立信会计事务所培训资料-审计新观念.ppt

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1、1,转变观念迎接新的挑战,立信会计师事务所邹子霖2013年10月,2,转变观念迎接新的挑战,一、中国面临的形势（一）经济发展必然减速 1 2（二）避免中等收入陷阱 3（三）政府必然放松对经济的管制（四）人口结构老化导致经济活力降低4 5（五）大规模的企业重组 6（六）大数据和信息化时代来临 7,3,转变观念迎接新的挑战,二、各行各业面临转型（一）原有模式已经不可能带来新的增长点8（二）客观事实使企业家认识到创新是唯一出路 9 10（三）中国企业参与世界经济竞争，使得企业家不 断向产业链上游拓展空间 11（四）新观念、新管理方式不断涌现12 13,4,转变观念迎接新的挑战,三、客观形势变化对审计

2、风险的影响（一）政府推进改革将极大增强市场活力，但大多 数企业的盈利水平将不再可能维持以前的高 水平 14（二）不断加强的法治力度，使得违反法律法规的 成本日益增加（三）经济纠纷增加使得注册会计师面临高昂的诉 讼成本（注册会计师的成人礼）,5,转变观念迎接新的挑战,四、调整风险评估的视角（一）从全国看行业、从行业看企业的经营业绩15 15-1（二）从业务角度看会计报表的错报风险 16 17（三）识别、分析管理层的经营理念 18（四）从诉讼角度看审计质量控制 1.银行存款调查 2.函证程序、存货监盘中的样本选择,6,转变观念迎接新的挑战,3.应收账款的分析程序审计程序（1）分析目的-企业销售市场

3、变化与客户结构（2）结合实施询问了解程序的情况，进一步了解客户销售情况、估计审计难易程度，确定审计测试方法（3）分析企业产品特点-客户数量情况 如:客户数量多-表明企业产品通用性强,7,转变观念迎接新的挑战,（3）分析客户结构-客户区域分布与大客户如:-前十位客户销售金额合计占销售收入的比重反 映企业 销售的集中程度-区域（行业）分布反映企业的主要客户群（收 入的市场来源）（4）分析、核对企业信用政策是否发生变化-应收账款周转率变化情况,8,转变观念迎接新的挑战,（5）分析企业信用政策控制力度-平均余额变化或对不同类型客户分层后的平均 余额（6）分析余额总额变动-销售状况是否良好,9,转变观念

4、迎接新的挑战,4.存货的审计 麦草（Dr：生产成本 制浆 Cr：原材料）切草机粉碎 草段 碱液（加入）蒸球 草浆液 黑液 水平洗浆机 提取浆液 碱回收 漂白 草浆（Dr：自制半成品 Cr：生产成本 制浆）说明：XXX 生产流程图范例,10,转变观念迎接新的挑战,（1）重要的是了解与掌握业务数据 主要设备生产能力实际生产数据 19 生产人员数据分析劳动生产率（数量）原料等购入数据（2）从竞争性市场的角度评价生产规模与效率20,11,转变观念迎接新的挑战5.最重要的风险评估的小组讨论（1）发展战略是否支撑经营业绩 21（2）经营业绩与行业状况是否有重大差异 22（3）经营业绩是否与其业务类型相配 23（4）业务的周期性影响 24（5）企业固定资产投资对收入的影响（6）企业研发支出对收入的影响 26（7）企业股权投资业务链的影响 27,12,转变观念迎接新的挑战,（9）坏账准备、存货跌价准备对营运资金、负债 变动的影响 28（10）内部控制的影响 29,