审计理论与实践.ppt

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1、1,第六章 审计理论与实践,2,6-1审计环境,3,1注册会计师审计职业特点（1）注册会计师审计的起源与发展（2）注册会计师审计的性质（3）注册会计师审计与其他审计的关系2注册会计师管理制度（1）注册会计师考试与注册（2）注册会计师业务范围（3）会计师事务所（4）注册会计师协会,4,3注册会计师法律责任（1）注册会计师的法律环境（2）国外注册会计师的法律责任（3）中国注册会计师的法律责任（4）注册会计师如何避免法律诉讼 4注册会计师执业准则（1）注册会计师执业准则制定情况（2）中国注册会计师鉴证业务基本准则（3）会计师事务所业务质量控制准则,5,6-2 注册会计师协会会员职业道德守则,6,1职

2、业道德基本原则和概念框架（1）职业道德基本原则（2）职业道德概念框架（3）注册会计师对职业道德概念框架的具体运用（4）非执业会员对职业道德概念框架的运用2审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求（1）基本要求（2）经济利益（3）贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系（4）与审计客户发生雇佣关系（5）高级职员与审计客户的长期关联（6）为审计客户提供非鉴证服务（7）收费（8）影响独立性的其他事项（9）审计、审阅与其他鉴证业务之间对独立性要求的差异,7,6-3 审计基本原理,8,1审计目标（1）财务报表审计目标与审计责任（2）管理层认定与具体审计目标（3）审计过程与审计目标的实现2审计计划（1）初步业

3、务活动（2）总体审计策略和具体审计计划（3）审计重要性3审计证据（1）审计证据的性质（2）获取审计证据的审计程序（3）函证（4）分析程序,9,4审计抽样（1）审计抽样的基本概念（2）审计抽样的基本原理（3）审计抽样在控制测试中的应用（4）审计抽样在细节测试中的运用5信息技术对审计的影响（1）信息技术对审计过程的影响（2）信息技术审计范围的确定（3）信息技术内部控制审计（4）计算机辅助审计技术和电子表格的运用6审计工作底稿（1）审计工作底稿概述（2）审计工作底稿的格式、要素和范围（3）审计工作底稿的归档,10,6-4 审计测试流程,11,1风险评估（1）风险评估概述（2）风险评估程序、信息来源以

4、及项目组内部的讨论（3）了解被审计单位及其环境（4）了解被审计单位的内部控制（5）评估重大错报风险2风险应对（1）针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施（2）针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序（3）控制测试（4）实质性程序,12,6-5 各类交易和账户余额的审计,13,（五）各类交易和账户余额的审计1销售与收款循环的审计（1）销售与收款循环的特点（2）销售与收款循环的内部控制和控制测试（3）销售与收款循环的实质性程序2采购与付款循环的审计（1）采购与付款循环的特点（2）采购与付款循环的内部控制和控制测试（3）采购与付款交易的实质性程序3生产与存货循环的审计（1）生产与存货循环的特点（

5、2）生产与存货循环的内部控制和控制测试（3）生产与存货循环的实质性程序,14,4人力资源与工薪循环的审计（1）人力资源与工薪循环的特点（2）人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试（3）人力资源与工薪循环的实质性程序5投资与筹资循环的审计（1）投资与筹资循环的特点（2）投资与筹资循环的内部控制与控制测试（3）投资交易的实质性程序（4）筹资活动的内部控制和控制测试（5）筹资交易的实质性程序6货币资金的审计（1）概述（2）库存现金审计（3）银行存款审计,15,6-6特殊项目的考虑,16,1对舞弊和法律法规的考虑（1）财务报表审计中对舞弊的考虑（2）财务报表审计中对法律法规的考虑2审计沟通（1）注册会

6、计师与治理层的沟通（2）前后任注册会计师的沟通3利用他人的工作（1）利用其他注册会计师的工作（2）利用内部审计工作（3）利用专家的工作4其他特殊项目的审计（1）会计估计的审计（2）关联方的审计（3）首次接受委托时对期初余额的审计,17,6-6完成审计工作与出具审计报告,18,（七）完成审计工作与出具审计报告1完成审计工作（1）完成审计工作概述（2）考虑持续经营假设（3）或有事项（4）期后事项（5）管理层声明2审计报告（1）审计报告概述（2）审计意见的形成和审计报告的类型（3）审计报告的基本内容（4）非标准审计报告（5）比较数据（6）含有已审计财务报表的文件中的其他信息,审计报告,19,审计意见

7、审计意见是指审计师在完成审计工作后，对于鉴证对象是否符合鉴证标准而发表的意见。对于财务报表审计而言，则是对财务报表是否已按照适用的会计准则编制，以及财务报表是否在所有重大方面的公允，反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量发表意见。,20,审计意见的类型1、标准的无保留意见：说明审计师认为被审计者编制的财务报表已安装适用的会计准则的规定编制并在所有重大方面公允反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量。2、带强调事项段的无保留意见：说明审计师认为被审计者编制的财务报表符合相关会计准则的要求并在所有重大方面公允反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量，但是存在需要说明的事项，如对持续经营能力产生重大疑虑及重大不确定事项等。3、保留意见：说明审计师认为财务报表整体是公允的，但是在存在影响重大的错报。4、否定意见：说明审计师认为财务报表整体是不公允的或没有安装适用的会计准则的规定编制。5、无法表示意见：说明审计师的审计范围受到了限制，且其可能产生的影响是重大而广泛的，审计师不能获取充分的审计证据。,