税务习题-个人所得税.ppt

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1、企业纳税实务习题-个税,传媒管理系 会计1203 2013年上学期,一、判断题,1、个人将其应税所得，全部用于公益救济性捐赠，将不承担缴纳所得税义务。（）错。【解析】依据中华人民共和国个人所得税法实施条例第二十四条“捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。”,一、判断题,2、个人转让房屋所得应该按照财产转让所得缴纳个人所得税。（）对,一、判断题,3、个人取得稿酬收入，其应纳税所得额可减按70计算个人所得税。（）错。【解析】本题考核个人所得税的计算。个人取得稿酬收入，按应纳税额减征30%，即只征收70的税额，注意不是应纳税所得额。,一、判断题,4、张某获

2、得县级体育比赛一等奖10万元，应该免征个人所得税。（）错。【解析】本题考核个人所得税税收优惠。省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。,一、判断题,5、在两处以上取得工资薪金所得而没有扣缴义务人的，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税。（）对。,6、不动产转让所得以实现转让的地点为所得地。（）,错。【解析】依据中华人民共和国企业所得税法实施条例第七条“（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定”。本题考核所得来源的确定。不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地。,一、判断

3、题,7、中秋节，公司为员工发放月饼，不应并入工资薪金代扣代缴个人所得税。（）错。【解析】个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额，单位发放的月饼应作为应税所得与当月发放的工资薪金合并计征个税,8、纳税人（在中国境内无住所的个人除外）一次取得数月奖金或年终加薪，应将全部奖金或年终加薪同当月的工资、薪金合并计征个人所得税。（）,错。【解析】单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，因为每月工资薪金已经扣除了费用，因此这里不能扣除任何费用，全额征

4、税。,一、判断题,9、员工个人缴纳的商业（人寿）保险，公司予以报销，不缴纳个人所得税。（）错。【解析】单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，按税法规定缴纳个人所得税。因此，企业在为职工办理商业保险投保手续时，应将保费计入职工当月的工资、薪金所得中计征个人所得税。,10、某企业的年金12月份全年一次性缴费，按照规定分成12个月计算缴纳个人所得税。（）,错。【解析】企业年金的企业缴费计入个人账户的部分(以下简称企业缴费)是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金(不与正常工资、薪

5、金合并)，不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。,一、判断题,11、个人取得转租房屋收入个人所得税前扣除税费的扣除次序是，先扣除税法规定的费用扣除标准，再扣除租赁费、财产租赁过程中缴纳的税费、修缮费用。错。【解析】有关财产租赁所得个人所得税前扣除税费的扣除次序调整为：（一）财产租赁过程中缴纳的税费（二）向出租方支付的租金；（三）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用；（四）税法规定的费用扣除标准。

6、”,一、判断题,12、个人将承租房屋转租取得的租金收入不再缴纳个人所得税。（）错。【解析】个人将承租房屋转租取得的租金收入，属于个人所得税应税所得，应按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税。,一、判断题,13、一位中国公民同时在两个单位任职，从A单位每月取得工薪收入4000元，从B单位每月取得工薪收入1500元。根据个人所得税法规定，其应纳个人所得税已由单位负责扣缴，个人不需申报缴纳。（）错。【解析】“纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：（一）年所得12万元以上的；（二）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的”。,14、按照我国个人所得税法的规定，股息

7、所得缴纳个人所得税的应纳税所得额为每次取得的收入额减去20的费用。（）,错。【解析】股息所得缴纳个人所得税的应纳税所得额为每次取得的收入额，不得从收入额中扣除任何费用。,一、判断题,15、个人取得不同项目劳务报酬所得的,应当合并为一次所得计算缴纳个人所得税。（）错。【解析】应当分别计算缴纳个人所得税。,16、按照我国个人所得税法的规定，股息所得缴纳个人所得税的应纳税所得额为每次取得的收入额减去20的费用。（）,错。【解析】股息所得缴纳个人所得税的应纳税所得额为每次取得的收入额，不得从收入额中扣除任何费用。,一、判断题,17、机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照

