工会会计制度培训.ppt

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1、靖江市总工会新工会会计制度培训班,2011年10月,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,2,培训主要内容,一、基层工会经费收支管理办法二、基层工会会计科目使用的说明三、新旧制度衔接的有关问题四、举例,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,3,工会会计制度的修订背景,为了适应工会经费拨缴方式、业务活动内容等方面的变化，进一步规范工会的会计核算，提高会计信息质量，根据中华人民共和国会计法、中华人民共和国工会法等国家有关法律、行政法规，财政部对中华全国总工会1998年颁布的工会会计制度进行了全面修订，制定了新版工会会计制度，并相应制定了工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定

2、，2009年5月制定了新版工会会计制度，并相应制定了工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定，于2010年1月1日起执行。,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,4,新、旧会计制度体系变化,98版工会会计制度总则一般原则会计要素和会计科目会计凭证和账簿年终清理结算和结账会计报表的编审附则,09版工会会计制度总则一般原则资产负债净资产收入支出会计报表附则,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,5,第一章总则法律依据,第一条：根据中华人民共和国会计法、中华人民共和国工会法等有关规定制定工会会计制度。特殊性：依据工会法是特例,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,6

3、,第一章总则适用范围,第二条：工会会计制度适用于各级工会组织。,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,7,第一章总则工会会计定义,第三条：工会会计是各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计。工会依法建立独立的会计核算管理体系，与工会预算管理体制相适应。,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,8,第一章总则依法建账,会计法第三条 各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。第十五条 会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。使用电子计算机进行会计核

4、算的，其会计账簿的登记、更正，应当符合国家统一的会计制度的规定。工会独立账户、非独立账户核算,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,9,新工会会计制度几个特点,1、核算原则由原来的“收付实现制”调整为以“收付实现制为基础，以权责发生制为补充”2、严格实行收支两条线原则，所有属于工会的收入和支出均不再通过债权债务科目来反映。3、会计科目不再区分基层工会使用,还是县级以上工会使用,但不需用科目可不使用。新制度中共42个科目，不分基层或县级以上。4、会计核算更加科学合理，会计业务核算更加明了，满足了工会及外界了解信息的需要。,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,10,一、基

5、层工会经费收支管理办法,（一）工会经费收支管理原则:1、遵纪守法原则。2、经费独立原则。3、预算管理原则。4、依法收缴原则。5、服务职工原则。6、勤俭节约原则。7、民主管理原则。,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,11,1、遵纪守法原则。,各项经费收支，必须严格执行国家法律法规、所在地方政府和中华全国总工会的有关规定，认真执行工会财务制度，遵守财务纪律。,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,12,2、经费独立原则。,依法取得社团法人资格的基层工会，应单独开设银行账户，实行工会经费独立核算。,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,13,3、预算管理原则。

6、,工会经费收支应全部纳入预算管理，按照工会预算管理办法执行。,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,14,4、依法收缴原则。,基层工会应依法收缴工会经费，并按规定留成上缴。,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,15,5、服务职工原则。,工会经费使用要突出重点，保证维护职工的合法权益、开展职工服务和工会活动。,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,16,6、勤俭节约原则。,工会经费使用要精打细算，少花钱多办事，节约开支，提高经费使用效益。,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,17,7、民主管理原则。,要依靠职工管好、用好经费，定期公布账目，实行

7、民主管理，接受会员监督和经费审查委员会审查。,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,18,（二）、工会经费收入范围,1、会费收入；2、拨缴经费收入；3、上级补助收入；4、行政补助收入；5、事业收入；6、投资收益；7、其他收入；,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,19,（三）、工会经费支出范围,根据中华人民共和国工会法和其他有关文件精神，应当由各级财政和企业、事业、机关等单位行政方面承担的费用，不得由工会经费开支。工会经费主要用于为职工服务和工会活动。,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,20,1、职工活动支出。指工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传

8、等活动发生的支出。基层工会应将会员缴纳的会费全部用于会员活动支出。包括：职工教育方面；文体活动方面；宣传活动方面；其他活动方面。2、维权支出。指工会直接用于维护职工权益的支出。包括：协调、调解劳动关系，开展劳动保护、法律咨询服务、对困难职工帮扶、向职工送温暖、民主管理等活动产生的费用。,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,21,3、业主支出。指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。4、资本性支出。指工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的支出。包括：房屋建筑物购建、办公设备购置、交通工具购置、大型修缮、信息网络购建等资本性支出。5、事业

