09商业银行会计(外汇买卖).ppt

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1、欢迎各位同学学习商业银行会计！,商业银行会计学,岳 龙2 0 0 4 年 2 月,第九章 外 汇 买 卖,教学目的：通过本章学习，熟练掌握外汇买卖科目的使用，弄清结售汇、外币兑换、套汇业务的处理。,第九章 外汇买卖,第一节 外汇买卖业务核算 第二节 套 汇 业 务 核 算,第一节 外汇买卖业务核算,一、外汇买卖的概念1、外汇：是以外国货币表示的可用于国际支付手段，包括外国货币、外币有价证券、外币支付凭证，特殊债权和其他外汇资金。,2、汇率：,是指不同国家货币的比价。汇率的标价方法有两种：1、直接标价法：又称应付标价法，是指以一定单位的外国货币为标准来计算应付多少单位的本国货币。如100美元=8

2、27.2600元人民币。2、间接标价法：又称应收标价法，是指以一定单位的本国货币为标准来计算应收多少单位的外国货币。,3、目前我国的汇价主要有：,汇买价：银行买入外汇的价格汇卖价=钞卖价：银行卖出外汇或外钞的价格钞买价：银行买入外汇现钞的价格钞卖价：银行卖出外汇现钞的价格中间价：银行的基准价格,二、目前的外汇买卖种类：,1、结汇：境内的企事业单位按外汇政策规定，将所得的外汇收入按牌价结售给商业银行，商业行买入外汇，给付人民币。,2、售汇：,境内企事业单位的经常项目下的正常对外付汇、持有关凭证，用人民币到商业行兑换，商业行收进人民币，支付外汇。,3、套汇,不同币别的套汇，一种外币通过人民币兑换成

3、另一种外币。钞兑汇同种币别的套汇 汇兑钞,三、外汇分帐制（原币记帐法）,1、定义：是指银行办理各项外汇业务时，所有帐务组织和处理都以原币作为记帐单位的外汇业务记帐方法。,2、内容（简述）（1）人民币与外币分帐，原币记帐。A、可以挂牌的货币，原币记帐 B、不挂牌的货币需折成人民币或外币记帐 C、记帐外汇单独列帐（2）专门设置“外汇买卖”科目，起桥梁和平衡作用。,当买入外汇时，外币外汇买卖，记入贷方；相应的人民币“外汇买卖”，记入借方。,当卖出外汇时，外币“外汇买卖”，记入借方；相应人民币“外汇买卖”，记入贷方。,如为贷方余额，说明买入大于卖出，称多头如为借方余额，说明卖出大于买入，称空头外汇多头

4、或空头，称外汇敞口，即外汇风险暴露部分。,例：某客户持港钞1000元，需要兑换人民币（钞买价103%）,借：现金 HKD1000 贷：外汇买卖 HKD1000 借：外汇买卖￥1030 贷：现金￥1030,（3）年终并表，以本币资金统一反映经营状况和成果。各种外币 按决算价 决算价HKD.FF.-USD与USD-人民币与SF.DM 折成 报表合并 折成 人民币报 表合并,二、外汇买卖业务核算,（一）、凭证的使用1、买入外汇时，使用外汇买卖贷方传票（一式三联）,2、买入外汇（结汇、外币兑本币）基本帐务处理借：XX科目（外汇）贷：外汇买卖-汇买价 借：外汇买卖（本币）贷：XX科目,例：某进出口企业（

5、2010012）收到纽约银行汇入销货款USD100000元（牌价美元兑人民币牌价：837%）转入企业单位存款帐户。,借：汇入汇款 USD100000 贷：外汇买卖 837%USD100000借：外汇买卖￥837000 贷：活期存款 2010012￥837000,3、卖出外汇时，填外汇买卖借方传票,4、卖出外汇（售汇、本币兑换外币）帐务处理借：XX科目 本币 贷：外汇买卖借：外汇买卖 外币 贷：XX科目,例：进出口企业纺织口公司（201032）支付货款HKD2000元汇往香港。（汇卖价110%）,借：活期存款-201032￥2200 贷：外汇买卖-110%￥2200借：外汇买卖 HKD2000

6、贷：汇出汇款 HKD2000,三、外汇买卖分户帐登记,1、分货币立帐，人民币不设外汇买卖分户帐，每种外币都有自己的分户帐。,2、根据外汇买卖传票外币联登记外汇买卖发生额，人民币外汇买卖传票不记帐，只作科目日结单用。3、余额：本外币分别结记本日余额=上日余额+/-本日发生额,例：根据前面的例题登记外汇买卖港币帐户 空头超过 USD500000 多头超过 200万USD,第二节 套 汇 业 务 核 算,一、套汇业务的概念套汇是指两种外币之间的套算 钞兑汇 同种货币套算 汇兑钞套汇的种类 不同种货币套算在套算时，必须通过人民币进行,二、基本帐务处理,买进A币 借：XX科目 A种货币贷：外汇买卖-外汇

7、买价 通过人民币：借：外汇买卖 本币贷：外汇买卖-汇卖价 卖出B币：借：外汇买卖 B种货币 贷：XX科目 B种外币,例1：不同币种套汇：某合资企业（8250012）从其HKD帐户支付USD10000元汇往国外（港币汇买价108%，美元汇卖价830%）,借：外侨合资企业存款 HKD76851.85（83000/1.08）贷：外汇买卖-108%HKD76851.85借:外汇买卖￥83000 贷：外汇买卖-830%￥83000借：外汇买卖 USD10000 贷：汇出汇款 USD10000,例2：同一币种套汇：某港商持港钞 HKD1000元要求汇往香港（港币钞买价105%，港币汇卖价110%）。,借：

8、现金 HKD1000 贷：外汇买卖-105%HKD1000借：外汇买卖￥1050 贷：外汇买卖-110%￥1050借：外汇买卖 HKD954.55(1050/1.1)贷:汇出汇款 HKD954.55,三、凭证的使用，外汇买卖套汇传票,贷（买入外币）外币 人民币 牌价 外币（卖出）买价/卖价根据前面例题填制套汇传票。,四、套汇分户帐登记,1、不同种货币套汇，分别找各自货币外汇买卖分户帐登记。,2、同一种货币套汇，在同一货币帐户里平行登记。,五、外汇买卖头寸管理及资金清算,（一）外汇买卖头寸管理1、省行办理的外汇与总行清算2、地市分行及下属机构办理外汇买卖通过省行与总行清算3、采用平仓方式（结平外

9、汇买卖科目）进行头寸管理，有的行规定50万美元空头和200万美元多头的立即平仓。,（二）外汇买卖损益的计提,平仓前及决算前计算外汇买卖损益，方法如下：1、交易结束以后，将外币“外汇买卖”科目余额折成人民币（乘以中间价或者决算价）。2、把折成的人民币与人民币“外汇买卖”科目余额比较，如有贷方余额，称“外汇买卖收益”，如有借方余额，称有外汇买卖损失。,例：某行于98年10月20日，美元的外汇买卖外币余额为500（贷方）人民币外汇买卖余额为41304500（借方），中间价833.5%(贷)5000000*833.5-41304500(借)=370500(贷)收益 即有外汇买卖收益,(三)结转外汇买卖损益,结转收益:借:外汇买卖￥370500 贷：汇兑收益￥370500结转损失：借：汇兑损失 贷：外汇买卖,