国际经济合作第四章国际工贸合作(修改稿).ppt

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1、第四章 国际工贸合作,教学要求,通过本章的学习，了解国际工贸合作的性质和基本形式。了解和把握国际加工贸易的特征及其基本形式，了解和把握国际补偿贸易的特征及其基本形式，了解国际租赁贸易以及国际生产合作的基本形式。重点是把握国际加工贸易和补偿贸易的特征和基本形式。,2005年中国对外贸易发展状况,2005年，进出口总额达14221.2亿美元，比上年增长23.2%，比“九五”期末的2000年增长了2倍。全年出口额7620亿美元，增长28.4%。全年进口额6601.2亿美元，增长17.6%，增幅低于上年18.4个百分点。顺差规模达到1018.8亿美元，比上年增加698亿美元。,2005年加工贸易情况,

2、2005年，加工贸易进出口总额6905.1亿美元，增长25.6%。出口4164.8亿美元，增长27.0%，占总出口的54.7%,占进出口总额的29.3%.进口2740.3亿美元，增长23.6%。加工贸易国内增值率达到52%，比上年提高4.1个百分点。,2005年一般贸易情况,一般贸易进出口额5948.1亿美元，增长21%。出口3150.9亿美元，增长29.3%。进口2797.2亿美元，增长12.7%。出现了353.7亿美元的顺差。,2008年中国对外贸易发展状况,全年货物进出口总额25616亿美元，比上年增长17.8%。其中，货物出口14285亿美元，增长17.2%；货物进口11331亿美元，

3、增长18.5%。进出口差额（出口减进口）2955亿美元，比上年增加328亿美元。,2008年中国对外贸易发展状况,货物出口14285亿美元，增长17.2%；其中，一般贸易 6626亿美元，比上一年增长22.9%。加工贸易6752亿美元，比上一年增长9.3%.占总出口47.3%；占进出口总额的26.4%.,2008年中国对外贸易发展状况,货物进口11331亿美元，增长18.5%。其中，一般贸易 5727亿美元，比上一年增长33.6%。加工贸易3784亿美元，比上一年增长2.7%.,2012年中国对外贸易情况,货物进出口：38668亿美元货物出口：20489亿美元，其中，一般贸易9880亿美元，加

4、工贸易8628亿美元，占42.11%，占进出口的22.31%。货物进口：18178亿美元，其中，一般贸易10218亿美元，加工贸易4812亿美元。,外贸依存度与对外贸易结构,广州对外经济贸易 情况,2006年上半年，广州市外贸进出口总值289.06亿美元，比去年同期（下同）增长17.4%。其中外贸出口总值146.77亿美元，增长24.1%；外贸进口总值142.29亿美元，增长11.2%。,广州市一般贸易和加工贸易,2006年上半年，一般贸易出口59.66亿美元，增长28.0%，占全市外贸出口的40.6%。加工贸易出口83.60亿美元，增长19.5%，比去年同期增速提高3.7个百分点，绝对量仍占

5、全市外贸出口的56.96%。,2008年广州外贸情况,2008年，广州商品进出口总额819.52亿美元，增长11.5%。其中，商品出口总额429.64亿美元，增长13.4%（一般贸易191.65亿美元；加工贸易222.33亿美元，占总出口的51.8%,占进出口总额的27.1%.）。商品进口总额389.88亿美元，增长9.5%（一般贸易199.61亿美元，增长15.9%；加工贸易136.58亿美元，增长7.7%）。,2012年广州外贸情况,进出口：1171.31亿美元出口：589.12亿美元，其中，一般贸易260.19亿美元；加工贸易299.06亿美元，占50.76%。占进出口的25.53%。进

6、口：582.19亿美元，其中，一般贸易290.25亿美元；加工贸易215.03亿美元。,国际贸易的几个术语,OEMOrigin equipment manufacturingODMOrigin disign manufacturingOBMOrigin brand manufacturing,OEM、ODM和OBM的区别,OEM(Original Equipment Manufactures，原厂委托制造)：是受托厂商按原厂之需求与授权，依特定的条件而生产。所有的设计图等都完全依照上游厂商的设计来进行制造加工。这种方式是在电子产业大量发展起来以后才在世界范围内逐步生成的一种普遍现象，戴尔、惠普