9、支出。6、其他支出。指工会以上支出项目以外的各项开支。如用会费对会员的特殊困难补助、由工会组织的职工集体福利等方面的支出。,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,22,工会经费必须及时、足额收缴，不得截留、挪用，不得用于非职工服务和工会以年的开支；不得支付社会摊派或变相摊派的费用；不得为单位和个人提供资金拆借、经济担保和抵押。工会经费开支实行工会委员会集体领导下的主席负责制，重大开支集体研究决定。,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,23,新工会会计制度重点会计科目的讲解,部分会计科目的变化:(1)体现了与时俱进的思想(2)体现了工会特色(3)体现了会计科目的通用性(

10、4)支出类会计科目进一步的明细化,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,24,二、基层工会会计科目使用的说明,工会五大会计要素：1、资产类2、收入类3、负债类4、净资产5、支出类 费用、利润不是工会的会计要素,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,25,重点会计科目的讲解,1、资产类科目的变化：,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,26,1.资产类变化：借出款,明确借款对象：其他工会或工会所属单位逾期款处理：逾期三年以上、因借款单位原因尚未收回的借出款，报经批准认定确实无法收回，或者报经批准认定不再要求借款单位还款的，转入相关支出科目，借记“补助下级支出”

11、、“事业支出”等科目，贷记本科目,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,27,1.资产类变化：其他应收款,对应原“暂付款”科目；核算范围：工会除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项。逾期处理：逾期三年以上、因债务人原因尚未收回的其他应收款，报经批准认定确实无法收回的，应作为呆账及时进行账务处理，借记“其他支出”科目，贷记本科目。核销的呆账，应保留备查账簿中登记。已核销呆账重新收回的，按照实际收到的款项，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”科目。,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,28,1.资产类变化：库存物品,对应原“库存材料”科目核算范围：工会取得的将在日常活

12、动中耗用的材料、物品及达不到固定资产标准的工具、器具等 取得时计价：购入、有偿调入时按照实际支付价款；无偿调拨、接受捐赠按公允价值或者有关凭据注明的金额（加上相关费用）,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,29,1.资产类变化：库存物品,发出时计价：根据实际情况在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选择一种方法确定发出库存物品的实际成本，一经选定，不得随意变更。盘盈盘亏计价：盘盈时按照公允价值计入其他收入；盘亏时按账面余额计入其他支出。,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,30,1.资产类变化：投资,对应原“有价证券”和“投资”科目取得投资的计价:货币资金投资按照实

13、际支付款项；实物资产按照按照评估确认或合同协议确定价值投资收益在取得时计入投资收益科目投资处置损益计入投资收益科目对风险较大投资可设辅助账,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,31,1.资产类变化：增加了投资,1.以货币资金对外投资:借:投资 借:结余 贷:银行存款 贷:投资基金2.以库存物品对外投资:借:投资(评估价)借:结余(物品账面价)投资基金(评估价账面价),2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,32,1.资产类变化：增加了投资,3.以固定资产对外投资:借:投资(评估价)借:固定基金(账面价)贷:投资基金 贷:固定资产4.收到投资收益:借:银行存款 贷:投资收

14、益,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,33,1.资产类变化：增加了投资,5.投资收回时:借:银行存额款(收到价款)借:投资基金(账面价)投资收益(价款账面价值)6.出现损失,核销投资 7.重新收回：借:投资基金 借:银行存款 贷:投资 贷:其他收入,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,34,1.资产类变化：固定资产,标准：使用年限在一年以上，一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上；单位价值虽未达到规定标准，但是使用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理 无偿调入、接受捐赠、盘盈的固定资产，按照公允价值或凭据注明金额(加相关费用)自行建

