国际贸易理论与实务PPT课件第四章.ppt

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1、第四章第一节 国家实施贸易政策的措施（关税措施）,李慧,一、关税概述,1、关税概述关税：是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向进出口商征收的一种税收。由于征收关税提高了进出口商品的成本和价格，客观上限制了进出口商品的数量，故关税又被称为关税壁垒（tariff barriers）。关税征收是通过海关执行的。海关征收关税、执行海关各种法令和规章的区域叫关境。,李慧,海关是设立在关境上的国家行政管理机构，其职责是依照国家法令，对进出口货物、货币、金银、行李、邮件、运输工具等进行监督管理、征收关税、查禁走私、临时保管通关货物和编制进出口统计等。关境与国境的关系一般说来，关境国境。当一国设有免

2、税的自由贸易区、自由港、出口加工区等经济特区时，关境国境；当几个国家组成关税同盟时，关境国境。自由港、出口加工区、保税区等经济特区虽在国境之内，但却在关境之外，因此，设有经济特区的国家关境小于国境。另一种情况，当几个国家结成关税同盟（如欧盟），对内取消一切贸易限制，对外建立统一的关税制度，则这些国家的关境大于国境。,李慧,2、关税的性质：关税的征收具有强制性、无偿性和可预见性等特点。也就是说，关税是依照有关法律规定强制征收的，是国家无偿取得的国库收入，其数额是按照国家事先规定的税则计征缴纳的，一般不得随意变动和减免。,李慧,3、关税的主要特点,（1)关税是一种间接税#6.由于关税在商品的流通过

3、程中征收，进出口商可以把关税税额作为成本的一部分追加到进出口商品上，最终将关税负担转嫁给消费者。(2)关税的税收主体是进出口商人 关税的税收客体是进出口货物(3)关税的作用 关税可以调节一国进出口贸易 关税是一国实施对外贸易政策的重要手段 关税可以促进一国产业结构的调整 关税是国家财政收入的重要组成部分,李慧,直接税和间接税,直接税是指直接向个人或企业开征的税，包括对所得、劳动报酬和利润的征税。直接税与间接税相对应.间接税是对商品和服务征收的，从而只是间接地以公众为征税对象。间接税包括销售税，还有对财产、酒类、进口品和汽油等所征的税#5.,李慧,关税的消极影响,加重消费者的负担过度保护会造成保

4、护落后恶化贸易伙伴间的友好关系影响本国出口贸易的发展有些商品由于征税过高成为走私的对象,李慧,二、关税的种类（P86）,关税的种类（一）按征收对象或商品流向分类：（1）进口关税（2）出口关税（3）过境关税,李慧,1、进口税（1）定义进口税（import duties）是指进口国家的海关在外国商品输入时,根据海关税则对本国进口商所征收的关税.进口税是保护关税的主要手段。,李慧,一般地说，进口税税率随着进口商品加工程度的提高而提高，即工业制成品税率最高，半制成品次之，原料等初级产品税率最低甚至免税，这称为关税升级（tariff escalation）。进口国也可以根据对商品的需求程度对不同商品实行

5、差别税率，对于国内紧缺而又急需的生活必需品和机器设备予以低关税或免税，而对国内能大量生产的商品或奢侈品则征收高关税。另外，进口国也可以结合政治经济关系的需要，对来自不同国家的同一种商品实行不同的税率。,李慧,（2）进口税按照税率可分为普通税、最惠国税,普通税。如果进口国未与该进口商品的来源国签订任何关税互惠贸易条约，则对该进口商品按普通税率征税。普通税率通常为一国税则中的最高税率，一般比优惠税率高15倍，少数商品甚至高达10倍、20倍。目前仅有个别国家对极少数（一般是非建交）国家的出口商品实行这种税率，大多数只是将其作为其他优惠税率减税的基础。因此，普通税率并不是被普遍实施的税率。,李慧,最惠

6、国税,最惠国税率是一种优惠税率，往往和双边或多边最惠国待遇相关。所谓最惠国待遇（most-favoured-nation treat ment-MFNT），是指缔约国各方实行互惠，凡缔约国一方现在和将来给予任何第三方的一切特权、优惠和豁免，也同样给予对方。,李慧,最惠国待遇的内容很广，但主要是关税待遇。最惠国税率是互惠的且比普通税率低，有时甚至差别很大。例如，美国对进口玩具征税的普通税率为70，而最惠国税率仅为6.8。由于世界上大多数国家都加入了签订有多边最惠国待遇条约的关贸总协定（现由世界贸易组织继承其协定），或者通过个别谈判签订了双边最惠国待遇条约（如中美之间），因而这种关税税率实际上已成