8、统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，属于免税的离休工资。（）错。【解析】机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。”。,18、个人转让财产，应以转让财产收入减除财产市价和合理费用后的余额为应纳税所得额计算缴纳个人所得税。（）,错。【解析】应为减除财产原值和合理费用后的余额计算纳税。,一、判断题,19、个人出租房屋的财产租赁所得中所说的减除“修缮费用”，以每次允许减除800元为限，一次减除不完的，准予在下一次继续减除，但最多不能超过五次。（）错。【解

9、析】纳税义务人出租财产取得财产租赁收入，在计算征税时，除可依法减除规定费用和有关税费外，还准予扣除能够提供有效、准确凭证，证明由纳税义务人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。,20、英国人亨利先生因公于2011年1月1日被其所在的英国公司派到中国工作1年。2011年亨利先生回国休假两次，共30天；去其他国家出差三次，共25天，则在计算布朗先生在华居住时间时可以扣除其五次离境的时间。（）,错。【解析】临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。临时离境不得扣除。,一、判断

10、题,21、某个人独资企业是查帐征收户，2011年其生产经营收入50万元，实现利润所得10万元，投资者以1万元捐赠红十字基金会,根据税法规定，这笔捐赠额可以据实扣除。（）对。【解析】“企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过非营利性的社会团体和国家机关(包括中国红十字会)向红十字事业的捐赠，在计算缴纳企业所得税和个人所得税时准予全额扣除。”,22、杨教授编著教材一本，2011年3月出版，获得稿酬8000元。2012年2月再版该教材又获得稿酬3000元，杨教授获得的两次稿酬收入实际应缴个人所得税1204元。(),错。【解析】“稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三

11、十”。“稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次”。计算：8000*0.8*0.2*（1-0.3）+（3000-800）*0.2*（1-0.3）=896+308=1204,一、判断题,23、转让财产，以收入额减除财产原值和合理费用后的余额为个人所得税的应税所得额。所以，转让土地使用权，减除的财产原值是为取得土地使用权所支付的金额。()错。【解析】转让土地使用权，为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用,24、居民纳税人从中国境内和境外取得的所得，应当分别计算应纳税额。（）,对。【解析】在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，应当分

12、别计算应纳税额。,二、单选题,1、李先生2012年3月购买体育彩票中得奖金15000元，他应缴纳个人所得税为（）。A免 B3000 C1500 D4500 B,2、下列应税项目在计算应纳所得税额时，不采用定额费用扣除费用的有（）。A财产转让所得 B承包所得（不拥有所有权的承包方式）C设计费 D工资,A【解析】应纳税所得额的计算：财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额”的规定，财产转让所得不采用定额费用扣除费用。,二、单选题,3、下列所得不采用五级超额累进税率计算个人所得税的有（）。A个体工商户的生产经营所得 B个人独资企业和合伙企业C承包经营者取得的承租

13、、承包所得 D财产租赁所得D【解析】个体工商户的生产经营所得、个人独资企业和合伙企业及承包经营者取得的承租、承包所得都是采用五级超额累进税率计缴个人所得税；财产租赁所得适用比例税率计缴个人所得税。,4、下列应税项目在计算应纳所得税额时，不采用定额费用扣除费用的有（）。A财产转让所得 B承包所得（不拥有所有权的承包方式）C设计费 D工资,A【解析】应纳税所得额的计算：财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额”的规定，财产转让所得不采用定额费用扣除费用。,二、单选题,5、企业为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，股东个人应按（）项目计算缴纳个人所得税。

14、A工资、薪金所得 B劳务报酬所得C个体工商户的生产经营所得 D利息、股息、红利所得D除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。,6、下列应税项目在计算应纳所得税额时，不采用定额费用扣除费用的有（）。A财产转让所得 B承包所得（不拥有所有权的承包方式）C设计费 D工资,A【解析】应纳税所得额的计算：财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额”的规定，财产转让所得不采用定额

