审计业务知识培训课程.ppt

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1、2023/9/9,1,2017年审计业务知识培训课程,培训专题,建设项目全过程跟踪审计实务与案例分析审计工作底稿与审计报告撰写实务内部审计实务操作技巧与案例分析新常态下现代审计技术与方法新形势下经济责任审计与绩效审计计算机审计应用实务内部控制制度与风险管理内部控制与内部审计质量评估,2017年全年培训计划,建设项目全过程跟踪审计实务与案例分析培训班2017年3月24日3月29日 南 京2017年6月12日6月16日 昆 明2017年7月24日7月28日 呼和浩特2017年11月13日11月17日 厦 门审计工作底稿与审计报告撰写实务培训班2017年3月27日3月31日 广 州2017年8月07

2、日8月11日 长 春2017年10月16日10月20日 长 沙内部审计实务操作技巧与案例分析培训班2017年4月10日4月14日 昆 明2017年6月26日6月30日 贵 阳2017年8月21日8月25日 乌鲁木齐2017年11月20日11月24日 海 口计算机审计应用实务培训班2017年6月09日6月13日 南 京2017年11月06日11月10日 昆 明内部控制与内部审计质量评估培训班2017年7月17日7月21日 西 2017年10月23日10月27日 苏 州,中国审计教育网(),新常态下现代审计技术与方法培训班2017年4月17日4月21日 厦 门2017年5月22日5月26日 南 昌

3、2017年9月11日9月15日 昆 明新形势下经济责任审计与绩效审计培训班2017年5月15日5月19日 南 宁2017年8月14日8月18日 大 连2017年9月18日9月22日 成 都2017年12月11日12月15日 昆 明内部控制制度与风险管理培训班2017年6月19日6月23日 西 安2017年7月10日7月14日 昆 明2017年9月22日9月26日 太 原2017年12月18日12月22日 海 口,具体文件请来电索取：微信/QQ：291155734,建设项目全过程跟踪审计实务与案例分析,1培训内容建设项目审计最新法规释义；建设项目PPP（公私合营伙伴关系）模式；当前工程造价控制的

4、重点、难点及应对策略；结合营改增政策讲解“营改增”对工程造价审计影响；结合案例重点解析建设项目程序审计、工程内部控制审计、发包方式审计、工程跟踪审计要注意的突出问题；建设项目招投标风险识别与防范；结合案例讲解“围标”、“陪标”、“串标”、逃避招标的审计方法；施工合同、设备材料采购合同、技术服务合同审计重点内容方法及对结算的影响；结合基本建设财务规则（财政部第81号令）解析工程财务相关问题，讲解工程大案要案审计查证的方式与方法；建设项目绩效审计指标构建与评价；建设项目典型大案要案评析。2时间及地点2017年3月24日3月29日 南 京2017年6月12日6月16日 昆 明2017年7月24日7月

5、28日 呼和浩特2017年11月13日11月17日 厦 门,审计工作底稿与审计报告撰写实务,1、培训内容 讲解审计基本流程；审计工作底稿的种类、格式、内容；审计工作底稿的编制与复核、档案存储及转换技术；常见审计类型工作底稿范例；审计报告的种类、格式、内容；审计工作底稿的撰写与修改、与被审单位沟通交流的方法与技巧；审计报告的复核；常见审计类型审计报告范例。2、时间及地点 2017年3月27日3月31日 广 州 2017年8月07日8月11日 长 春 2017年10月16日10月20日 长 沙,内部审计实务操作技巧与案例分析,1、培训内容 颁布新准则的目标与意义；新准则框架和内容；国内外先进的内部

6、审计理念、工作思路及发展趋势；内部审计中关注的重点、难点问题；内部审计在风险管理、控制和治理中的作用；内部审计风险管理和内部控制；舞弊调查与审计；结合案例讲解内部审计实务操作技巧与技术方法。2、时间及地点 2017年4月10日4月14日 昆 明 2017年6月26日6月30日 贵 阳 2017年8月21日8月25日 乌鲁木齐 2017年11月20日11月24日 海 口,新常态下现代审计技术与方法,1培训内容：新常态审计的背景、内涵和特点；新常态下审计工作的新发展；现代审计方法的发展趋势；现代科学技术在审计中的运用；审计技术创新实践；分析性技术的运用；审计报告写作技术。2时间及地点 2017年4