7、为正常的关税率。不过，最惠国税率并非是最低税率。在最惠国待遇中往往规定有例外条款，如在缔结关税同盟、自由贸易区或有特殊关系的国家之间规定更优惠的关税待遇时，最惠国待遇并不适用。,李慧,2、出口税,（1）定义出口税（export duties）是出口国家的海关在本国产品输往国外时对出口商所征收的关税。目前大多数国家对绝大部分出口商品都不征收出口税。因为征收出口税会抬高出口商品的成本和国外售价，削弱其在国外市场的竞争力，不利于扩大出口。但目前世界上仍有少数国家（特别是经济落后的发展中国家）征收出口税。,李慧,（2）征收出口税的目的主要有：增加财政收入；保护国内生产或保障本国市场供 应；保护不可再生

8、资源；保证出口国贸易利益等。我国历来采用鼓励出口的政策，但为了控制一些商品的出口流量，采用了对极少数商品征出口税的办法。被征出口税的商品主要有生丝、有色金属、铁合金、绸缎等。,李慧,3、过境税,过境税（transit duties）又称通过税或转口税，是一国海关对通过其关境再转运第三国的外国货物所征收的关税。其目的主要是增加国家财政收入。过境税在重商主义时期盛行于欧洲各国。随着资本主义的发展，交通运输事业的发达，各国在货运方面的竞争激烈，同时，过境货物对本国生产和市场没有影响，于是，到19世纪后半期，各国相继废除了过境税。二战后，关贸总协定规定了“自由过境”的原则。目前，大多数国家对过境货物只

9、征收少量的签证费、印花费、登记费、统计费等。,李慧,（二）依照征税的目的，关税可分为财政关税和保护关税,1、财政关税指国家财政收入为目的而征收的关税。具备三个条件：征税的进口货物必须是国内不能生产或无代用品的商品，以避免对国内市场形成冲击；征税的进口货物在国内必须有大量消费；关税税率必须适中，否则达不到增加财政收入的目的。,李慧,2、保护关税,以保护本国工业或农业发展为目的而征收的关税。保护关税税率比较高，高达100%以上的关税叫禁止关税。,李慧,（1）进口附加税，是指对商品征收一般关税外再额外加征的关税。（2）差价税，是指当本国生产的产品价格高于同类进口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争力，

10、保护国内厂商，按国内价格与进口价格之间的差价征收的关税。（3）特惠税，是指对从某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇。（4）普惠税，是指普遍优惠制下适用的进口关税。,（三）按照差别待遇和特定的实施情况分为四种,李慧,1、进口附加税（1）目的进口附加税通常是一种临时性的特定措施，又称特别关税。其目的主要有：应付国际收支危机，维持进出口平衡，防止外国产品低价倾销；对某个国家实行歧视或报复等。（2）手段进口附加税是限制商品进口的重要手段，在特定时期有较大的作用。一般来说，对所有进口商品征收进口附加税的情况较少，大多数情况是针对个别国家和个别商品征收进口附加税。这类进口

11、附加税主要有反倾销税，反补贴税、紧急关税、惩罚关税和报复关税五种。,李慧,A、反补贴税（P88）,(1)定义反补贴税（counter vailing duties）又称反津贴税、抵销税或补偿税，是对于直接或间接接受奖金或补贴的外国商品进口所征收的一种进口附加税。（2）征收反补贴税的目的 在于增加进口商品的价格，抵销其所享受的贴补金额，削弱其竞争能力，使其不能在进口国的国内市场上进行低价竞争或倾销。,李慧,（3）采取反补贴措施的基本条件,第一，进口产品存在补贴，即进口的产品存在直接或间接地接受了出口国政府给予的财政方面的补贴事实；（补贴存在）第二，存在一定的损害后果，即对已经建立的国内产业造成实

12、质损害或者产生实质损害威胁，或者对建立国内产业造成实质阻碍；（损害存在）第三，两者之间存在因果关系。这就意味着，要对进口产品采取反补贴措施，不仅要证明存在补贴行为和进口国产业存在损害，而且还要证明这两者之间存在因果关系。（损害补贴之间的关系）,李慧,（4）损害的确定,（a）补贴的进口货物的数量及其价格对国内同类产品的影响（对产品的影响）（b）这些进口货物对国内同类产品的生产者的影响（对生产者的影响）例如，产量、销售、市场份额、利润、设备等并且这两种损害是由于补贴引起的。,李慧,（5）关贸总协定补贴与反补贴税守则规定,反补贴税的概念；补贴造成了损害；反补贴税税额一般按奖金或补贴的数额征收，不得超

13、过该产品接受补贴的数额；不得同时收取反补贴税和反倾销税；例外情况：延迟会造成损害的可以先征收反补贴税后再向缔约国全体报告，若不同意再撤销；对产品在原产国或输出国进行的出口退税不得征收反补贴税；对初级产品给予补贴或维持稳定价格建立的制度不应作为造成重大损害处理；,李慧,征收反补贴税的程序：书面要求发起调查，提供充分证据：A、补贴存在 B、造成损害 C、补贴的进口商品与所称损害之间存在着因果关系如果存在以上所述补贴，由当事双方磋商解决问题，如果可以磋商解决，则不采取反补贴措施。如果磋商无效，可征收反补贴税，但不得超过补贴数额。一般情况下，征收反补贴税的期限不得超过5年。除非国家负责部门在审定的基础

