研究生税课件5其他案例.ppt

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1、2009年10月华谊上市诞生9位亿万富翁,税收基础,个人所得税华谊,税收基础,按照28.58/股的发行价格，华谊兄弟有9位原始股东将迈入亿万富翁的行列，包括华谊兄弟传媒股份有限公司董事长王中军、华谊兄弟传媒股份有限公司总裁王中磊、阿里巴巴集团董事局主席马云。其中王中军账面价值已超10亿，王中磊的账面价值几近4亿。,税收基础,（一）个人所得税,2009年郭台铭被曝偷税39亿美金 天价罚单或致其破产,税收基础,个人所得税郭台铭,鸿海集团掌门人,IT狂人郭台铭曝光率极高。近日美国三名举报人举报郭台铭涉嫌偷税,郭台铭遭到美国国税局追讨39亿美金收入的税金,以税率40计算,补税金额15亿美元左右。如果将

2、按逃税额的140-280课以罚款,将有可能被罚30亿至100亿美元。更有内地媒体接来自美国的举报人报料称,郭台铭很可能早已加入了美国籍,“偷税”一说正是建立在此基础之上的。显然,郭台铭又惹上了一个大麻烦!,税收基础,个人所得税,郭台铭及其家人都拥有美国社会安全保障号码,这表明郭及其家人在美国曾经长期居住(注:拥有社会安全号码并不能确认此人具有美国国籍)。据美国税法相关条款规定,如果郭台铭拥有美国国籍,或者拥有在美国的永远居留权,其在全球的收入,就均属美国国税局的征税范围。甚至其源自美国商业活动的收入,也属于征税范围。而郭台铭此前的收入,存在在美国偷税的嫌疑。妻子去世未申报遗产税,税收基础,个人

3、所得税,宗庆后个人所得税案例2007年8月，一名自称“税务研究爱好者”的举报人，实名举报宗庆后隐瞒巨额境内外收入，未如实申报个人所得税，从此拉开了宗庆后“个税门”的序幕。同年11月，杭州市地税局正式立案。,税收基础,个人所得税宗庆后,宗庆后个人所得税案例就在2007年11月税务机关立案的前一个月，宗庆后就补交了2亿多元的税款和滞纳金。“没交的那几百万是因为当初计算有差别，以为全交齐了，立案再查才发觉算法有问题。”,税收基础,个人所得税宗庆后,宗庆后个人所得税案例按照宗庆后所言，其本人收入包括3000欧元的月薪、10万欧元的年度补贴，外加合资公司年利润1%的奖金。宗庆后在信中自称，十年间总收入约

4、7000万元人民币。,税收基础,个人所得税宗庆后,宗庆后的收入分为三部分：第一，工资和奖金收入，10年间收入7000万人民币；第二，股权分红，如从数家公司股权分红中获得资金在1505.6876万美元左右；第三，海外收益，从达能方面披露双方银行往来凭证来看，有7100万美元，折合成人民币约为5亿元。因此近十年来，宗庆后在工资外的收入大致在15亿元人民币以上，按照20%的个人所得税率计算，应交税款为3亿元。,税收基础,个人所得税,根据中华人民共和国刑法第201条之规定，偷税罪成立需达到下列两个条件之一：其一，偷税数额达1万元以上，且占应纳税额的10%以上；其二，行为人因偷税被税务机关给予二次行政处

5、罚又偷税。,税收基础,个人所得税,对于宗庆后是否构成偷税罪，也有学者认为只要税务收缴入库，就要按照已缴纳税款对待，不作为其界定偷税罪的基数。有人则提出不同的看法。认为从性质上看，立案前补缴税款属于事后的悔过行为，并不影响对案件性质的定性，还是应当按照此前的未缴或少缴税款予以确认。,税收基础,个人所得税,梁锦松，1973年毕业于香港大学，主修经济及统计学。1974年起在万国宝通银行任职，长达23年，。1997年加入美国大通银行，任职摩根大通亚太区主席。,税收基础,个人所得税梁锦松,2001年5月2日，出任香港财政司司长。他以3年合约制受聘为财政司司长，估计每年的薪酬将由2000多万元，缩减至24