7、月17日4月21日 厦 门 2017年5月22日5月26日 南 昌 2017年9月11日9月15日 昆 明,新形势下经济责任审计与绩效审计,1、培训内容 实施细则出台的背景及意义；实施细则具体内容解读及实际操作；新常态下经济责任审计理念与经济责任审计重点难点；经济责任审计的主要技术方法；经济责任审计评价方法与指标设定；领导干部直接责任、主管责任、领导责任的界定及处理；经济责任审计报告的编写及结果运用；绩效审计的程序、内容及技术方法；经济责任审计、绩效审计案例分析。2、时间及地点 2017年5月15日5月19日南 宁 2017年8月14日8月18日大 连 2017年9月18日9月22日成 都 2

8、017年12月11日12月15日昆 明,计算机审计应用实务,1、培训内容 计算机审计的含义及内容；计算机审计的基本思路和方法；计算机审计本质特征；审计现场实施系统（AO）；数据式审计和信息系统审计；审计实务中如何应用excel、accass、sql server等数据库工具，如何与AO结合；如何撰写专家经验和AO应用实例。2、时间及地点 2017年6月09日6月13日南 京 2017年11月06日11月10日昆 明,内部控制制度与风险管理,1、培训内容 企业内部控制理论与法规综述；内控制度的规范和指引；风险管理及内部控制体系实施原则与重点；风险管理及内控框架性要求；建立企业内部控制的流程；内控

9、环境建设；企业设计内部控制的风险控制；内部控制的评价；企业风险类别及其风险评估；构建企业风险管理的关键成功要素；风险管理的具体技巧及方法标准；全面风险管理的总体目标；财务风险管理实施路线；实施风险管理与内控项目的误区；现阶段风险管理、内部控制中存在的薄弱环节；经典案例解析。2、时间及地点 2017年6月19日6月23日 西 安 2017年7月10日7月14日 昆 明 2017年9月22日9月26日 太 原 2017年12月18日12月22日 海 口,内部控制与内部审计质量评估,1培训内容：国外内部审计质量评估的发展现状；我国开展内部审计质量评估的情况及规划；讲解内部审计质量评估办法(试行)和内

10、部审计质量评估机构管理办法(试行)；讲解中国内部审计质量评估手册(试行)，并通过案例讲授手册的实际应用；内部审计质量评估体系设计；内部控制运用指南；内部控制的评价；结合案例实际讲解内部控制中存在的薄弱环节。2时间及地点 2017年7月17日7月21日 西 宁 2017年10月23日10月27日 苏 州,专家及证书,1.为保证授课质量和效果，培训班将由审计署、财政部相关司局领导，南京审计大学、国家会计学院等知名教授及国内具有实践经验的专家授课，辅之现场疑难解答，互动交流。2.参加培训班的学员，经考核合格者将颁发中国审计教育网培训证书，可作为审计人员继续教育考核凭证。,费用标准,培训费1800元（

11、含场租费、资料费、专家讲课费等）；会务组统一安排食宿，费用自理，食宿费及相关费用按当期培训班的标准执行，所有费用报到时面交。,报名办法及咨询,1.报名办法 各单位可统一组织报名，个人也可直接报名。报名参加培训班的学员，请认真填写报名回执，加盖单位公章后用传真或电子邮件正式报名，会务组收到报名回执后将于开班前七个工作日内以电子邮件或传真的方式发出“报到通知书”，告知具体报到地点、乘车路线、日程安排等具体事项。2.报名咨询 中国审计教育网()报名电话：传 真：010-88430528 微信/QQ：291155734 联 系 人：纪老师,委托定制（内训）审计专题课程,中国审计教育网可根据委托单位培训

12、需求，整合优势培训资源，提供“量身定制”的培训课程，培训内容可按委托单位要求进行设计，培训时间、地点、收费标准双方协商确定。培训对象各级政府审计机关、内审协会、各企、事业单位内部审计部门及各个系统审计部门专题课程经济责任审计 固定资产投资审计 基本建设项目财务管理及全过程跟踪审计 财政审计 内部控制与风险管理 资源环境审计 计算机审计绩效审计 内部审计 管理审计 信息系统审计等,联系人：纪老师 电话：1371800127 010-88430528 传 真：010-88430528 微信/QQ；291155734 E-mail:微信公众号：shejiedu 网址：www.shenji.org（中

13、国审计教育网）,2023/9/9,16,第1节：前期审计第2节：招标审计第3节：合同审计第4节：财务审计第5节：造价审计第6节：绩效审计,审计重举，明画深图,2023/9/9,17,第1节：前期审计,一、审计依据,二、程序审计,三、发包审计,四、跟踪审计,2023/9/9,18,一、审计依据1.2006年审计法22条：政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。是否包含国有企业投资项目、PPP项目？PPP审计几点看法1.合伙人选择(ISSAI:“最高审计机关对整个合作关系存续期间的腐败和洗钱可能性应始终保持高度警惕”)2.建设成本是审计难点、重点3.风险与收益如何分配，决定可持续