14、上认定，取消反补贴税将导致补贴和损害的继续或再现。,（6）反补贴税的征收,李慧,（7）对发展中国家的特殊待遇,禁止性补贴对人均收入低于1000$的发展中国家不适用，其他发展中国家应该8年取消这类补贴。达到出口竞争标准的产品两年内取消补贴。原产于发展中国家的产品，补贴额不超过单位产品全额的2%；或该产品不足同类产品进口总额的4%；或所有发展中国家的所有该种产品加起来不足同类产品进口总额的9%，则对该产品的补贴调查停止。转型经济国家出口补贴7年内逐步取消。,李慧,（8）补贴,1)定义补贴是指政府或任何公共机构对企业提供财政捐助和政府对收入或价格的支持。补贴的表现形式：政府直接转让资金，即赠与、贷款

15、、资产注入；潜在的直接转让资金或债务，即贷款担保。政府财政收入的放弃或不收缴。政府提供货物或服务，或购买货物。政府向基金机构拨款，或委托、指令私人机构履行前述三项职能。构成关贸总协定16条含义的任何形式的收入或价格支持。,李慧,2）补贴的种类,（a）禁止性补贴 禁止性补贴在贸易实践中又称“红箱补贴”，是指世贸组织反补贴协议规定禁止成员方给予或者予以维持的补贴行为。由于禁止性补贴直接扭曲进出口贸易，反补贴协议对此类补贴以及维持此类补贴的行为予以严格禁止。（b）可申诉补贴 可申诉补贴在贸易实践中又称“黄箱补贴”。根据反补贴协议，可申诉补贴是指不绝对禁止但如果在实施过程中对其他成员方的经济贸易利益产

16、生了不利影响，那么受影响的成员方就可以向使用这类补贴措施的成员方提出申诉。,李慧,（c）不可申诉补贴 不可申诉补贴又称“绿箱补贴”。根据反补贴协定规定，不可申诉补贴是指不会招致其他成员方提起反补贴申诉的补贴行为。各成员方在实施这类补贴过程中一般不受其他成员方的反对而因此不会导致其他成员方采取相应的反补贴措施。包括：扶植企业的科研活动、更高水平的教育或建立科研设施所提供的补贴，不超过其成本75%或其竞争开发活动成本50%扶植落后地区的经济补贴为适应新的环境保护要求，扶植改进现有设备所提供的补贴，低于改造成本的20%。,李慧,B、反倾销税,（1）定义反倾销税（anti-dumping duties

17、）是指对实行倾销的进口货物所征收的一种临时性进口附加税。（2）倾销 1）定义倾销就是将一国产品以低于正常价格的办法挤入另一国的贸易行动。商品倾销的三种形式及其特点：第一，偶然性倾销，特点是倾销时间短暂，通常是临时性处理剩余货物；第二，间歇性或掠夺性倾销，其特点是倾销的目的是打败竞争对手，倾销价格可能低于成本，但获得垄断地位后，会提高价格获取高额利润；第三，长期性倾销，特点是长期以低于国内价格，但高于边际成本的价格销售，其目的是获取规模经济。,李慧,边际成本,在经济学中，边际成本指的是每增加一单位新产品带来的总成本的增加量。这个概念表明每一单位的产品的成本与总产品量有关。比如，仅生产一辆汽车的成

18、本是极其巨大的，而生产第101辆汽车的成本就低得多，而生产第10000汽车的成本就更低了。,李慧,2）正常价格正常价格是指相同产品在出口国用于国内消费时在正常情况下的可比价格；如果没有这种国内价格，则是相同产品在正常贸易情况下向第三国出口的最高可比价格，或产品在原产国的生产成本加合理的费用和利润。,李慧,3）确定正常价格有三种方法,（a）采用出口国国内价格，即相同产品在出口国用于国内消费时在正常情况下的可比价格；（b）采用第三国价格，即相同产品在正常贸易情况下向第三国出口的最高可比价格；（c）采用构成价格，即该产品在原产国的生产成本加合理的推销费用和利润。这三种确定正常价格的方法是依次采用的，

19、即若能确定国内价格就不使用第三国价格或构成价格，依此类推。另外，这三种正常价格的确定方法仅适用于来自市场经济国家的产品。对于来自非市场经济国家的产品，由于其价格并非由竞争状态下的供求关系所决定，因此，西方国家选用替代国价格，即以一个属于市场经济的第三国所生产的相似产品的成本或出售的价格作为基础，来确定其正常价格。,李慧,4)倾销损害的确定,（a）倾销的进口货的数量及其价格对国内同类产品的影响（对产品的影响）（b）这种进口货对国内同类产品的生产者的影响；（对生产者的影响）例如，对产业的潜在威胁和对建立新产业的阻碍。此外，还要确定上述损害是否倾销所致。若由于其他因素（如需求萎缩或消费格局改变等）造

