融交易核算的基本内容,浙江财经学院,18

6、,二、金融交易核算的基本内容,保险专门准备金交易的核算,住户对人寿保险和养恤基金的净权益，按当期交易引起的增加扣除减少的净额，记入住户部门的金融资产变化以及金融机构的负债变化；对预付保费和未决索赔准备金，按期初到期末的变化量记入投保人所属部门的金融资产变化及金融机构的负债变化。,浙江财经学院,19,二、金融交易核算的基本内容,其他应收应付款项交易的核算,按照当期发生与结算的净额分别记为应收单位所属机构部门的金融资产变化以及应付单位所数机构部门的负债变化。,浙江财经学院,20,三、资金流量表金融交易部分,金融帐户:记录金融帐户所有发生在各机构单位及国外之间的金融交易所引起的金融资产和负债的变动。

7、,浙江财经学院,21,三、资金流量表金融交易部分,资金流量表是一个金融交易项目（行）机构部门（列）的二维矩阵结构的平衡表。运用方记录金融资产的净增加 来源方记录金融负债的净增加,二维的资金流量表（见教材188页表51）,浙江财经学院,22,三、资金流量表金融交易部分,表中数据是各部门与其他部门交易的净流量；来源方和运用方所记录的金融工具具有相同分类，但是属性不同；每种金融工具都有特定的资产方和负债方，因此有些机构部门并不会持有所有种类的金融资产或负债；为突出显示金融机构的作用，资金流量表中常常会保留一些特定的金融资产分类，目的是便于深入分析金融机构之间的交易；为了集中表现对外金融交易状况，资金

8、流量表中专门将国内金融交易项目与对外金融交易项目区分开来，使后者得以独立列示。,理解和应用资金流量表应注意：,浙江财经学院,23,三、资金流量表金融交易部分,二维资金流量表的缺陷 虽然提供了各个部门“通过何种手段融资”的信息，但是它不能回答“谁为谁融资”的问题。将交易部门区分为债权方与债务方，从而扩展为三维资金流量表，也称为详细的资金流量表。其结构变为债权人债务人金融交易。,举例：详细的资金流量表（见教材189页表52）,详细的资金流量表,浙江财经学院,24,三、资金流量表金融交易部分,部门内部的平衡关系 各部门运用方记录合计等于来源方记录合计。即：金融资产净增加=负债净增加+净金融投资部门之

9、间的平衡关系 针对特定金融交易项目，各部门来源方的记录合计等于各部门运用方的记录合计。即：各部门金融资产净增加合计=各部门负债净增加合计,金融交易核算的平衡关系,浙江财经学院,25,三、资金流量表金融交易部分,金融交易核算的平衡关系（续）,将平衡关系推广到一个经济总体,表现为：国内金融资产净增加=国内负债净增加+对国外 的净金融投资对外金融资产净增加=对外负债净增加+对国外 净金融投资 国内净金融投资与国外部门的净金融投资数量大小相等，方向相反。,第三节 资金流量表金融交易部分的分析应用,浙江财经学院,27,第三节 资金流量表金融交易部分的分析应用,一、交易项目的分析,二、机构部门的分析,浙江

10、财经学院,28,一、交易项目的分析,金融投资的总体结构分析,国内金融资产净资金额的部门分布；国内金融投资的资产结构；国内净金融投资的资产结构。,浙江财经学院,29,一、交易项目的分析,金融投资的总体结构分析,图51 2000年中国金融资产净增加的部门分布,金融企业部门是金融资产净增加最大的部门，住户部门和非金融企业部门的规模相当，政府部门在全社会的比重较低。,浙江财经学院,30,金融投资的总体结构分析（续1）,图5-2 2000年中国金融投资的资产结构,中国金融投资以存款和贷款为主，表明中国目前的金融结构以间接融资为主。直接投资所占的比重微乎其微，表明中国参与国际投资的方式有待多元化发展。,一

11、、交易项目的分析,浙江财经学院,31,金融投资的总体结构分析（续2）,图5-3 2000年中国净金融投资的资产结构,只有存款、贷款、央行贷款、其他国际投资和国际储备资产为正值，其他各项资产的净投资均为负值，表明中国的国内和国际金融投资都存在直接投资方式远远落后于间接投资方式的现象。,一、交易项目的分析,浙江财经学院,32,一、交易项目的分析,证券投资的部门结构分析,从事证券投资（即资产增加）的主力军是金融机构，其余主要由住户部门完成，政府部门也有少量投资；从各部门的证券融资（即负债增加）状况来看，政府部门是最大的证券融资部门，其次是非金融权益部门。,浙江财经学院,33,证券投资的部门结构分析,

12、图5-4 2000年中国证券投融资的部门结构,一、交易项目的分析,浙江财经学院,34,二、机构部门的分析,非金融企业是最大的资金短缺部门；融资的主要渠道是：贷款（间接融资）。,非金融企业部门融资渠道分析,住户是最大的资金盈余部门；住户将其盈余资金调剂的主要方式是：存款（间接投资）。,住户部门投资方式分析,浙江财经学院,35,二、机构部门的分析,非金融企业的融资渠道分析,图5-5 2000年非金融部门的融资结构,浙江财经学院,36,二、机构部门的分析,住户部门的投资方式分析,图5-6 2000年住户部门的金融投资结构,浙江财经学院,37,金融机构部门的中介作用分析,中国目前的金融市场仍然是以间接金融为主，所应用的金融工具主要是通货、存款和贷款；主导以上金融工具的即为金融机构（中介）。,链接：各部门的间接金融交易,二、机构部门的分析,返回总目录,浙江财经学院,38,表 各部门的间接金融交易 单位：%,