14、4.采用跟踪审计方式5.出台基本建设政府审计实务指南6.政府审计：BT、BOT核减，TOT核增,2023/9/9,19,2.2010年审投发173号政府投资项目审计规定重点审计11个方面。（1）履行基本建设程序情况；（2）投资控制和资金管理使用情况；（3）项目建设管理情况；（4）有关政策措施执行和规划实施情况；（5）工程质量情况；（6）设备、物资和材料采购情况；（7）土地利用和征地拆迁情况；（8）环境保护情况；（9）工程造价情况；（10）投资绩效情况；（11）其他需要重点审计的内容。,经济效益,社会效益,环境效益,工程财务审计,工程造价审计,工程管理审计,工程效益审计,2023/9/9,21,

15、3.2014年10月9日国发22条国务院关于加强审计工作的意见4.2014年10月23日十八届四中全会决定中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定5.2015年12月8日中办、国办关于实行审计全覆盖的实施意见亮点：“全覆盖（凡工程必审计、由造价审计向关键环节全覆盖）、独立性、职业化、促整改、助落实（治理）”,2023/9/9,22,6.须更新的知识体系2013版工程量清单计价规范2013版施工合同范本2015版建设工程造价咨询规范2016财税36号财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知2016年财政部81号令基本建设财务规则）、基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法（财建

16、2016503号）、基本建设项目建设成本管理规定（财建2016504号）2016年7月国务院关于深化投融资体制改革的意见 PPP审计,2023/9/9,23,二.前期程序审计“在建设项目前期工作阶段，必须严格按照现行建设程序执行。现行基本建设前期工作程序包括：项目建议书、可行性研究报告、初步设计、开工报告等工作环节。只有在完成上一环节工作后方可转入下一环节”国家计委关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知（计投资号）,8.3.1 采用工程量清单方式招标形成的总价合同，其工程量应按照本规范第8.2节的规定计算。8.2.2 施工中进行工程计量，当发现招标工程量清单中出现缺项、工程量偏差，或因工

17、程变更引起工程量增减时，应按承包人在履行合同义务中完成的工程量计算。8.3.2 采用经审定批准的施工图纸及其预算方式发包形成的总价合同，除按照工程变更规定的工程量增减外，总价合同各项目的工程量应为承包人用于结算的最终工程量。,2023/9/9,25,营改增对甲供材料（设备）影响？1.【13清规】6.2.5 材料、工程设备暂估价应按招标工程量清单中列出的单价计入综合单价；2.【13清规】3.2.1 承包人投标时，甲供材料单价应计入相应项目的综合单价中，签约后，发包人应按合同约定扣除甲供材料款，不予支付。3.实施营改增后江苏省建设工程计价依据调整的通知苏建价2016154号：“甲供材料和甲供设备费

18、用应在计取甲供材料和甲供设备的现场保管费后，在税前扣除。”如果有二次搬运费，扣吗？,招投标条例第29条 招标人可以依法对工程以及与工程建设有关的货物、服务全部或者部分实行总承包招标。以暂估价形式包括在总承包范围内的工程、货物、服务属于依法必须进行招标的项目范围且达到国家规定规模标准的，应当依法进行招标。前款所称暂估价，是指总承包招标时不能确定价格而由招标人在招标文件中暂时估定的工程、货物、服务的金额。,暂估价是否需要二次招标？,2023/9/9,28,暂估价的专业工程如何招标？13清规（1）承包人不参加投标的专业工程发包招标，应由承包人作为招标人，但拟定的招标文件、评标工作、评标结果应报送发包

19、人批准。与组织招标工作有关的费用应当被认为已经包括在承包人的签约合同价（投标总报价）中。（2）承包人参加投标的专业工程发包招标，应由发包人作为招标人，与组织招标工作有关的费用由发包人承担。同等条件下，应优先选择承包人中标。,2023/9/9,29,乙供材：造价信息差额调整法 C20商品混凝土基准单价（投标截止日前28天）310元/m3，中标单价308元/m3，施工时采购327元/m3。差额调整法，求结算单价？327310-1=5.45%投标单价低于基准价，按基准价算，已超过约定风险系数，应予调整：308+3100.45%=308+1.495=309.50（元）,2023/9/9,30,乙供材：