20、成的损害则不应归咎于倾销性进口。,李慧,（3）反倾销税目的根据关贸总协定反倾销守则规定，征收反倾销税的目的在于抵制商品倾销，保护本国产品的国内市场。,李慧,（4）征收反倾销税必须符合下列要求（a）倾销存在。（b）倾销对国内工业造成严重损害或威胁。（c）严重损害是倾销所致。在征收反倾销税之前，应对倾销的进口产品对国内市场的同类产品和对国内同类产品的生产者的影响进行客观审查，并应考虑此种产品的进口数量是否显著增加等因素，进口国要证明倾销品的进口与对国内产业的损害之间有因果关系。,李慧,（5）反倾销税征收,反倾销税税额一般按倾销差额征收，由此抵销低价倾销商品价格与该商品正常价格之间的差额。一旦损害得

21、到弥补，进口国应立即停止征收反倾销税。另外，若被指控倾销其产品的出口商愿作出“价格承诺”（price undertaking），即愿意修改其产品的出口价格或停止低价出口倾销的做法，进口国有关部门在认为这种方法足以消除其倾销行为所造成的损害时，可以暂停或终止对该产品的反倾销调查，不采取临时反倾销措施或者不予以征收反倾销税。,李慧,反倾销税的征收期限一般为年。但是，经复审确定终止征收反倾销税有可能导致倾销和损害的继续或者再度发生的，反倾销税的征收期限可以适当延长。一旦加征反倾销税后，同一种类产品进入该国的竞争力将被严重削弱。在倾销调查中，若倾销幅度为2%以下，以及来自一国的倾销产品的数量不足进口国

22、同类产品的3%，则中止倾销调查，不征收反倾销税。若数个这种不足3%的单个国家的产品，共占进口国同类产品的7%时，则倾销调查要继续进行。,李慧,2、差价税,（1）定义差价税（variable levy）又称差额税，是当本国生产的某种产品的国内价格高于同类进口商品的价格时，为削弱进口商品的竞争力，保护本国生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收的关税。（2）征收差价税的目的征收差价税的目的是使该种进口商品的税后价格保持在一个预定的价格标准上，以稳定进口国内该种商品的市场价格。价差税是一种随着本国商品和进口商品的价格变动而变动的滑动关税,李慧,举例,欧盟确定差价税的方式 A.制定统一的指标

23、价格 B.确定门槛价格 C.确定差价税额,李慧,差价税的典型表现是欧盟对进口农畜产品的做法。欧盟为了保护其农畜产品免受非成员国低价农产品竞争，而对进口的农产品征收差价税。欧盟征收差价税首先在共同市场内部按生产效率最低而价格最高的内地中心市场的价格为准，制订统一的目标价格（target price）；其次从目标价格中扣除从进境地运到内地中心市场的运费、保险费、杂费和销售费用后，得到门槛价格（threshold price），或称闸门价格；最后若外国农产品抵达欧盟进境地的CIF（到岸价格）低于门槛价格，则按其间差额确定差价税率。实行差价税后，进口农产品的价格被抬至欧盟内部的最高价格，从而丧失了价格

24、竞争优势。欧盟则借此有力地保护了其内部的农业生产。此外，对使用了部分农产品加工成的进口制成品，欧盟除征收工业品的进口税外，还对其所含农产品部分另征部分差价税，并把所征税款用作农业发展资金，资助和扶持内部农业的发展。因此，欧盟使用差价税实际上是其实现共同农业政策的一项重要措施，保护和促进了欧盟内部的农业生产。,李慧,3、特惠税,1)特惠税定义特惠税（preferential duties）又称优惠税，是对来自特定国家或地区的进口商品给予特别优惠的低关税或免税待遇。2）特惠税的起源特惠税最早开始于宗主国与其殖民地及附属国之间的贸易。目前仍在起作用的且最有影响的是2000年6月23日欧盟15国与非洲

25、、加勒比海及太平洋地区77国（简称非加太集团）签订的科托努协定（前身为洛美协定）的特惠税，它是欧共体向参加协定的非洲、加勒比海和太平洋地区的发展中国家单方面提供的特惠关税。根据协定，在协定的8年过渡期中，非加太国家97的产品可免税进入欧盟市场。,李慧,特惠税有互惠和非互惠两种。非互惠的特惠税一般是发达国家给予发展中国家的，中国也对世界上一些最不发达国家和地区的一些商品实行特惠税。,李慧,4、普惠税P88,普惠税：是指普遍优惠制下适用的进口关税。普惠制：发展中国家进行了长期斗争，于1968年3月联合国第二届贸发会议上通过了建立普惠制的决议。在该决议中发达国家承诺对从发展中国家或地区进口的商品，特