15、费用扣除费用。,二、单选题,7、下列所得中，免缴个人所得税的是（）。A年终加薪 B拍卖本人文字作品原稿的收入C个人保险所获赔款 D从投资管理公司取得的派息分红C【解析】A选项属于工资、薪金所得;B选项属于特许权使用费所得;D选项属于股息、红利所得;上述都应缴纳个人所得税。C选项属于对个人损失的补偿，不属于收入，所以免税。,8、下列属于减税项目的是（）。A国债和国家发行的金融债券利息 B因严重自然灾害造成重大损失的C军人的转业费、复员费 D按照国家统一规定发给干部、职工的退休工资、离休工资、离休生活补助费,B【解析】选项ACD都属于免税项目,二、单选题,9、从世界范围看，个人所得税制存在着不同的

16、类型，当前我国个人所得税制采用的是()。A单一所得税制 B分类所得税制C综合所得税制 D混合所得税制B【解析】我国个人所得税采用的是分类所得税制。,10、下列所得项目中，不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是（）。A工资、薪金所得 B劳务报酬所得C偶然所得 D个体工商户的生产经营所得,D,二、单选题,11、个人独资、合伙企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费用，不超过当年销售（营业）收入（）的部分，可以税前据实扣除。超过部分，准予在以后纳税年度内结转扣除。A85 B15 C25 D5 B【解析】个体工商户、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15

17、%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。,12、某歌手与卡拉OK厅签约，2011年一年内每天到歌厅演唱一次。每次付酬100元，则对其征个人所得税应按()。A每天 B每周 C每月 D每季,C【解析】依照中华人民共和国个人所得税有关应纳税额的计算规定，从事同一项劳务的，以每月所得合计为一次。,二、单选题,13、按照个人所得税法的有关规定，下列表述不正确的是（）。A若个人发表一篇作品，出版单位分三次支付稿酬、则这三次稿酬应合并为一次征税B若个人在两处出版同一作品而分别取得稿酬，则应分别单独纳税C个人的同一作品连载之后又出书取得稿酬的收入同再版稿酬分别征税D若因作品加印而获得稿酬，

18、应就此次稿酬单独纳税D【解析】选项A表述正确，税法规定，个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，均应合并为一次征税；选项B表述正确，在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可以分别各处取得的所得或再版所得分次征税；选项C正确，个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次，连载之后又出书取得稿酬的，或先出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税；选项D表述不正确，若加印作品后再付稿酬，均应合并为一次征税。,二、单选题,14、陈某从法国获得中奖收入10万元，已在法国缴纳个人所得税1万元，在我国需要补缴的个人所得税税额为（）元

19、。A 10000 B 20000 C 0 D 15000A【解析】在我国应补缴的个人所得税税额=10000020%10000=10000(元),三、多选题,1、以下各项所得适用累进税率形式的有（）。A工资薪金所得；B个体工商户生产经营所得；C财产转让所得；D承包承租经营所得。ABD【解析】本题考核个人所得税税率的规定。选项C为比例税率。,2、下列关于个人所得税应纳税额计算的说法中，正确的有（）。A退休人员再任职取得的收入按“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税B个人兼职取得的收入按“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税 C个人取得公务交通、通讯补贴收入并入“工资、薪金”所得计征个人所得税 D对

20、在中国境内无住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税,BCD【解析】本题考核个人所得税应纳税额计算的特殊规定。退休人员再任职取得的收入按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税,三、多选题,3、下列个体工商户个人所得税前的扣除规定中，说法正确的有（）。A个人独资企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除 B个人独资企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5 C个人独资企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2、14、25的

21、标准内据实扣除 D个人独资企业计提的各种准备金可以在税前扣除ABC【解析】本题考核个体工商户个人所得税前的扣除规定。个人独资企业计提的各种准备金不得税前扣除。,三、多选题,4、下列各项个人所得，免纳个人所得税：（）。A省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金 B国债和国家发行的金融债券利息 C按照国家统一规定发给的补贴、津贴 D福利费、抚恤金、救济金 E保险赔款 ABCDE,5、根据个人所得税的有关规定，下列各项准予定额或定率扣除费用的是（）。A财产转让所得 B财产租赁所得C中奖所得 D特许权使用费