6、0多万元，减少了近九成。不过，出任财政司司长后，他可以入住财爷官邸，另有佣人和应酬开支等津贴，及在合约期满后可以支取一笔于其薪金25%的约满酬金。他说：“不赚钱，就可以海阔天空。”,税收基础,个人所得税,2003年3月，梁锦松为爱女买新车的事件惹起了不小的风波。梁锦松知道女儿预产期后，想先做好准备。年初以79万港币购入一部凌志LS430型四门房车，并于1月23日登记和使用。3月5日，梁锦松代表港府公布调整汽车首次登记税计划。随即，他在1月购买新车之举受到质疑，被认为有避税之嫌。,税收基础,个人所得税,3月9日，梁锦松对记者谈话，承认此举令他少付5万元税项。决定将加税前后车价差额的两倍即10万元

7、，捐给慈善机构。后又称税款计算有误，梁锦松按两倍税款的捐赠38万元。3月10日，梁锦松向行政长官董建华请辞。,税收基础,个人所得税,3月15日董答复：“经衡量过这个案的所有情况后，我得出的结论是正式就你的错失作出一个批评，但你无须请辞。我期待你会继续竭尽所能协助我推动经济成功转型，至诚为香港服务。”梁锦松于3月15日晚7点紧急召见传媒，表示完全接受行政长官对他作出的正式批评，再次向市民大众致以最诚恳的歉意，并遵从行政长官的吩咐，撤回请辞。,税收基础,个人所得税,但廉政公署还是正式对他启动调查机制。3月17日，香港廉政公署正式调查梁锦松涉嫌“买车避税”事件。调查要的是结果，是真相，而检讨要的是表

8、态，是思想。,税收基础,个人所得税,3月16日，已停职高级督察刘国辉向廉政公署举报梁在加税前买车涉嫌以权谋私，廉署随即跟进调查。2003年7月15日，廉署完成调查，将报告交予律政司研究处理，有分析称梁可能被起诉。2003年7月16日，梁锦松再度请辞，并就辞职发表声明。,税收基础,个人所得税,当晚（16日），董建华声明：“经过考虑后，我决定尊重梁司长的意愿，接受他的请辞”。梁锦松正式卸任香港财政司司长一职。,税收基础,个人所得税,2004年创维逃税问题来自于国家税务总局收到的一封举报信，该举报信称，创维主要涉嫌国税和所得税两者的问题。深圳有关部门于2005年春节之后展开了针对创维的税务稽查工作。

9、,税收基础,增值税、企业所得税创维,2005年7月，专案小组完成对创维税案的部分检查报告，并发给创维数码。报告称，以往年度创维税收需要进行调整，这包括了增值税、所得税和印花税。截至7月，税务部门已就多项税收，向创维征收了7400万港元。,税收基础,创维,2005年8月方才公布的创维数码年报显示，补交的7600万港元税款中，计有6200万元可能是增值税计入的项目、600万元“企业所得税”，以及800万元“其他中国税项”应包括城建税和教育费附加在内。,税收基础,创维,为了促进经济特区的发展，制定了相应的税收优惠政策，在深圳特区采用了“地产地销”的税收优惠政策，即“在深圳特区生产而又在深圳特区销售的

10、产品免征增值税。”,税收基础,创维,“地产”就是指在本地生产，这是无可争议的的。“地销”有两种理解：第一种理解是既要在当地销售又要最终在当地实现零售；第二种理解是只要求在当地实现销售，至于最终在哪零售无所谓。政策规定粗超。,税收基础,创维,创维在深圳成立创维销售公司，以远远高于成本价的价格采购在深圳注册的创维RGB公司生产的电视机，由于符合“地产地销”政策得以免交增值税。之后创维销售公司把电视机销售给其它客户，由于创维销售公司的采购价高，与销售价差价很小，因此创维实际承担的增值税也很少。从而减少企业的税收负担。,税收基础,创维,2003年上半年，宝洁公司被查出漏报了应纳税所得额共5.96亿元，

