自考审计学第一章.ppt
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1、自考审计学,自考审计试题题型,一、单项选择题(本大题共20小题,每小题1分,共20分)二、多项选择题(本大题共10小题,每小题2分,共20分)三、名词解释(本大题共2小题,每小题2分,共4分)四、简答题(本大题共2小题,每小题5分,共10分)五、论述题(本大题共l小题,每小题10分,共10分)六、案例分析题(本大题共3小题,每小题12分,共36分),第一部分 审计基本理论,第一章 审计概论第二章 注册会计师职业道德第三章 注册会计师执业准则体系第四章 审计目标与计划审计工作第五章 审计证据与审计工作底稿第六章 重大错报风险评估与应对,第二部分 审计实务,第七章 销售与收款循环审计第八章 采购货
2、与付款循环审计第九章 生产与存货循环审计第十章 筹资与投资循环审计第十一章 货币资金审计第十二章 审计报告,第一章 审计概论,第一节 审计的定义和特征第二节 审计的产生和发展第三节 审计的分类和审计方法第四节 审计的职能和作用,本章学习目的与要求:,掌握审计的定义和特征了解政府审计、内部审计的产生与发展理解注册会计师审计的产生和发展掌握注册会计师审计与政府审计、内部审计之间的关系掌握审计方法了解审计的职能、作用 本章重点:掌握注册会计师审计、政府审计、内部审计之间的关系和特点,第一节 审计的定义和特征,知识点一:审计的定义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员,依照国家法规、审计准则和会计
3、理论,运用专门的方法,对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督,评价经济责任,鉴证经济业务,用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。,审计的主体即审计的执行者:指“由国家授权或接受委托的专职机构和人员”。审计的授权者或委托者:授权是针对国家审计和内部审计而言的,委托是针对注册会计师审计而言的。审计的客体:即审计的对象,指“被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料”。审计的依据:即审计的标准,指“国家法规、审计准则和会计理论”,如国家审计法、注册会计师执业准则、企业会计准则、会计制度、
4、企业内部的预算、计划、经济合同等。审计的目的:即审计工作预期要达到的目标。定义中包括五性。不同的审计其目的不同。社会审计指二性:合法性和公允性。审计的本质指具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。独立性是审计的灵魂。审计的职能经济监督、经济评价、经济鉴证。,知识点二:审计的特征,审计的特征集中体现在独立性和权威性两个方面。审计的独立性主要表现在三个方面:机构独立、业务工作独立、经济独立。注意:掌握三独立的名词解释。,第二节 审计的产生和发展,知识点一:政府审计的产生和发展(1)我国政府审计的产生和发展审计的最初形态:官厅审计。萌芽阶段:西周。审计制度的雏形是上计制度,其实质是定期报表的审核制度,
5、是一种抑制贪污舞弊的有效形式,是我国历史上最早的一套审计监督制度。确立阶段(审计初步发展阶段):秦汉。御史制度是秦汉时代审计建制的重要组成部分。汉武帝制定了“上计律”,成为我国审计立法的开端。审计不断发展完善:隋唐及宋。我国审计一词起源于宋代所设立的“审计司”、“审计院”。新中国成立后:1982年宪法明确规定了设立审计机关,实施审计监督。1983年9月正式成立审计署。1985年8月颁布国务院关于审计工作的暂行规定。1988年11月颁布审计条例。1995年1月1日实施审计法。,(2)国外政府审计的产生和发展政府审计的类型,知识点二:内部审计的产生和发展,(1)我国内部审计的产生和发展早在西周时期
6、就有了内部审计的雏形,当时设置的“司会”一职,可称为原始意义上的内部审计。新中国成立后:1984年,审计署提出成立专职审计机构、配备专职人员实施内审。1985年审计署颁布审计署关于内部审计工作的若干规定。(2)国外内部审计的产生和发展初期阶段:审查范围主要是现金交易、支付工资和盘点资产方面。发展阶段:美国“内部审计师协会”的成立,标志着内部审计作为一项独立的职业开始确立。布瑞克出版内部审计它的性质、职能程序方法,奠定了内部审计理论的基础。在内部审计的发展中,国际内部审计师协会发挥了巨大的推动作用。它是唯一的一个专门致力于推进内部审计工作和发展的国际性组织。,内部审计的类型,知识点三:注册会计师
7、审计的产生和发展(1)我国注册会计师审计的产生和发展,旧中国:1918年北洋政府颁布会计师暂行章程。1918年,谢霖中国第一位注册会计师,创办中国第一家会计师事务所正则会计师事务所,标志着我国注册会计师制度正式诞生。新中国:1980年财政部颁布关于成立会计顾问处的暂行规定,标志着我国注册会计师制度开始恢复。1986年7月,国务院颁布注册会计师条例,第一次确定了注册会计师的法律地位。1993年10月颁布注册会计师法,1994年实施。1995年财政部颁布中注师独立审计准则。1996年10月中注协加入亚太会计师联合会,1997年5月又加入国际会计师联合会,这标志着我国注师行业开始走上国际舞台。200
8、6年中注协颁布中国注册会计师执业准则。,(2)国外注册会计师审计的产生和发展国外社会审计起源于16世纪的意大利合伙制度,1.详细审计阶段。1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”,这是世界上第一个执业会计师的专业团体。由于详细审计产生于英国,又称为英国式审计。这一阶段注册会计师审计的特点是:注册会计师审计的法律地位得到了法律确认;审计的目的主要是查错防弊,保证企业资产的安全完整;审计的方法是对会计账目进行详细审计,即对有关的凭证、账簿、会计报表等资料进行周密详尽地逐笔审查与稽核。2.资产负债审计阶段这一阶段注册会计师审计的特点是:审计对象从会计账目扩大到资产负债法;审计的主要目标是
9、通过对资产负债表数据库检查,判断企业信用状况;审计方法从详细审计初步转向抽样审计。由于资产负债表审计是美国首先执行的,所以又称为美国式审计。,3.会计报表审计阶段这一阶段注册会计师审计的特点是:审计对象转为以资产负债表和利润表为中心的全部财务报表及相关财务资料;审计的主要目的是对财务报表发表审计意见,以确定财务报表的可信性,查错防弊为次要目的。4.现代审计阶段这一阶段注册会计师审计的特点是:审计组织机构不断地发展壮大,开始呈现出集中化的趋势;审计技术不断完善,抽样审计方法得到普遍运用,风险导向审计方法得到推广,计算机辅助审计技术在审计中已被广泛采用。,(3)注册会计师审计发展历程的启示,注册会
10、计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物,其产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。注册会计师审计随着商品经济的发展而发展。注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征。,第三节 审计的分类和审计方法知识点一:审计的分类,(一)按审计的主体分类1.政府审计政府审计又称为国家审计,是指国家审计机关依法所进行的审计,是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督,在独立行使审计监督权的过程中,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。2.内部审计内部审计是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计,是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它
11、通过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。3.注册会计师审计注册会计师审计又称民间审计、社会审计,是指中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。,简述社会审计和政府审计、内部审计的联系和区别。(复习时结合教材P49页表1-1和表1-2,重点,可出现选择题),三者的关系:在审计监督体系中,政府审计、社会审计和内部审计三者,既相互联系,又各自独立,各司其职,在不同领域实施审计。它们各有特点,相互不可替代,因此不存在主导和从属的关系。,政府审计和社会审计的主要区别:,1两者的审计目标不同。政府审计是对被审计单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效
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