20、价格指数调整法,甲控材询价与核价很重要！1.官方信息价2.向厂家、销售商等询价3.通过电商询价（京东、淘宝等）5.发票证明法 7.成本分解法,建标201344号建筑安装工程费用项目组成检验试验费：是指施工企业按照有关标准规定，对建筑以及材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用，包括自设试验室进行试验所耗用的材料等费用。不包括新结构、新材料的试验费，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用和建设单位委托检测机构进行检测的费用，对此类检测发生的费用，由建设单位在工程建设其他费用中列支。但对施工企业提供的具有合格证明的材料进行检测不合格的，该检测费用由施工企业支付。,2023/9/

21、9,34,2010年4月财政部企业内部控制应用指引第7号采购业务 2010年5月财政部企业内部控制应用指引第11号工程项目（1）可研-项目失败（2）招标-人员涉案（3）造价-投资失控（4）采购-质量低劣（5）验收-重大隐患,2023/9/9,35,三、发包方式审计 1.平行发包：设计-招标-施工（DBB）2.工程总承包：设计-采购-施工（EPC）总包/交钥匙；设备-设计-施工（P&D+B）3.施工总承包（General Contracting）4.管理型承包（PMT+PMC+EPC）5.伙伴型承包（PPP+总承包 EPC/GC),风险1：总承包（合同价？）转包认定1.不得将工程总承包项目中设计

22、和施工业务一并或者分别分包给其他单位。2.工程总承包企业自行实施设计的，不得将工程总承包项目工程主体部分的设计业务分包给其他单位。3.工程总承包企业自行实施施工的，不得将工程总承包项目工程主体结构的施工业务分包给其他单位。2016年5月20日住建部关于进一步推进工程总承包发展的若干意见建市201693号,2023/9/9,37,风险2：建设单位违法发包 2014年10月1日施行住建部建筑工程施工转包违法分包等违法行为认定查处管理办法（试行）第五条1.建设单位将工程发包给个人的；2.建设单位将工程发包给不具有相应资质或安全生产许可的施工单位的；3.未履行法定发包程序，包括应当依法进行招标未招标，

23、应当申请直接发包未申请或申请未核准的；4.建设单位设置不合理的招投标条件，限制、排斥潜在投标人或者投标人的；,2023/9/9,38,5.建设单位将一个单位工程的施工分解成若干部分发包给不同的施工总承包或专业承包单位的；6.建设单位将施工合同范围内的单位工程或分部分项工程又另行发包的；7.建设单位违反施工合同约定，通过各种形式要求承包单位选择其指定分包单位的；8.法律法规规定的其他违法发包行为。,风险3：施工单位非法转包2014年8月住建部建筑工程施工转包违法分包等违法行为认定查处管理办法（试行）第七条 存在下列情形之一的，属于转包1.施工单位将其承包的全部工程转给其他单位或个人施工的；2.施

24、工总承包单位或专业承包单位将其承包的全部工程肢解以后，以分包的名义分别转给其他单位或个人施工的；,3.施工总承包单位或专业承包单位未在施工现场设立项目管理机构或未派驻项目负责人、技术负责人、质量管理负责人、安全管理负责人等主要管理人员，不履行管理义务，未对该工程的施工活动进行组织管理的；4.施工总承包单位或专业承包单位不履行管理义务，只向实际施工单位收取费用，主要建筑材料、构配件及工程设备的采购由其他单位或个人实施的；5.劳务分包单位承包的范围是施工总承包单位或专业承包单位承包的全部工程，劳务分包单位计取的是除上缴给施工总承包单位或专业承包单位“管理费”之外的全部工程价款的；,6.施工总承包单

25、位或专业承包单位通过采取合作、联营、个人承包等形式或名义，直接或变相的将其承包的全部工程转给其他单位或个人施工的；7.法律法规规定的其他转包行为。建筑法第67条和建设工程质量管理条例第62条：没收施工单位违法所得，并处工程合同价款0.5以上1以下的罚款；可以责令停业整顿，降低资质等级；情节严重的，吊销资质证书。,2023/9/9,42,风险4：施工单位违法分包*2014年8月住建部建筑工程施工转包违法分包等违法行为认定查处管理办法（试行）第九条 存在下列情形之一的，属于违法分包：1.施工单位将工程分包给个人的；2.施工单位将工程分包给不具备相应资质或安全生产许可的单位的；3.施工合同中没有约定

26、，又未经建设单位认可，施工单位将其承包的部分工程交由其他单位施工的；,2023/9/9,43,4.施工总承包单位将房屋建筑工程的主体结构的施工分包给其他单位的，钢结构工程除外；5.专业分包单位将其承包的专业工程中非劳务作业部分再分包的；6.劳务分包单位将其承包的劳务再分包的；7.劳务分包单位除计取劳务作业费用外，还计取主要建筑材料款、周转材料款和大中型施工机械设备费用的；8.法律法规规定的其他违法分包行为。,风险5：施工单位挂靠2014年8月住建部建筑工程施工转包违法分包等违法行为认定查处管理办法（试行）第十一条存在下列情形之一的，属于挂靠1.没有资质的单位或个人借用其他施工单位的资质承揽工程