15、造：参见在建工程账内不计提折旧，辅助账核算折旧,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,35,重点会计科目的讲解,2、负债类类科目变化：,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,36,2.负债类变化：应付个人收入,应付工资（离退休费）指应付未付给本单位职工的工资及离退休费。应付地方（部门）津贴补贴指应付未付给本单位职工的地方（部门）津贴补贴。应付其他个人收入指应付未付给本单位职工的其他个人收入。以上三科目分设在职人员，离休人员和退休人员等明细科目,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,37,2.负债类变化：应付款项,应付上级经费指本级工会按规定应上缴的工会经费及

16、建会筹备金。应付下级经费指本级工会应付下级工会的各项补助以及应转拨下级工会的工会经费和建会筹备金。其他应付款对应原“暂存款”科目；核算除应付上下级经费之外的其他应付及暂存款项。,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,38,2.负债类变化：代管经费,核算范围：党团组织及单位行政委托代管、有指定用途、不属于工会收入的经费，如党费、团费、职工互助金等。,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,39,3.净资产类变化：结余,对应原“经费结余”科目核算范围：当期收支结余；对外投资导致的结余增减；当期提取后备金；历年滚存结余。以“结余”反映，体现范围更广，而不仅仅是经费的结余,202

17、3年9月9日12时31分,工会会计制度培训,40,4.收入类变化：上级补助收入,核算本级工会收到的上级补助款项，包括回拨补助、专项补助、超收补助，帮扶补助，送温暖补助，救灾补助，其他补助,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,41,4.收入类变化：政府补助收入,对应原“政府或行政补助收入”科目核算各级政府给予的补助，包括离退休费，生活补贴，送温暖经费，疗养事业补助，劳模补助，基建，维修及大型活动补助等。,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,42,4.收入类变化：拨缴经费收入,对应原“拨交经费收入”科目核算按照工资总额2%拨缴工会的经费中归属于本级工会的工会经费和建会筹

18、备金，包括单位直接缴拨、下级工会上缴和上级工会转拨三种方式工会经费三种收缴方式：自主收缴（各单位直接向工会拨缴）；税务代收（对独立经营企业、自收自支事业单位和其他社会组织委托税务部门代收）；财政划拨（对由财政统发工资的行政事业单位，由财政部门统一划到地方总工会账户）,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,43,4.拨缴经费收入工会经费,自主收缴 借：银行存款（2%部份）贷：拨缴经费收入（60%部份）应付上级经费（40%部份）,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,44,4.拨缴经费收入工会经费,税务代收、财政划拨方式 本级工会直接收到税务代收、财政划拨，按照实际收到金额

19、：借：银行存款 贷：拨缴经费收入 应付上级经费,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,45,4.拨缴经费收入工会经费,税务代收、财政划拨方式 本级工会收到上级工会转拨的按照税务代收、财政划收取的经费，按照收到金额：借：银行存款/应收上级经费 贷：拨缴经费收入,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,46,4.拨缴经费收入建会筹备金,自主收缴 本级工会从各单位实际收到建会筹备金：借：银行存款 贷：拨缴经费收入 应付上级经费,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,47,4.拨缴经费收入建会筹备金,税务代收、财政划拨方式 本级工会直接收到税务代收、财政划拨，按照实际

20、收到金额：借：银行存款 贷：拨缴经费收入 应付上级经费,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,48,4.拨缴经费收入建会筹备金,税务代收、财政划拨方式：本级工会收到上级工会转拨的按照税务代收、财政划收取的建会筹备金：借：银行存款/应收上级经费 贷：拨缴经费收入,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,49,4.收入类变化：行政补助收入,对应原“政府或行政补助收入”科目核算工会取得的所在单位行政方面按照工会法和国家的有关规定给予工会的补助款项。包括工会收到行政拨付的劳动竞赛经费、工会开展活动的费用补助等。不包括行政方面按规定向工会拨缴的工会经费。,2023年9月9日12时3

21、1分,工会会计制度培训,50,支出科目分类,职工活动支出 维权支出 业务支出(职能支出)行政支出(机构运转)资本性支出 其他支出 补助下级支出 事业支出,用于职工的支出,用于本级 的支出,用于补助下级的支出,按经济分类（反映支出方向）,支出分类讲解,按功能分类（反映做了什么）,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,51,支出类科目变动重点讲以下三个方面：(1)“工会业务费”变为“维权支出”和“业务支出”(2)“工会行政费”变为“行政支出”和“资本性支出”(3）取消“上解经费支出”,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,52,5.支出类变化：职工活动支出,对应原“会员活动

