四章节特殊保险业务核算.ppt
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1、第四章 特殊保险业务的核算,第一节 储蓄性家庭财产核算,一、储蓄性家庭财产保险特点1、家庭财产两全保险 2、长效还本家庭财产保险 二、核算要求1、单独建帐2、保费收入的确认,三、每年应收利息(即“保费收入”)的确定应收利息=保户储金本年实存日历天数日利率 例题:现假定1994年3月5日,某保户交储金1,000元,投保3年期家财两全险,3年定期储蓄年利率为6.21。若以一年365天计,则年利率6.21的等价日利率为0.1701,存入年的实存日历天数为301天,到期年的实存日历天数为64天,各年应计利息为:存入年:10003010.170151.21(元)续存年1:10006.2162.1(元)续
2、存年2:10006.2162.1(元)到期年:1000640.1701。10.89(元)总计应收利息:51.21+62.1+62.1+10.89 10006.21%3 186.3(元),四、帐务处理1.例题:上例所涉业务的会计分录(以1年365天计)为:(1)存入年。保险人收到储金时:借:现金 1000 贷:保户储金家财两全险 1000储金存入银行时:借:银行存款储金专户 1000 贷:现金 1000按预定利率计算当年应收利息:借:应收利息 51.21 贷:保费收入家财两全险 51.21,(2)续存年 借:应收利息 62.1 贷:保费收入 62.1(3)到期年 借:银行存款结算户 1186.3
3、 贷:银行存款储金专户 1000 应收利息 175.41 保费收入家财两全险 10.89返还储金时 借:保户储金 1000 贷:银行存款结算户 1000,2、中途退保的核算 例题:某家财两全险保户要求退保。投保时交储金10 000元,已投保1年零4个月。经业务部门审核同意退保,按预定费率计算,应交两年保费480元。会计分录为:借:保户储金家财两全险 10000 贷:应收利息 240 保费收入 240 现金 9520,第二节 长期财产保险业务的核算,一、长期财产保险业务长期财产险业务为保险期限为一年以上的财产保险业务。目前财产保险公司长期险业务主要有住房按揭贷款保险、汽车消费信贷保证保险、长期工
4、程险、出口信用险等。长期财产保险与连续一年期财产保险的区别二、目前长期财产保险的核算方法 目前长期财产保险按两种方法进行核算:按业务年度来进行核算和按会计年度来进行核算。按业务年度来进行核算的险种包括长期工程险、中长期出口信用保险;按会计年度核算的业务包括住房按揭贷款保险、质量保证保险等。,(一)按业务年度进行核算所谓按业务年度来进行核算,即多年期核算损益,年限根据业务性质而定。在损益结算年度前,将保险业务营业收支差额作为长期责任准备金提存,并于次年转回,直到结算年度终了时才结算损益。在这种核算方式下,在结算年度前每年利润为零,只有在最后一年才确认实现的利润。长期责任准备金保费收入赔款支出费用
5、支出营业税金及附加保险保障基金分出保费摊回分保费用摊回分保赔款,1.保费收入的核算 在同一会计年度收取的保险收入,可能属于三个不同的业务年度。如2001年会计年度收取的保险费,可能分别属于1999业务年度、2000业务年度和2001业务年度,这些保险费应分别记人所属业务年度的账户。“保费收入”账户应按业务年度设立二级账户,按险种设立明细账户。,例:某出口信用保险公司2001年会计年度保费收入62000美元,其中,2000业务年度保费收入为28 000美元,2001业务年度保费收入为34 000美元。其会计分录如下:借:银行存款美元户 US$62000 贷:保费收入 2000业务年度 US$28
6、000 200l业务年度(短期险)USS 340002.赔款支出、手续费支出的核算 在同一会计年度支付的保险赔款、手续费,可能属于三个不同的业务年度。如2001年会计年度支付的保险赔款,可能分别属于1999年、2000年和2001年三个业务年度,这些赔款应分别记人所属业务年度的“赔款支出”账户。“赔款支出”账户和“手续费支出”账户,应按业务年度设立二级账户,按险种设立明细账户。,例:某出口信用保险公司2001年保险赔款支出为63 000美元,其中:1999业务年度赔款支出25 000美元,2000业务年度赔款支出18000美元,2001业务年度赔款支出20 000美元。其会计分录如下:借:赔款
7、支出1999业务年度 US$25000 2000业务年度 US$18000 200l业务年度 US$20000 贷:银行存款美元户 US$63000 例:某出口信用保险公司2001年发生手续费支出1 200美元,其中:1999业务年度支出300美元,2000业务年度支出400美元,2001业务年度支出500美元。借:手续费支出1999业务年度 US$300 2000业务年度 US$400 200l业务年度 US$500 贷:银行存款美元户 US$l 200,3.损益的核算(1)设置新的会计科目“长期责任准备金”“提取长期责任准备金”“转回长期责任准备金”(2)帐务处理根据业务年度和保险险别,确
8、定结算损益期限,进行分类核算。按会计年度,年终将收人和支出账户的年发生额轧抵,差额作为长期责任准备金提存,滚转下一会计年度。每一会计年度末。将同类账户余额汇总,编制年度营业报表。某种业务在业务年度结束时,如有未决赔款,则以提存未决赔款准备金的方式,将责任转移到下一业务年度。,长期工程保险营业明细表 会计年度:1997年,长期工程保险营业明细表 会计年度:1998年,1.1997年(1)提存长期责任准备金时:借:提存长期责任准备金97业务年度 280 000 贷:长期责任准备金97业务年度 280 000(2)将提存的长期责任准备金结转本年利润时:借:本年利润97业务年度 700 000 贷:提
9、存长期责任准备金97业务年度 280 000 赔款支出97业务年度 340 000 手续费支出97业务年度 80 000 借:保费收入97业务年度 700 000 贷:本年利润 97业务年度 700 000,2、1998年度 A.1997年业务年度(1)提存长期责任准备金时:借:提存长期责任准备金97业务年度 176 000 贷:长期责任准备金97业务年度 176 000(2)转回长期责任准备金时:借:长期责任准备金 97业务年度 280 000 贷:转回长期责任准备金97业务年度 280 000(3)将提存、转回长期责任准备金结转本年利润时:借:本年利润 97业务年度 734 000 贷:提
10、存长期责任准备金97业务年度 176 000 赔款支出97业务年度 474 000 手续费支出97业务年度 84 000,借:转回长期责任准备金97业务年度 280 000 保费收入97业务年度 454 000 贷:本年利润97业务年度 734 000 B1998年业务年度借:提存长期责任准备金98业务年度 344000 贷:长期责任准备金98业务年度 344000借:本年利润 98业务年度 860 000 贷:提存长期责任准备金98业务年度 344 000 赔款支出98业务年度 366 000 费用支出98业务年度 150 000 借:保费收入98业务年度 860 000 贷:本年利润98业
11、务年度 860 000,3 1999年度A 1997年业务年度(1)转回长期责任准备金时:借:长期责任准备金97业务年度 176000 贷:转回长期责任准备金 97业务年度 176000(2)提存未决赔款准备金 借:提存未决赔款准备金97业务年度 60000 贷:未决赔款准备金 97业务年度 60000(3)将提存、转回长期责任准备金结转本年利润时:借:本年利润97业务年度 354000 贷:赔款支出97业务年度 230000 手续费支出97业务年度 64000 提存未决赔款准备金97业务年度 60000,借:转回长期责任准备金97业务年度 176000 保费收入97业务年度 200000 贷
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