应收票据贴现的核算教案.ppt

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1、应收票据贴现的核算,票据贴现是指企业将未到期的商业汇票背书转让给银行，银行按一定利率，从票据到期值中扣除由贴现日至到期日的利息后，将剩余票款存入企业存款户。,签发日 贴现日 到期日,票据持有天数 票据贴现天数,贴现利息,=票据到期值X贴现日利率X贴现天数,实收贴现金额=,票据到期值-贴现利息,贴现天数,：“算尾不算头”,贴现利息,1、5月1日签发的商业汇票，7月5日到期，则该票据的持有天数？,知识储备,2、带息的商业汇票，面值为100 000元票面利率为8%,90天到期，则到期值为多少？,票据持有天数=31-1+30+5=65（算尾不算头）,到期值=100 000X（1+8%/360X90）=

2、102 000元,不带息应收票据贴现的核算,例：(1)因需要资金周转,于8月20日将一张签发日为7月24日,付款期限为90天,票面金额为40 000元的应收丙企业的不带息商业承兑汇票,向银行申请贴现,年贴现率为10%.,7.24 8.20 到期日,持有天数 贴现天数,借:银行存款,393 000（实收贴现金额）,贷：应收票据,400 000,（面值）,财务费用 700（差额=贴现息）,贴现利息,思路：？,实收贴现金额,到期值=,40 000元,票据持有天数=,3124+20=27天,票据贴现天数=,9027=63天,贴现利息=,40 000X10%/360X63=700元,实收贴现金额=,40

3、 000700=393 00元,到期值,贴现天数,贴现日利率,练习1：,1、某企业因需要资金，于7月1日将一张6月11日签发、80天期限、票面价值30 000元的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率为10%,票据持有天数=30-11+1=20天（算尾不算头）贴现天数=80-20=60天到期值=30 000元贴现利息=30 000X10%/360X60=500元实收贴现金额=30 000-500=29 500元借:银行存款 29 500（实收贴现金额）财务费用 500（差额）贷:应收票据 30 000（面值）,到期值,贴现天数,贴现利息,实收贴现金额,票据持有天数 贴现天数,6.11 7.1 到期

4、日,练习2：某企业于7月22日将一张5月20日签发、4个月期限、票面价值60 000元不带息商业汇票向银行贴现，年贴现利率为10%。,票据到期日为9月20日贴现天数=31-22+31+20=60天（算尾不算头）到期值=60 000元贴现利息=60 000X10%/360X60=1000元贴现收入=60 000-1000=59 000元借:银行存款 59 000（贴现收入）财务费用 1000(差额)贷:应收票据 60 000（面值）,？,票据持有天数 贴现天数,5.20 7.22 到期日,贴现天数,到期值,贴现利息,实收贴现金额,贴现天数,？,课堂小结：,本节课主要学习了不带息应收票据贴现的核算

5、，主要掌握票据贴现的贴现天数、到期值、贴现利息、实收贴现金额的计算以及票据贴现的账务处理。,课外作业,P57习题三、3、6、8、,带息应收票据贴现的核算,课前复习,1、贴现利息=2、实收贴现金额=3、某企业于7月3日将一张5月2日签发、3个月期限、票面价值60 000元不带息商业汇票向银行贴现，年贴现利率为8%。,例：因需要资金周转,于8月23日将一张签发日为7月28日,付款期限为3个月,票面金额30 000元,票面利率为8%的应收丁企业带息商业承兑汇票,向银行申请贴现,年贴现利率10%.,7.28 8.23 10.28,持有天数 贴现天数,到期值=,借:银行存款,注意:1、带息票据与不带息票

6、据计算贴现利息及账务处理上细微的差别。2、利息的计算（按月数计算与按天数计要灵活处理）3、贴现利率与票面利率的区别。,30 000X（1+8%/12X3）=30 600元,贴现天数=,31-23+30+28=66天,贴现利息=,30 600X10%/360X66=561元,实收贴现金额=,30 600-561=30 039元,30 039（实收贴现金额）,贷：应收票据,30 000（面值）,财务费用 39（差额）,到期值,贴现天数,贴现利息,实收贴现金额,练习：某企业于7月26日将一张5月20日签发、90t天期限、票面价值50 000元、票面利率6%的带息商业汇票向银行贴现，年贴现利率为8%。