22、费”和“职工活动费”科目核算范围：会员及职工开展教育、文体、宣传等活动支出。基层工会组织会员开展集体活动及会员特殊困难补助的费用，列入本科目核算。,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,53,5.支出类变化：维权支出,对应原“工会业务费”科目核算直接用于维护职工权益的支出。维权支出：直接用于维护职工权益的支出。明细科目：劳动关系协调费核算工会在协调劳动关系争议中发生的费用。劳动保护费核算工会开展职工劳动保护的支出。法律援助费核算工会向职工群众提供法律咨询、法律援助的支出。困难职工帮扶费核算工会对困难职工帮扶发生的支出。送温暖费核算工会向职工送温暖活动发生的支出。其他维权支出核算不属

23、于以上内容的维权支出。,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,54,5.支出类变化：业务支出,对应原“工会业务费”科目核算核算工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出 明细科目：培训费核算工会干部、积极分子培训等支出。会议费核算工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工作会议的各项支出。专项业务费核算工会开展工会组织建设、考核表彰、建家活动、大型专题调研、经审专用经费等专项业务支出。外事费核算工会开展外事活动方面的费用。其他业务费不属于以上业务开支的其他费用。,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,55,5.与上级工会往来,“应收上级经费”科目对应原“

24、应收上级补助”，核算应收未收上级工会应拨付（转拨）工会经费、建会筹备金和补助权责发生制核算，全口径应收，本级部分计收入，转拨计应付下级经费 借：应收上级经费 贷：上级补助收入/拨缴经费收入,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,56,5.与上级工会往来,“应付上级经费”对应原“应付上解经费”科目，核算应上缴的工会费用和建会筹备金工会经费：按权责发生制核算从下级工会集中金额，本级部分计收入，应付上级计本科目。建会筹备金：按照实际收到金额，本级部分计收入，应上缴部分计本科目。借：银行存款 贷：拨缴经费收入 应付上级经费,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,57,（二）科目

25、使用中的注意点：,101、库存现金：1）、应设置“现金日记账”，按业务发生顺序，逐笔登记，每日对照定额及时盘点，超定额的及时送存银行，不得坐支。2）、发生短缺时，查明原因的记“其他应收款”；没有的，记“其他支出”。发生溢余时，查明原因的，记“其他应付款”；没有的，记“其他收入”。但一定要履行相关手续。,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,58,102、银行存款1）、严格执行国家有关支付结算办法的规定，不得出租出借。2）、按业务发生顺序，逐笔登记。每月至少和银行核对一次，有未达账项的，要编制“银行存款余额调节表”。3、有定额存款的一定要设立定额存款二级明细账。,2023年9月9日1

26、2时31分,工会会计制度培训,59,121、借出款1）、组织范围内，即工会系统内部。2）、要有书面申请，并经相关会议研究决定。3）、要有三年还款计划。4）、严格控制、及时清理、不得长期挂账。,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,60,135、其他应收款1）、逾期3年以上、因借款单位原因不能收回的，要根据全总有关呆、坏账处理办法，提交会议决策，作销账处理。2）、账销债留。应设备查簿，保留债权，向对方追索。3）、应严格管理，健全手续，及时清理，不得长期挂账。,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,61,221、应付上级经费根据我市经费收缴实际情况，现对此科目的使用作如下规

27、定：1）、行政直接上缴40%部分工会经费的，基层工会收到行政转拨过来的60%经费时，应作如下会计分录：借：银行存款 贷：拨缴经费收入,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,62,为反映工会经济业务全貌，对于由行政代缴的工会经费可作如下会计分录：行政计提时，工会根据相关内容作分录：借：其他应收款*行政 贷：应付上级经费行政代缴时，根据相关单据（复印件）借：应付上级经费 贷：其他应收款*行政,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,63,2）、如果由工会直接上缴工会经费，行政转拨2%全额工会经费时，则应作如下会计分录：借：银行存款 贷：拨缴经费收入-60%部分 贷：应付上级经

