基础会计教学幻灯片(第六章).ppt

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1、基础会计,扬州职业大学经济贸易系,第六章 会计账簿,凭证,账簿,报表,会计工作的三个主要环节:,会计核算的核心,业务的起点,第一节 会计账簿的意义和种类,一、会计账簿的意义,会计账簿：由具有一定格式、互相联系的账页组成，以审核无误的会计凭证为登记依据，全面、系统、序时、分类记录各项经济 业务的簿册。,会计账簿的作用,3、提供会计信息。,1、记录会计信息。,2、储存会计信息.,第一节 会计账簿意义和种类,二、会计账簿的种类,1、按用途分：,序时账簿（日记账）,普通日记账（全部业务）特种日记账（现金、银行存款）,分类账簿,总分类账簿（总括分类核算全部业务）明细分类账簿（详细分类核算某类经济业务）,

2、备查账簿（辅助账簿）,-对在上述账簿中不能记载 或记载 不全的经济业务进行补充登记。,第一节 会计账簿意义和种类,二、会计账簿的种类,2、按外观分：,订本式账簿,卡片式账簿,活页式账簿,适用于重要的账簿：日记账、总分类账,适用于明细账,适用于使用时间较长的明细账,（关键是理解它们的优缺点、适用范围）,第一节 会计账簿意义和种类,二、会计账簿的种类,3、按账页格式分：,三栏式账簿,数量金额式账簿,多栏式账簿,第二节 会计账簿的设置与登记,一、会计账簿的设置原则,1、统一性.(合法),2、科学性.(系统),3、实用性.(节约),第二节 会计账簿的设置与登记,二、会计账簿的构成,1、封面,2、扉页,

3、3、账页,会计科目（账户名称）,总页次分页次,-登记账簿名称及单位名称、会计年度.,-”账簿启用表”及”经管人员一览表.”,-即具体的账户.,第二节 会计账簿的设置与登记,三、会计账簿的启用与登记要求,1、启用,2、登记要求,账簿封面：单位名称、账簿名称、会计年度,账簿扉页：-”账簿启用表”及”经管人员一览表.”,订本式账簿：编定页数，不得跳页、缺号。,活页式账簿：按账户顺序编号，并须定期装订成册,P113,第二节 会计账簿的设置与登记,四、会计账簿的设置与登记,1、日记账,-,库存现金日记账和银行存款日记账,库存现金日记账：,（1）外观：订本式（2）账页格式：三栏式 多栏式（3）登记人员：出

4、纳（4）登记依据：库存现金收款凭证 库存现金付款凭证 银行存款付款凭证（5）登记要求：日清月结,第二节 会计账簿的设置与登记,四、会计账簿的设置与登记,1、日记账,-,库存现金日记账和银行存款日记账,银行存款日记账：,（1）外观：订本式（2）账页格式：三栏式 多栏式（3）登记人员：出纳（4）登记依据：银行存款收款凭证 银行存款付款凭证 库存现金付款凭证（5）登记要求：日清月结，定期核对,第二节 会计账簿的设置与登记,四、会计账簿的设置与登记,2、分类账,-,总分类账和明细分类账,总分类账：,（1）外观：订本式（2）账页格式：三栏式（3）登记人员：会计人员（非出纳）（4）登记依据：记账凭证 或：

5、汇总记账凭证 或：科目汇总表,第二节 会计账簿的设置与登记,四、会计账簿的设置与登记,2、分类账,-,总分类账和明细分类账,明细分类账：,（1）外观：活页式或卡片式（2）账页格式：三栏式-债权债务 数量金额式-存货、工程物资 多栏式-损益（3）登记依据：原始凭证或原始凭证汇总表或记账凭证,第三节 错账的查找与更正,一、错账查找方法,-全面检查,：分顺查法和逆查法,-局部检查,：有差数法、尾数法、除2法、除9法,漏记、重记,含小数业务,记反,串位、颠倒,二、错账更正,会计凭证,账簿,错账类型及更正方法：,正确,不正确,红字更正法（一红一黑）,不正确,不正确,名称、方向错误：,金额多记：,金额少记

6、：,划线更正法,红字更正法（一红）,补充登记法（一黑）,第三节错账的查找与更正,二、错账更正,例：企业从银行提取现金256元,记账凭证,借：库存现金 256 贷：银行存款 256,账簿,库存现金,银行存款,265,256,256,更正方法：划线更正法,第三节错账的查找与更正,划销、更正、盖章,二、错账更正,例：企业从银行提取现金256元,记账凭证,借：原材料 256 贷：银行存款 256,账簿,库存现金,银行存款,256,更正方法：红字更正法,原材料,（1）借：原材料 256 贷：银行存款 256,256,（2）借：库存现金 256 贷：银行存款 256,-,（2）256,256,（2）256