26、别是制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视性的、和非互惠的优惠关税待遇。普惠制的原则：普遍的 非歧视的 非互惠的,李慧,我国是发展中国家，目前已有英国、法国、德国、意大利、荷兰、卢森堡、比利时、爱尔兰、丹麦、希腊、葡萄牙、西班牙、日本、挪威、新西兰、澳大利亚、瑞士、瑞典、芬兰、奥地利，加拿大和波兰等28个国家对我国实行普惠制。,李慧,（1）受惠国家和地区,发展中国家能否成为普惠制方案的受惠国是由给惠国单方面确定的。因此，各普惠制方案大都有违普惠制的三项基本原则。各给惠国从各自的政治、经济利益出发，制定了不同的标准要求，限制受惠国家和地区的范围。例如，美国就曾以我国不是关贸总协定成员为由拒绝把普惠

27、制待遇给予我国的出口产品。,李慧,（2）对受惠产品范围的确定,一般而言，农产品的给惠商品较少，工业制成品或半制成品只有列入普惠制方案的给惠商品清单，才能享受普惠制待遇。一些敏感性商品，如纺织品、服装、鞋类以及某些皮制品、石油制品等常被排除在给惠商品之外或受到一定限额的限制。,李慧,（3）给惠商品的关税减税幅度,给惠商品的减税幅度取决于最惠国税率与普惠制税率之间的差额。即普惠制减税幅度最惠国税率普惠制税率并且减税幅度与给惠商品的敏感度密切相关。一般说来，农产品减税幅度小，工业品减税幅度大，甚至免税。例如，日本对给惠的农产品实行优惠关税，而对给惠的工业品除其中的“选择性产品”给予最惠国税率的50优

28、惠外，其余全都免税。,李慧,（4）对给惠国的保护措施,各给惠国为了保护本国生产和国内市场，从自身利益出发，均在各自的普惠制方案中制定了程度不同的保护措施。保护措施主要表现在免责（例外）条款、预定限额及毕业条款三个方面。,李慧,a.免责条款,所谓免责条款（escape clause），又称例外条款，是指当给惠国认为从受惠国优惠进口的某项产品的数量增加到对其本国同类产品或有竞争关系的商品的生产者造成或将造成严重损害时，给惠国保留对该产品完全取消或部分取消关税优惠待遇的权利。很明显，例外条款表明，发达国家给予发展中国家普惠待遇的前提条件是其国内市场不会因给惠而受到干扰。如加拿大曾对橡胶鞋及彩电的进口

29、引用例外条款，对来自受惠国的这两种商品停止使用普惠制税率，而恢复按最惠国税率征收进口税。给惠国常常引用例外条款对农产品进行保护。,李慧,b.预定限额,所谓预定限额（prior limitation），是指给惠国根据本国和受惠国的经济发展水平及贸易状况，预先规定一定时期内（通常为一年）某项产品的关税优惠进口限额，达到这个额度后，就停止或取消给予的关税优惠待遇，而按最惠国税率征税。给惠国通常引用预定限额对工业产品的进口进行控制。它包括最高限额、分配配额、国家最大额度。,李慧,最高限额：给惠国对某项受惠产品的进口，在规定期限内给与关税优惠的进口最高金额或数量，超过这个限额就恢复最惠国税。分配配额：给

30、惠国内部或经济集团成员国之间进行分配的最高限额，分为全球限额和单一受惠国限额。国家最大限额：给惠国对某项产品规定的每个受惠国享受关税优惠进口的限额，一般用每个受惠国占全球性最高限额的百分比表示，,李慧,c.竞争需要条款,美国在一个日历年内，对来自受惠国的某项进口产品，如超过竞争需要限额或超过美国进口该项产品总额的一半，则取消下一年度该受惠国或地区这项产品的关税优惠的待遇。,李慧,所谓毕业条款（graduation clause），是指给惠国以某些发展中国家或地区由于经济发展，其产品已能适应国际竞争而不再需要给予优惠待遇和帮助为由，单方面取消这些国家或产品的普惠制待遇。毕业标准可分为国家毕业和产

31、品毕业两种，由各给惠国自行具体确定。例如，美国规定，一国人均收入超过8500美元或某项产品出口占美国进口的50即为毕业。美国自1981年4月1日开始启用毕业条款，至1988年底，终止了16个国家的受惠国地位，免除了来自141个发展中国家和地区约3000多种进口商品的普惠制待遇。,d.毕业条款,李慧,毕业条款的影响毕业条款是一项最敏感、最严格的保护措施。其实施会对相关国家的出口贸易产生很大的影响。具体地说，“已毕业”的国家和产品因为不能再享受优惠待遇，一方面不得不在进口国市场上与发达国家同类产品竞争，另一方面又面临其他发展中国家乘势取而代之打入进口国市场的严峻挑战。以亚洲“四小龙”为例，1987