22、所得 E工资薪金所得,BDE【解析】财产转让所得扣除的是财产原值和合理费用，中奖所得属于偶然所得全额纳税。,三、多选题,6、下列项目中，经批准可减征个人所得税的有（）。A通过民间科研协定来华工作的专家，取得的工资、薪金所得B烈属的所得 C残疾人员取得的所得D因自然灾害遭受重大损失E达到离、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家，延长离休、退休期间的工资薪金所得BCD【解析】通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的部分免征个人所得税;达到离、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家，延长离休、退休期间的工资薪金所得，视同离休、退休

23、工资免征个人所得税,三、多选题,7、下列各项中，属于个人所得税中居民纳税人的有（）。A在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满365天的个人B在中国境内无住所且不居住的个人C在中国境内无住所，而在境内居住超过90天（或183天）不满1年的个人D在中国境内有住所的个人E在中国境内无住所，并在境内居住满1年不满5年的个人,ADE【解析】个人所得税法规定，在中国境内有住所的个人以及在中国境内无住所但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人，为个人所得税的居民纳税人，对我国的个人所得税负无限纳税义务。,三、多选题,8、下列各项中，属于个人所得税中居民纳税人的有（）。A在中国境内无住所，但一个

24、纳税年度中在中国境内居住满365天的个人B在中国境内无住所且不居住的个人C在中国境内无住所，而在境内居住超过90天（或183天）不满1年的个人D在中国境内有住所的个人E在中国境内无住所，并在境内居住满1年不满5年的个人,ADE【解析】个人所得税法规定，在中国境内有住所的个人以及在中国境内无住所但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人，为个人所得税的居民纳税人，对我国的个人所得税负无限纳税义务。,三、多选题,9、某城市公民张先生为自由职业者，2011年10月取得以下收入中，属于劳务报酬的有（）。A为甲企业兼职促销员，因业绩突出甲企业提供免费丽江游B自己开设酒吧取得的收入C为出版社审稿取得收入D

25、在杂志上发表摄影作品取得收入E为电视剧制作单位提供剧本取得的剧本使用费收入,AC【解析】选项A企业因营销业绩奖励非雇员免费旅游，按非雇员取得劳务报酬所得处理；选项B为个体经营所得；选项D为稿酬所得；选项E为特许权使用费所得。,三、多选题,10、以下项目作为一次性收入计缴个人所得税的有（）。A张某8月份在某单位讲课三次，即8月5日，8月15日和8月25日各讲一次课，每次取得讲课收入1000元B李某出书一本，出版社分两次支付稿酬，每次得稿酬5000元C吴某将住房出租10个月，共取得房租收入10000元D杨某1月份两次购买体育彩票分别获得2万元和5万元E陈某承揽一项设计劳务，工期半年，每一个月结算一

26、次,ABE【解析】选项C应该以每一个月为一次计算个人所得税；选项D应当分两次作为所得纳税,三、多选题,10、以下项目作为一次性收入计缴个人所得税的有（）。A张某8月份在某单位讲课三次，即8月5日，8月15日和8月25日各讲一次课，每次取得讲课收入1000元B李某出书一本，出版社分两次支付稿酬，每次得稿酬5000元C吴某将住房出租10个月，共取得房租收入10000元D杨某1月份两次购买体育彩票分别获得2万元和5万元E陈某承揽一项设计劳务，工期半年，每一个月结算一次,ABE【解析】选项C应该以每一个月为一次计算个人所得税；选项D应当分两次作为所得纳税,三、多选题,11、下列与任职有关的收入中，可按

27、全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有()。A.年终加薪 B.与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入C.实行年薪制而兑现的年薪 D.实行绩效工资办法兑现的绩效工资E办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入,ABE【解析】一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资,12、如果个体工商业户发生年度经营亏损，则()。A允许用下一年度的经营所得弥补 B不允许弥补 C可以无限制弥补D允许弥补，若下一年度所得不足弥补的，允许逐年延续弥补，但最长不得超过5年,AD【解析】个体户的年度经营亏损，经申报主管税务机关审核后，允许用一年度的经营所得弥补，