7、,（1）,256,（1）,第三节错账的查找与更正,二、错账更正,例：企业从银行提取现金256元,记账凭证,借：银行存款 256 贷：库存现金 256,账簿,库存现金,银行存款,256,更正方法：红字更正法,（1）借：银行存款 256 贷：库存现金 256,256,（2）借：库存现金 256 贷：银行存款 256,-,（2）256,256,（2）256,（1）,256,（1）,第三节错账的查找与更正,二、错账更正,例：企业从银行提取现金256元,记账凭证,借：库存现金 2560 贷：银行存款 2560,账簿,库存现金,银行存款,2560,更正方法：红字更正法,（1）借：库存现金 2304 贷：银

8、行存款 2304,2560,-,2304,（1）,2304,（1）,第三节错账的查找与更正,二、错账更正,例：企业从银行提取现金256元,记账凭证,借：库存现金 156 贷：银行存款 156,账簿,库存现金,银行存款,156,更正方法：补充登记法,（1）借：库存现金 100 贷：银行存款 100,156,-,（1）100,（1）100,第三节错账的查找与更正,错账更正练习:,指出下列错账类型,说出更正方法,并更正。,（1）企业收到D公司所欠货款30000元，存入 银行。,所编凭证为 借：银行存款 30000 贷：主营业务收入 30000 并已据此入账,所编记账凭证科目名称错误应采用红字更正法更

9、正。,更正：（1）借：银行存款 30000 贷：主营业务收入 30000 并登记入账,（2）借：银行存款 30000 贷：应收账款 30000 并登记入账,所编凭证为 借：库存现金 50000 贷：银行存款 50000 并已据此入账,（2）开出现金支票从银行提取现金5000元。,所编记账凭证金额多记应采用红字更正法更正。,更正：,借：库存现金 45000 贷：银行存款 45000 并登记入账,所编凭证为 借：生产成本 3000 贷：原材料 3000 并已据此入账,（3）二车间生产产品领用材料30000元。,所编记账凭证金额少记应采用补充登记法更正。,更正：,借：生产成本 27000 贷：原材料

10、 27000 并登记入账,所编凭证为 借：制造费用 3000 贷：原材料 3000 并已据此入账,（4）二车间生产产品领用材料30000元。,所编记账凭证科目名称、金额错误应采用红字更正法更正。,更正：（1）借：制造费用 3000 贷：原材料 3000 并登记入账,（2）借：生产成本 30000 贷：原材料 30000 并登记入账,第四节 对账和结账,一、对账 1、含义：为了保证账簿的正确性，对账簿记录进行的检查。2、内容：账证核对：账簿记录与原始凭证、记账凭证 账账核对：总分类账有关账户间 总分类账与明细分类账间 总分类账与日记账间 会计部门的明细账与保管、使用部门的明细账 账实核对：账簿记

11、录与财产等实有数额间,第四节 对账和结账,二、结账 1、含义：将一定时期全部经济业务登记入账的基础上，计算 各账户的本期发生额和期末余额，结束账户本期记录。2、要求：全部经济业务登记入账（1）没有漏记、重记、错记（2）经济业务不能提前入账，也不能延迟入账（3）期末应根据权责发生制进行账项调整3、分类：分月结、季结、年结 结账的标志是划通栏红线。,1月31日,本月合计,2月1日.,3月31日,本月合计,本季合计,4月1日.,12月31日,本月合计,本季合计,本年合计,明细分类账户是根据明细分类科目设置的，提供详细核算 资料，对总分类账起补充、说明作用，又叫“从属账户”。,一、两者关系：,总分类账户是根据总分类科目设置的，提供总括核算资料，对所属明细分类账起统驭、控制作用，又叫“统制账户”。,第五节 总账与明细账,二、总账与明细账的平行登记,（1）含义：经济业务发生后，根据会计凭证，一方面要登 记有关的总分类账户，另一方面要同时登记总 分类账户所属的各有关明细分类账户。,（2）要求：依据相同、金额相同、方向相同、时期相同,（3）结果：总账余额=所属明细账余额合计 总账发生额=所属明细账发生额合计,第五节 总账与明细账,