32、年他们享受美国普惠制的受惠额占美国所给全部受惠额的60，达到美国规定的毕业标准。于是美国政府1988年1月29日宣布，亚洲“四小龙”已从不发达国家和地区中毕业，从1989年起取消其向美国出口商品所享受的普惠制待遇。这样，亚洲“四小龙”被迫在不享受普惠待遇的情况下同美国市场上的德国、日本等发达国家同类产品竞争。同时，泰国、马来西亚、印度尼西亚、菲律宾等国从中得益甚多，向美国市场扩大出口。,李慧,毕业条款同样也困扰着中国产品的出口。在欧盟新的普惠制方案中，被取消普惠制待遇的中国产品，涉及协调制度37个章节，共七大类商品，占了近41。从1993年的出口金额看，这七大类产品对欧出口为177亿欧洲货币单

33、位，占中国对欧总出口的60。可见，欧盟新普惠制方案的毕业条款会对中国向欧出口产生很大的消极影响。,李慧,（5）原产地规则（rules of origin）1)目的：为了确保普惠制待遇只给予发展中国家和地区生产和制造的产品，各给惠国制定了详细和严格的原产地规则。2)定义：原产地规则是衡量受惠国出口产品是否取得原产地资格、能否享受优惠的标准。3)内容：原产地规则一般包括三个部分：原产地标准、直接运输规则和书面证明书。（P90）,李慧,a.原产地标准（P90）,所谓原产地标准（origincriteria），指产品的原料或零件必须全部来自受惠国或地区，或者规定产品中所包含的进口原料或零件经过高度加工

34、后，发生了实质性变化后，才能享受关税优惠待遇。普惠制的原产地标准分为两类(P90）,李慧,a1.完全原产品(P90)完全原产品标准是指在一个国家(或地区)生长、开采、收获或完全利用该国（或地区）出产的原材料,在这个国家（或地区）生产、制造的产品,如从该国土或海床提取出来的矿产品、在该国收获的植物产品、在该国出生或饲养的活动物、在该国进行猎取或捕捞所得到的产品等。这类产品的特点是不含有任何国外的原材料、部件或劳务,生产制造过程自始至终都是在这个国家的境内完成的,即具有“土生土长”的性质特征。,李慧,a2.非完全原产品标准是指使用进口的原材料在出口国（或地区）内制造、加工的货物，并由于在该出口国（

35、或地区）内的制造和加工程序，改变了它们原有的特征并达到了实质性的改变。,李慧,a2.1加工标准，又叫税目改变标准.加工标准。规定进口原料或零件在经过加工后的商品税目发生了变化，就可以认为已经过高度加工，发生了实质性变化。a2.2 增值标准，又称百分率标准。规定只有进口原料或零件的价值没有超过出口商品价值的一定百分比，或本国原料或零件的价值不低于规定的出口商品出厂价百分比，才可享受普惠制关税待遇。,李慧,税目即征税对象的具体内容，是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税品种和项目。税目的设计，有列举法，即按照每一种商品或经营项目分别设计的税目，如电视机、录像机等，一种商品就是一个税目；也有以概括

36、法设计的、即按照商品类别或行业设计的税目，如文化用品类、电子产品类、日常用化工类等，一个类别的商品是一个税目。这两种方法各有其特点，前者界限明确，便于掌握，但税目过多，不便查找：后者税目较少，查找方便，但税目过粗，不便准确掌握，容易出现纳税税收负担不合理的情况：一般而言，现代税收制度在税目的设计上这两种方法有机结合，使纳税人税收负担公平、又有利于税收的征管。,李慧,举例：,澳大利亚：本国原料和劳务价值/产品出厂成本*100%50%加拿大：进口原料和零部件海关价值/产品出厂价格*100%35%原产地累积制：假设中国和印度同属于加拿大的受惠国，中国从印度进口生产汽车的钢材，每辆车进口钢材3万元，汽

37、车出厂价5万元。如果不实行累积制，按加拿大增值标准计算的话，3/560%（大于40%）如果按累积制计算的话，则将原材料的3万元计入中国原产，中国生产的这些汽车出口到加拿大依然享受普惠税。累积规则:原产于一缔约方的货物或材料在另一缔约方境内用于组成另一货物时，则应当视为原产于后一缔约方境内。,李慧,中国的原产地规则：,认定实质性加工的条件有两个：一是税则4位数级税目的改变，一是加工增值部分要占新产品总值的30以上。达到二者中一项的准则即可。此外，对机器、仪器、器材或车辆所用零部件、部件、配件及工具，如与主体同时进口而且数量合理的，按主件的原产地确定其原产地；分别进口时应按其各自的原产地确定。,李