27、的；2.有资质的施工单位相互借用资质承揽工程的，包括资质等级低的借用资质等级高的，资质等级高的借用资质等级低的，相同资质等级相互借用的；,3.专业分包的发包单位不是该工程的施工总承包或专业承包单位的，但建设单位依约作为发包单位的除外；4.劳务分包的发包单位不是该工程的施工总承包、专业承包单位或专业分包单位的；5.施工单位在施工现场派驻的项目负责人、技术负责人、质量管理负责人、安全管理负责人中一人以上与施工单位没有订立劳动合同，或没有建立劳动工资或社会养老保险关系的；,6.实际施工总承包单位或专业承包单位与建设单位之间没有工程款收付关系，或者工程款支付凭证上载明的单位与施工合同中载明的承包单位不

28、一致，又不能进行合理解释并提供材料证明的；7.合同约定由施工总承包单位或专业承包单位负责采购或租赁的主要建筑材料、构配件及工程设备或租赁的施工机械设备，由其他单位或个人采购、租赁，或者施工单位不能提供有关采购、租赁合同及发票等证明，又不能进行合理解释并提供材料证明的；8.法律法规规定的其他挂靠行为。,二、工程变更审计例1.市区主干道采用4cm改性沥青马蹄脂碎石+5cm中粒式沥青砼+7cm粗粒式沥青）+1cm沥青下封层+20cm二灰碎石+40cmC20现场搅拌碾压混凝土+原槽压实。本工程让利幅度22.6%。乙方碾压混凝土低报价205.97元/m3，工程量为2052m3，甲方提出变更后，单价为42

29、0.03元/m3。增加造价43.9万元可否审减？,三.现场签证审计案例1:某高速公路招标文件中提到报价按2002年修订版的收费标准第条（地质病害集中的山区公路、长大隧道及独立大桥梁，超出公路工程勘察设计规程常规范围的工程勘察，执行通用工程勘察收费标准。）13清规未填写单价和合价的项目，视为此项费用已包含在已标价工程量清单中其他项目的单价和合价之中。竣工结算时，此项目不得重新组价予以调整。假如招标工程量6根桩，图纸是7根桩，投标时只报1根桩价格，如何结算？,2013建设工程计价计量规范辅导9.14现场签证的基本要求：“一份完整的现场签证应包括时间、地点、原由、事件后果、如何处理等内容，并由发承包

30、双方授权的现场管理人签章。”,现场签证规范：1.要有签字盖章2.签证日期与业务发生时间相符3.内容要具体明确4.统一机打格式，统一编号存档与送审,无效签证认定1、工程签证要素不全2、超过有效签证时间的签证3、签证必须按工程建设进程顺序进行签证，否则应为无效签证 4、签证内容相矛盾，与事实矛盾的应为无效签证5、重复签证和盲目虚假签证应为无效签证13清规9.14.4 合同工程发生现场签证事项，未经发包人签证确认，承包人便擅自施工的，除非征得发包人书面同意，否则发生的费用应由承包人承担。13清规 9.14.3 现场签证的工作如已有相应的计日工单价，现场签证中应列明完成该类项目所需的人工、材料、工程设

31、备和施工机械台班的数量。如现场签证的工作没有相应的计日工单价，应在现场签证报告中列明完成该签证工作所需的人工、材料设备和施工机械台班的数量及单价。,工程档案保存期限【13清规】15.2.3 工程造价咨询人归档的计价文件，保存期不宜少于五年。根据建设工程文件归档整理规范的规定永久是指工程档案需永久保存长期是指工程档案的保存期限等于该工程的使用寿命短期是指工程档案保存20年以下同一案卷内有不同保管期限的文件，该案卷保管期限应从长。,三、环境（生态）效益审计,四.社会效益审计,正面负面,适应,高低,社会风险分析重大固定资产投资项目社会稳定风险评估暂行办法 20122492号高风险：大部分群众对项目有意见、反应特别强烈，可能引发大规模群体性事件。中风险：部分群众对项目有意见、反应强烈，可能引发矛盾冲突。低风险：多数群众理解支持但少部分人对项目有意见，通过有效工作可防范和化解矛盾。,2023/9/9,56,小结评价内容要搞清方法很多慎重选可研指标来评价横向纵向来比较,