28、下一年度所得不足弥补的允许逐年延续弥补，但最长不得超过5年。”,三、多选题,13、下列项目中按工资、薪金所得征收个人所得税的有（）。A办理内退手续后至法定退休年龄之间从原单位取得的收入B挂靠出租车管理单位的拥有出租车所有权的个人从事客货运营取得的收入C对企业经营成果不拥有所有权的承租、承包人的所得D单位因雇员销售业绩组织的旅游支出,ACD【解析】B选项按个体工商户生产、经营所得缴纳个人所得税;ACD选项都属于工资、薪金所得项目缴纳个人所得税,14、个人取得下列所得，说法正确的有（）。A员工取得的用于购买企业国有股份的劳动分红20000元B个人购买福利彩票两次，每次中奖收入均为6000元，合计为

29、12000元C按照国家规定被拆迁人取得的拆迁补偿款D作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬,AD【解析】选项B，个人购买福利彩票每次中奖收入均在10000元以下，免征个人所得税;选项C，按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准，被拆迁人取得的拆迁补偿款免征个人所得税。,四、计算题,1、某研究所高级工程师张先生2011年10月份的收入情况如下：（1）月工资收入为5300元；（2）向某家公司转让专有技术一项，获得特许权使用费6000元；（3）为某企业进行产品设计，取得报酬50000元；（4）因汽车失窃，获得保险公司赔偿80000元。计算张先生应该缴纳的个人所得税。,工资收入应纳个人所得税（5300

30、3500）10%10575（元）特许权使用费应纳个人所得税6000（120）20960（元）产品设计取得的报酬属于劳务报酬，应纳个人所得税50000（120）30200010000（元）获得保险公司赔偿免征个人所得税张先生应纳个人所得税合计7596010000=11035（元）,四、计算题,2、2011年7月杨女士将自有住房按市场价格出租给张某用于居住，租期一年，每月取得租金收入3500元，当年8月发生房屋修缮费用2000元。杨女士当年应纳个人所得税为多少元？（不考虑出租房屋的其他税种）,出租房屋以一个月的租金收入为1次计算个人所得税，出租其间发生的修缮费用可以在计算个人所得税税前扣除（房屋修

31、缮费用每月扣除以800元为限，一次扣不完，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。2000元的修缮费用有2个月扣除800元、一个月扣除400元）。2011年杨女士的租金收入应缴纳的个人所得税=（3500800）10%3+（3500800800）10%2+（3500400800）10%=810+380+230=1420（元）,四、计算题,3、假定税务机关对某研究所专家张某2012年度个人收入进行调查，经核实张某2012年112月份个人所得情况如下：（1）每月取得工资收入5500元，112月份共计66000元；（2）转让一项专利，取得收入50000元；（3）7月份出版一本专著，取得稿酬12000元；（

32、4）9月份取得省政府颁发的科技发明奖20000元；（5）到期国债利息收入900元；（6）个人出租经营性商铺，每月取得租金收入3000元（不考虑其他税费）。已知：在上述各项所得中，张某均未向税务机关申报纳税，有关单位也未履行代扣代缴税款义务。,（1）5500-3500=2000（元）；2000*10%-105=95（元）；工资收入全年应缴个人所得税=95*12=1140（元）（2）特许权使用费应纳个人所得税=50000（120）20=8000（元）（3）稿酬所得应纳个人所得税=12000（120）20（130）=1344（元）（4）租金应纳个人所得税（3000-800）20%125280（元）（

33、5）省政府颁发的科技发明奖20000元免税，国债利息收入900元也是免税的。张某2012年应纳个人所得税=1140+8000+1344+5280=15764（元），应补缴个人所得税税款15764元。,四、计算题,4、假定税务机关对某研究所专家张某2012年度个人收入进行调查，经核实张某2012年112月份个人所得情况如下：（1）每月取得工资收入5500元，112月份共计66000元；（2）转让一项专利，取得收入50000元；（3）7月份出版一本专著，取得稿酬12000元；（4）9月份取得省政府颁发的科技发明奖20000元；（5）到期国债利息收入900元；（6）个人出租经营性商铺，每月取得租金收