38、慧,b.直接运输规则(P90),所谓直接运输规则，是指受惠国原产品必须从出口受惠国直接运至进口给惠国。制定这项规则的主要目的是为了避免在运输途中可能进行的再加工或换包。但由于地理或运输等原因确实不可能直接运输时，允许货物经过他国领土运转，条件是货物必须始终处于过境国海关的监管下，未投入当地市场销售或再加工。,李慧,c.原产地证明书,所谓书面证明书（documentary evidence），是指受惠国必须向给惠国提供由出口受惠国政府授权的签证机构签发的普惠制原产地证书，作为享受普惠制减免关税优惠待遇的有效凭证。,李慧,（6）普惠制的有效期,普惠制的实施期限为10年，经联合国贸易发展会议全面审议

39、后可延长。目前正处于普惠制第四个实施期。普惠制在实施41年来，确实对发展中国家的出口起了一定的积极作用。但由于各给惠国在提供关税优惠的同时，又制定了种种繁琐的规定和严厉的限制措施，使得建立普惠制的预期目标还没有真正达到。广大发展中国家尚需为此继续斗争。,李慧,三、关税的征收（P91）,（一）关税的征收标准 关税的征收标准又称征收方法，一般来说，可分为从量税、从价税、复合税、选择税和技术性关税五种。,李慧,1、从量税,1）定义从量税（specific duties）是以进口货物的重量、数量、长度、容量和面积等计量单位为标准计征的关税。其中，重量单位是最常用的从量税计量单位。例如，美国对薄荷脑的进

40、口征收从量税，普通税率为每磅50美分，最惠国税率为每磅17美分。,李慧,从量税额 进口商品数量每单位从量税（从量税率）以重量为单位征收从量税的三种方法：毛重法。又称总重量法，即包括商品内外包装在内的总重量计征税额。半毛重法。又称半总重量法，即对商品总重量扣除外包装后的重量计征税额。净重法。又称纯重量法，即对商品总重量扣除内外包装的重量后再计征其税额。,李慧,从量税,从量税的优点1）简便易行。2）可以避开完税价格难以确定的难题，有利于消除伪报完税价格的不法行为。3）对廉价商品限制性强，有利于高技术商品的进口。4）可以避免物价变动对税收的影响，保持税收的稳定性。从量税的缺点1）对高档商品限制作用小

41、。2）不能对进口商品普遍适用。3）税则的制定费时费力。,李慧,2、从价税,按照商品的价格为标准计征的关税，其税率表现为货物价格的百分比，也称比例税。从价税额进口商品总价从价税率从价税的优点1）税负合理，关税保护作用强。2）可适用于一切商品。3）关税率按百分比表示，便于国际间的关税进行比较和判断。从价税的缺点1）完税价格审定难以准确、可靠。2）不能自动抵御伪报价格、偷逃关税的违法行为。3）不能阻止国际市场价格的波动对国内经济（税收收入）的影响。4）通关时间长。,李慧,征收从价税的一个重要问题是确定进口商品的完税价格（dutiable value）。所谓完税价格，是指经海关审定的作为计征关税依据的

42、货物价格，货物按此价格照章完税。长期以来，世界各国往往采用不同的估价方法来确定完税价格，目前大致有以下三种(P113)出口国离岸价格（F.O.B.）、到岸价格（C.I.F.）和进口国的官方价格（法定价格）。如美国、加拿大等国采用离岸价格来估价，而西欧等国采用到岸价格作为完税价格，不少国家甚至故意抬高进口商品完税价格，以此增加进口商品成本，把海关估价变成一种阻碍进口的非关税壁垒措施。,李慧,1）成交价格。2）相同货物的成交价格，指在同一时间进口的，与待估价货物相同的另一项已被海关估价确认过的货物交易的成交价格。3）类似货物的成交价格，是指与待估价商品的材料、构成、交易条件、交易数量极其相似的货物

43、的成交价格。4）扣除价格，指从进口地销售价格中扣除有关的税费。5）计算价格，指将待估价货物的生产成本、生产商利润和商业成本加总计算作为完税价格。6）其它合理方法，指如果无法使用上述任何一种方法进行海关估计，海关可根据其掌握的现有资料估价。,WTO海关估价规则,李慧,3、复合税（混合税）,又称复合税。复合税（compound duties）是指征税时同时使用从量、从价两种税率计征，以两种税额之和作为该种商品的关税税额。我国进口征税以从价税为主，1999年起对部分商品征收复合税。例如，对于完税价格低于或等于2000美元/台的录像机执行单一的从价税，普通税率是130%，优惠税率是45%（2002年降