11、并补缴企业所得税8149万元。宝洁公司在境内的关联企业主要有该公司所属纸品公司、保健用品公司、洗涤用品公司等。2002年，关联企业部分公司出现亏损，于是宝洁公司以公司本部的名义向银行寻求总金额高达20亿元左右的巨额贷款。以无息借贷的方式借给其关联企业使用。,税收基础,企业所得税宝洁,宝洁资金不为自身所用，却承担着巨额的利息，利息支付根据税法的规定是在税前扣除，于是随着其税前利润的相对减少，其应交所得税也相应地减少，所以宝洁公司利用税前列支利息从而达到了其漏缴所得税的目的。另一方面，作为其获得了巨额的无息贷款的关联企业，改善了资金运营状况，又享受亏损政策可以少交税金。,税收基础,企业所得税,20

12、05年6月27日，安徽古井贡酒股份有限公司涉嫌消费税违法被查处。国家对白酒从价征收20%、左右消费税的同时，每500克白酒再按0.5元从量征收消费税。我国目前除金银首饰及钻石饰品等消费品在流通环节征收消费税外，其他绝大部分应征消费税的消费品规定在生产环节征收消费税。由于在流通环节不交消费税，制造了一个空当。,税收基础,消费税,白酒生产商们都纷纷成立了销售公司，依照一定的价格，把产品卖给了自己的销售公司，开票交消费税，但销售公司再次分货时，就不用再交消费税。由于生产商与销售公司在发生业务关系时，可以调控产品价格，有的生产商不赚钱，甚至亏损，但对于销售公司来说，它肯定赚钱。,税收基础,消费税,五粮

13、液涉嫌3年逃税10亿2009年1月9日,股民封某等四人将五粮液及华信会计师事务所告到成都市中级人民法院,要求两被告因审计报告不实,承担民事赔偿责任。,税收基础,消费税,6月30日,成都中院认为,投资人提起虚假陈述证券民事赔偿案件,应提交行政处罚决定或公告或人民法院的刑事裁判文书,起诉人（四位原告）未提供前述相关证据,故起诉人的起诉不符合法律规定的起诉条件,裁定对于原告的起诉,不予受理。7月17日,封某等四人向成都中院递交上诉状,上诉于四川省高院。法院应当在第二审立案之日起三十日内做出终审裁定。但至今快三个月,二审法院未给予任何消息。,税收基础,税,10月12日,律师周爱文给四川高院院长发出公开

14、信。消费税计税依据为生产环节销售收入的20%,另加销售量每公斤1元。五粮液2006年年报披露:2006年共销售五粮液系列酒18.97万吨,实现酒类主营业务收入733337.37万元;酒类主营业务成本为345978.68万元。主营业务税金及附加中披露:本期消费税为54327.52万元。,税收基础,税,根据周爱文的计算,五粮液2006年消费税计税收入为（本期消费税54327.52万元-按销售量计算应交消费税为18970万元）/消费税税率20%=176787.6万元。按照税收法律规定,五粮液消费税的计税收入=（酒类产品成本+合理利润）/（1-消费税率20%）。“从公式可以看出,计税收入大于成本。,税

15、收基础,税,计税收入至少应大于酒类产品成本,即计税收入至少应为345978.68万元,但五粮液酒类计税收入比酒类主营业务成本还少169191.08万元。因此,五粮液至少存在消费税偷税约33838.22万元的嫌疑(169191.08万元20%)。同样推算,2007年,五粮液至少存在消费税偷税约31187.47万元嫌疑;2008年,五粮液至少存在消费税偷税约36133.44万元嫌疑,三年合计约10.11亿元。,税收基础,税,淘宝网的第一次全国逃税案件2007年7月被告人张黎于去年6月至12月间，用一间公司的名义在互联网上买卖婴儿用品，采用不开具发票、不记账的方式，也不向税务机关申报纳税，偷逃国家税款共计11万余元，上海普陀区法院依据偷税罪对其作出判决，处以张黎有期徒刑2年，缓刑2年，罚金6万元，公司处罚金10万元。,税收基础,电子商务征税税,专家们在研讨会上几乎一致认为应对电子商务征税应慎重。1.国家层面对电子商务态度是大力支持和扶持的。它只占到全国消费品零售总额的0.4%，相比美国的3%还有很大差距，而韩国更是高达7%。2.目前征收的难度相当大。交易主体的真实性存在不确定性；按照4%交税也不尽合理。这并不表示“永远不需要征税”。就是公平跟效益的问题。,税收基础,税,税收基础,个人所得税,