28、费-40%部分,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,64,231、代管经费1）、只核算有受托代管的机关党费、团费、职工互助金。不能把属于工会的收入纳入此科目核算。2）、旧制度中不属于党费、团费和职工互助金内容的经费，应作收入处理。,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,65,三、例题根据12月31日数据转换,现金：2500银行存款：26000有价证券：20000暂付款：20000固定资产：30000,库存现金：2500银行存款：26000投资：20000其他应收款：20000固定资产：30000,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,66,根据12月31日

29、数据转换,代管经费：5000暂存款：30000固定基金：30000经费结余：33500,其他应付款：35000固定基金：30000投资基金:20000结余：13500,1、银行提取现金1500元,借：库存现金 1500 贷：银行存款 1500,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,68,收到行政财务拨来上半年工会经费20000元,借：银行存款 20000 贷：拨交经费收入 12000 应付上级经费 应上缴经费 8000,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,69,以前年度所购国库券有10000元到期，兑回本息12100元，已入账。,借：银行存款 12100 贷：投资 1

30、0000 贷：投资收益 2100借:投资基金 10000 贷:结余 10000,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,70,王某出差报销1100元，冲原借款1000元，另付现金100元。,借：业务支出 1100 贷：其他应收款王某 1000 贷：库存现金 100,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,71,靖江市总工会兴办三产，借款20000元，借期6个月，月息0.3%，根据协议划出款项。,借：借出款靖江市总工会 20000 贷：银行存款 20000,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,72,购入即用信封5000个，单价0.05元，用现金支付；购入复印机一

31、台，价值7000元，支付搬运费200元，款项及运费用存款支付，用上述购入复印机投资，每年分利润2200元，本年已收回入账。,（1）借：业务支出 250 贷：库存现金 250（2）借：资本性支出 7200 贷：银行存款 7200,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,73,（3）借：固定资产-复印机 7200 贷：固定基金 7200（4）借：投资*公司 7200 贷：投资基金 7200（5）借：固定基金 7200 贷：固定资产-复印机 7200（6）借：银行存款 2200 贷：投资收益 2200,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,74,向*工厂购入工具一批，价值400

32、0元，发生运费200元，款项尚未支付。,借：库存物品 4000 业务支出 200 贷：其他应付款*工厂 4200,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,75,行政补助转来职工福利费50000元，劳动竞赛奖10000元，已入账。,借：银行存款 60000 贷：行政补助收入 60000,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,76,行政补助转来代扣全年工会会员会费3200元，下半年经费23000元，行政补助50000元，工会三产上交收益5000元，市总拨来送温暖款5000元，上述款项已入账。,借：银行存款 86200 贷：会费收入 3200 拨交经费收入 13800 应付上级

33、经费应上缴经费 9200 行政补助收入 50000 事业收入 5000 上级补助收入 5000,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,77,全年银行存款利息4400元已入账。,借：银行存款 4400 贷：其他收入 4400,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,78,用存款支付下列款项：文体委员报篮球比赛费用18000元；宣传委员报黑板报费用1000元；“五一”电影招待会场租2000元；生活委员报“六一”节幼儿园赠书包等5000元；工会图书室购书1000元。,借：职工活动支出文体活动费 18000 宣传活动费 2000*职工教育费 2000 其他活动费 5000 贷：银

34、行存款 27000*借：固定资产 1000 贷：固定基金 1000,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,79,用银行存款支付以下款项：主席参加省工会培训费1000元；支付工会召开的女工会议、财务会议费用1000元。,借：业务支出培训费 1000 会议费 1000 贷：银行存款 2000,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,80,提现65000元，其中发放职工福利费60000元，对因病困难职工进行慰问5000元。,（1）借：库存现金 65000 贷：银行存款 65000（2）借：其他支出 60000 维权支出 5000 贷：库存现金 65000,2023年9月9日12

35、时31分,工会会计制度培训,81,靖江市总工会还来借款20000元，实用6个月，利息36元，本息已入账。,借：银行存款 20360 贷：借出款靖江市总工会 20000 投资收益 360,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,82,上交靖江市总工会经费17200元。借：应付上级经费 应上缴经费 17200 贷：银行存款 17200,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,83,各工会小组报销会员活动电影票、公园门票2400元，开出转帐支票1000元，另付现金1400元。,借：职工活动支出文体活动费 2400贷：银行存款 1000 库存现金 1400,2023年9月9日12时