44、到36%）；但对完税价格高于2000美元/台的录像机征收复合税，普通税率每台20600元人民币的从量税，再加征6%的从价税，优惠税率是每台7000元（2002年降到5480元）人民币的从量税，再加3%的从价税。具体做法：1、以从量税为主，加征从价税；2、以从价税为主，加征从量税。,李慧,4、选择税,选择税（alternative duties）是指对某种商品同时订有从量和从价两种税率，征税时由海关选择其中一种征税，作为该种商品的应征关税额。一般是选择税额较高的一种税率征收，在物价上涨时使用从价税，物价下跌时使用从量税。有时，为了鼓励某种商品的进口，或给某出口国以优惠待遇，也有选择税额较低的一种

45、税率征收关税的。,李慧,计算题,1、我国出口美国蘑菇罐头价值50万元，美进口关税普通税率为45%，最惠国税率为12.5%，普惠税率为3%，美进口商应支付多少关税？（没给中国普惠制待遇的国家：美国、匈牙利、保加利亚）50*12.5%=6.25万元,李慧,2、某国海关对坯布征收选择关税，适用从量税率为每平方米2.5美元，从价税率为7.5%。该批货物总量为10万平方米，每平方米10美元，试计算该批货物应纳税额。解答：从量税=商品总量*税率=10万*2.5=25（万美元）从价税=商品的总金额*税率=10万*10*7.5%=7.5（万美元）答：按照从高征收的原则，应纳税额为25万美元。,李慧,3、我国向

46、美出口男式开司米羊绒衫500打，每件重1磅，单价为20美元，对此羊绒衫美国每磅从量税征收37.5美分加征从价税15.5，则这批羊绒衫美进口商要支付多少关税？从量税：5001210.3752250（美元）从价税：500122015.518600（美元）总税额：22501860020850（美元）,李慧,4、我公司向美公司出口功夫鞋25000双，每双售价FOB，上海2.75美元，美进口关税最惠国税率为15，但美按其国内售价5.25美元计税，则这批功夫鞋比原先多征收多少税？（5.252.75）25000159375,李慧,5、技术性关税（P92）,李慧,四、关税的征收依据（P92）,各国征收关税的依

47、据是海关税则（customs tariff），又称关税税则，是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口应税与免税商品加以系统分类的一览表。海关税则是关税制度的重要内容，是国家关税政策的具体体现。一般包括海关课征关税的规章条例和说明、关税税率表。,李慧,海关税则的主要种类（P94）,（1）单式税则。一个税目只有一个税率，适用于来自任何国家的商品，没有差别的待遇。（2）复式税则。在一税目下订有两个或两个以上税率，对来自不同国家的进口商品适用不同税率。（3）自主税则。一国立法机构根据关税自主原则单独指定而不受对外签订的贸易条约或协定约束的一种税则。（4）协定税则。一国与其他国家或地区通过贸易与关税谈

48、判，以贸易条约或协定的方式确定税率的一种税则。,李慧,五、关税的经济效应,1、关税的价格效应关税的价格效应是指征收进口税对征税国国内和国际市场价格的影响。一般表现为价格上涨，上涨的程度取决于进口国对国际市场的影响力和该征税商品的供求弹性。,李慧,商品的供求弹性包括商品的供给弹性和需求弹性。商品的需求弹性，又称商品的需求价格弹性，指商品价格变动对该商品需求量的影响，用公式表示就是：E（Q/Q）/（P/P）（Q表示需求量，P表示价格）举例说明：假定某种彩电的供给弹性为E2.当价格为1500元时，销售量是100台，若其价格下降10%，也就是价格下降到1350元时，会使销售者的总收益发生什么变化？解答

49、：E（Q/Q）/（P/P）2（Q/100）/（150/1500）所以Q20（台），也就是说，销量增加了20台。总收益（100+20）*1350162000原总收益1500*100150000,李慧,商品的供给价格弹性等于供给量变化的百分比除以价格变化的百分比。E（Q/Q）/（P/P）举例：假定某种彩电的供给弹性为E2.当价格为1500元时，供应量是100台，若其价格下降10%，也就是价格下降到1350元时，会使生产者的供应量怎么变化？解答：E（Q/Q）/（P/P）2（Q/100）/（150/1500）所以Q20（台），也就是说，供应量减少了20台。当E=0是，Q0，也就是说当E0时，无论价格怎

50、么变化，商品的供应量都不会发生变化；同样，当E=0时，无论价格怎么变化，商品的需求量也不会发生变化。,李慧,征收进口关税对进口商品价格（进口国国内价格）的影响分三种情况：,1）征收进口关税后，进口商品价格不变。此时进口国为该产品市场的大国，因此，受到进口国国内价格影响，征收关税后迫使其他国家降低商品出口价格。前提条件是出口供应完全无弹性。,李慧,2）征税后进口商品价格上涨，价格上涨后引起进口国需求减少，导致供大于求，从而引起价格下降。同时，出口价格下降，使得出口量减少，导致出口价格回升。因此最终上涨幅度取决于该商品需求和供给两方面力量的对比。3）征税后进口商品价格上涨，且幅度等于关税税额。该征