7、,到期值=50 000X（1+6%/12X4）=51 000元票据到期日为9月20日贴现天数=31-22+31+20=60天（算尾不算头）贴现利息=51 000X8%/360X60=1080元贴现收入=51 000-1080=49 920元借:银行存款 49 920（贴现收入）财务费用 80(差额)贷:应收票据 50 000（面值）,自己思考解题步骤,？,票据持有天数 贴现天数,5.20 7.26 到期日(?),课堂练习1：（票据贴现）,1、企业于4月1日将2月1日签发的面值为100 000元、年利率8%、3个月到期的商业承兑汇票向银行贴现，贴现率为10%。,票据到期值=100 000X（1+

8、8%/12X3）=102 000 元贴现息=102 000X10%/360X30=850实收贴现金额=102 000-850=101 500借：银行存款 101 500 贷：应收票据 100 000 财务费用 850,2、假定上述票据为不带息票据。,票据到期值=100 000元贴现息=100 000X10%/360X30=833实收贴现金额=100 000833=99167 借：银行存款 99 167 财务费用 833 贷：应收票据 100 000,3、8月日，已贴现的应收丙企业商业汇票到期，丙企业无力兑现，贴现银行退票，并向本企业收取票款。,借：应收账款丙企业 40 000 贷：银行存款 4

9、0 000,4、10月28日，已贴现的应收丁企业的商业承兑汇票到期，丁企业无力支付，贴现银行退票，并向本企业收取票款，但本企业存款余额不足，银行按逾期贷款处理。,借：应收账款丁企业 30 600（到期值）贷：短期借款 30 600,练习：3、假如（1）中已申请贴现的票据到期时，因承兑人的银行账户不足支付，银行退回应收票据，并向本企业收取票款。4、假如本企业存款余额不足，银行按逾期贷款处理。,3、借：应收账款 102 000（到期值）借：银行存款 102 000,4、借：应收账款 102 000（到期值）贷：短期借款 102 000,课堂练习2、,1、甲企业向乙企业销售产品一批，货款为100 0

10、00元，尚未收到，已办妥托收手续，增值税率17%。2、10日后，甲企业收到丙企业寄来一份3个月的不带息商业承兑汇票，面值为117 000元，抵付产品货款。3、3个月后，应收票据到期收回票面金额117 000元存入银行4、如果该票据到期，乙企业无力支付偿还票款，银行退票。,1、借：应收账款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税金应交增值税（销项税额）170002、借：应收票据 117 000 贷：应收账款 117 0003、借：银行存款 117 000 贷：应收票据 117 0004、借：应收账款 117 000 贷：应收票据 117 000,四、应收票据转让的核算,应收票据

11、的转让指企业将未到期的应收票据背书转让给其他企业，偿还前欠账款。,例6：(1)8月18日,企业将签发日为8月10日,付款期限为两个月,票面金额为23 400元的应收甲企业的不带息商业承兑汇票背书转让给乙企业,偿还前欠账款.,借:应付账款-乙企业 23 400 贷：应收票据 23 400,（2）8月25日，企业将签发日为7月16日，付款期限为90天，票面利率为8%，票面金额为45 000元的应收丙企业的带息银行承兑汇票，背书转让给丁企业，偿还前欠货款。,借：应付账款丁企业 45 400 贷：应收票据 45 000 财务费用 400,析：票据持有天数=31-16+25=40天 应计票据利息=45 000X8%/360X40=400,练习：,1、收到兴华公司签发的不带息银行承兑汇票，面值42 000，偿付该公司前欠账款。2、将兴华公司签发的不带息银行承兑汇票背书转让给白云厂，面值42 000，偿付本企业所欠账款。,1、借：应收票据 42 000 贷：应收账款 42 000,2、借：应付账款 42 000 贷：应收票据 42 000,