36、31分,工会会计制度培训,84,年终转帐分录（一）收入转结余借：会费收入 3200 拨交经费收入 25800 行政补助收入 110000 事业收入 5000 上级补助收入 5000 投资收益 4336 其他收入 4400 贷：结余 157736,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,85,（二）支出转结余借：结余 105150 贷：职工活动支出 29400 业务支出 3550 维权支出 5000 资本性支出 7200 其他支出 60000,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,86,收支报告表（简单）当月数 本年累计数会费收入 3200 拨交经费收入 25800行政补助

37、收入 110000事业收入 5000上级补助收入 5000投资收益 4336其他收入 4400本年收入合计 157736,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,87,当月数 本年累计数职工活动支出 29400维权支出 5000业务支出 3550资本性支出 7200其他支出 60000本年支出合计 105150 本年结余 52586加：上年结余 13500 加：本年收回投资 10000减：本年投资（银行存款及库存物品投资）期未滚存结余 76086,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,88,年结转后资产负债表(简单),库存现金:2250 其他应付款:39200银行存款:9

38、0036 固定基金:31000投资:17200 投资基金:17200固定资产:31000 结余:76086库存物品:4000 其他应收款:19000 合计:163486 合计 163486,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,89,会计报表,工会01主表:资产负债表（月报、年报）附表1:往来款项明细表（年报）工会02表:收入支出表（月报、年报）附表1:经费收缴情况表（季报、年报）,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,90,工会01表 资产负债表,注意事项：本表反映工会组织某一会计期末全部资产、负债和净资产的情况。工会至少应当编制月度、年度资产负债表，可以根据需要编制

39、季度、半年度资产负债表。本表有四个在金额上恒等的关系式：资产总额=负债与净资产总额；投资=投资基金；在建工程=在建工程占用资金；固定资产=固定基金。,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,91,工会02表 收入支出表,注意事项：本表反映工会某一会计期间全部收入、支出和结余的情况。工会至少应当编制月度、年度收入支出表，可以根据需要编制季度、半年度收入支出表。本表是从原资产负债表中分离出来的；在手工记账情况下，宜先编制本表，后编资产负债表，这样便于填列“结余”数。,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,92,工会01表附表1,往来款项明细表注意事项：本表为年报，有关填报要求

40、与原来相同；各级工会要按规定在年底决算前，及时清理各种往来款项，防止和减少呆账出现；要认真填报本表，按表式分明细项目填列，不能把有关收入或支出性质的款项当作往来款项填报。,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,93,工会02表附表1,经费收缴情况表l 注意事项：经费收缴情况表是原来的经费收缴报告表改编而来的，但表式根据新制度需要作了调整，变得更加具体。各级工会在应收或实际收到工会经费时，就要分清：应收经费、本级拨缴经费收入、应付经费等情况，做好会计核算，并完成本表计算工作。有关本表的具体填报方法，全总还要作详细说明。,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,94,手工记账

41、条件下转账步骤,l年终转账。编制年终结账前的资产负债表；试算平衡；编制收支转账凭证。结清旧账。结出全年累计数；有余额结转下年；下画双红线；编制年终结账后的资产负债表。记入新账。将表列账户余额（不编记账凭证）直接记入新年度相应的各有关账户，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样。注意决算数字调整。,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,95,2023年9月9日12时31分,工会会计制度培训,96,基层工会经费收支日记总账,它是集总账、明细账为一体、既能进行序时核算、又是分类登记的联合式账薄。特点是：将基层工会使用的全部会计科目，按资产、支出、负债、净资产、收入五大会计要素顺序排列为五大栏，每一大栏按基层工会使用的会计科目顺序排列为若干小栏。现金和银行存款两个科目设置“借、贷、余”三栏，其余各会计科目只设置发生额一栏。其中：资产、支出类科目只按借方设置，若发生贷记业务，采用红字记账；负债、净资产、收入类科目只按贷方设置，若发生借记业务，采用红字记账。,