34、入3000元（不考虑其他税费）。已知：在上述各项所得中，张某均未向税务机关申报纳税，有关单位也未履行代扣代缴税款义务。,（1）5500-3500=2000（元）；2000*10%-105=95（元）；工资收入全年应缴个人所得税=95*12=1140（元）（2）特许权使用费应纳个人所得税=50000（120）20=8000（元）（3）稿酬所得应纳个人所得税=12000（120）20（130）=1344（元）（4）租金应纳个人所得税（3000-800）20%125280（元）（5）省政府颁发的科技发明奖20000元免税，国债利息收入900元也是免税的。张某2012年应纳个人所得税=1140+800

35、0+1344+5280=15764（元），应补缴个人所得税税款15764元。,四、计算题,5、中国公民李某为一文工团演员，2012年1-6月收入情况如下：（1）每月取得工薪收入6000元；（2）每月参加赴郊县乡村文艺演出一次，每一次收入3000元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款2000元；（3）在A国讲学一次，取得收入50000元，已按该国税法规定在该国缴纳了个人所得税8000元；（4）在B国出版自传作品一部，取得稿酬160000元，已按B国税法规定在该国缴纳了个人所得税16000元。计算李某应缴纳的个人所得税。,（1）工薪收入应缴纳个人所得税（6000-3500）10%-1056=8

36、70（元）（2）演出收入应缴纳个人所得税=（3000-800-2000）20%6=240（元）（3）讲学的抵扣限额=50000（1-20%）30%-2000=10000（元）李某在A国缴纳了8000元，低于抵扣限额10000元；应补缴个人所得税=10000-8000=2000（元）（4）稿酬的扣除限额=160000（1-20%）20%（1-30%）=17920（元）李某在B国缴纳了16000元，低于扣除限额17920元应补缴个人所得税=17920-16000=1920（元）李某应缴纳个人所得税=870+240+2000+1920=5030（元）,四、计算题,6、中国公民李某2012年全年收入情

37、况如下：（1）8月份出版一本著作，取得出版社稿酬8000元。在此之前，部分章节6月至7月被某晚报连载，6月份取得稿酬1000元，7月份取得稿酬1500元，因该书畅销，9月份出版社增加印数，又取得追加稿酬4000元，后被电影公司拍成电影，取得报酬1万元；（2）7月将境内一处门面房出租，租赁期限1年，月租金4000元，当月发生修缮费1500元(不考虑其他税费)；（3）2011年10月从A国某大学取得演讲收入30000元，该收入在A国已纳个人所得税5000元；同时从A国取得彩票中奖收入2000元，该收入在A国已纳个人所得税500元；（4）月工资收入4200元；年终单位一次发放全年奖金25000元。要

38、求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（1）计算出版与连载收入及电影公司支付的报酬应缴纳的个人所得税；（2）取得的租赁所得应缴纳的个人所得税；（3）计算从A国取得的演讲收入和中奖收入在我国应补缴的个人所得税；（4）计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税。,四、计算题,解：（1）出版与连载收入及电影公司支付的报酬应缴纳的个人所得税（8000+4000）（1-20%）20%70+（1000+1500-800）20%70%+10000（1-20%）20%=3182（元）（2）取得的租赁所得应缴纳个人所得税=(4000-800-800)20%+(4000-800-700)20%+(4000-800)20%4=3540(元)（3）在A国演讲应缴纳的个人所得税30000（1-20%）30%-2000=5200（元）中奖应缴纳的个人所得税200020%=400（元）应补缴个人所得税5200+4005000500100（元）（4）工资薪金应缴纳的个人所得税【（42003500）312】252（元）2500012=2083.33（元）适用税率10%，速算扣除数105全年奖金应缴纳的个人所得税2500010%-105=2395（元）,