7、、原IBM等国际上的主要大企业均采用这种方式。,OEM、ODM和OBM的区别,ODM(Original Design Manufactures，原厂委托设计)：是一家厂商根据另一家厂商的规格和要求，设计和生产产品。受委托方拥有设计能力和技术水平，基于授权合同生产产品。国内习惯称为协作生产。有两种方式：买断方式：品牌拥有方买断ODM厂商现成的某型号产品的设计，或品牌拥有方单独要求ODM厂商为自己设计产品方案。不买断方式：品牌拥有方不买断ODM厂商某型号产品的设计，ODM厂商可将同型号产品的设计采取不买断的方式同时卖给其它品牌。当这两个或多个品牌共享一个设计时，两个品牌产品的区别主要在于外观。,O

8、EM、ODM和OBM的区别,OEM和ODM的主要区别:OEM是由委托方提出产品设计方案不管整体设计是由谁完成的被委托方不得为第三方提供采用该设计的产品；ODM从设计到生产都由生产方自行完成，在产品成型后由委托方（贴牌方）买走的。生产方是否能为第三方生产同样的产品，取决于贴牌方是否买断该设计方案。,OEM、ODM和OBM的区别,OBM(Original Brand Manufacture，建立品牌)：即代工厂经营自有品牌，或者说生产商自行创立产品品牌，生产、销售拥有自主品牌的产品。有的OBM也只控制核心技术研发和产品销售，而将制造、采购、部分设计以及物流外包给生产厂商。,OEM、ODM和OBM的

9、区别,小结：OEM=仅限于生产。ODM=除了生产还有研发能力OBM=自有品牌。现实中，很多厂商用混合经营模式，可能是既是OEM，又是ODM，同时还是OBM。例如富士康，既帮别人代制造，又拥有了设计能力，有时候会帮别人设计；另外，它目前还推出了自有品牌的产品。,案例1：外商定牌加工侵权案,2004年10月22日，阿联酋客商史丹利贸易有限公司（以下简称“史丹利公司”）委托佛山市泓信贸易有限公司（以下简称“泓信公司”）生产加工机动车用卤钨灯近14.6万只。根据泓信公司的要求，史丹利公司出示了注册国为阿联酋、注册号码为45875的知识产权持有证明，以及经阿联酋外交部官员签名盖章证实、并经中华人民共和国

10、驻迪拜总领事馆认证的商标证两张，该商标证说明“HENKEL”商标的持有人为史丹利公司。史丹利公司同时还提供了多次委托国内其它企业加工生产同样产品的证明文件。泓信公司审查确认后，依约履行了生产加工合同。,2004年12月20日，泓信公司报关时，广州海关发现该批货物标注的“HENKEL”商标，与深圳市恩同实业有限公司（以下简称“恩同公司”）已经在同类产品注册备案、受海关保护的注册商标相似。广州海关立即与恩同公司取得联系，确认这些货物并未经该公司授权生产，而且在产品本体和包装上仿冒了他们的产品。,两天后，恩同公司向广州海关提交了采取知识产权保护措施申请书，请求扣留侵权嫌疑货物。因此，广州海关认定泓信

11、公司的货品侵权，并于2005年3月30日对该批货物作没收并处罚款人民币2万的行政处罚。泓信公司不服广州海关的处罚，向广州市中级人民法院提起了行政诉讼。,泓信公司认为其作为定牌加工人，相当于委托人设的一个生产加工车间，按照国际惯例，这视同为中国的工人在外国生产，和中国市场毫无关系。史丹利公司是商标的合法权利人，产品出口到阿联酋销售，并不在中国市场销售和使用，自己作为OEM（即定牌加工，原厂委托制造）一方不侵权。,另外，泓信贸易公司以其申报出口的商品是贴牌加工产品，不存在侵权的故意，不是商标法上的“使用行为”，没有在国内销售，不会造成公众意识混淆等为由，主张其不存在侵犯恩同公司的商标专用权。你是否

12、同意这种看法？你的理由是什么？,广州海关在答辩状中辩称，商标专用权具有地域性，“HENKEL”商标即使已被史丹利公司在阿联酋合法注册，该公司因注册享有的法律权利也仅在阿联酋国内，并不延伸到中国。恩同公司于2002年依法注册了“HENKEL”商标，商标核定使用商品为第11类车辆灯、车灯、车辆照明设备灯等产品，该公司并于同年办理了“HENKEL”商标专用权在海关总署的备案手续。因此，在中国，恩同公司是“HENKEL”商标的合法注册人，享有商标专用权，受到国内有关法律法规的保护。,按照中华人民共和国知识产权海关保护条例规定，在中国境内相同商品上使用“HENKEL”商标，应当获得恩同公司或其授权人的许

13、可。在未取得恩同公司的许可下，泓信公司在货物本体和外包装上使用了“HENKEL”标识，侵犯了恩同公司的注册商标专用权货物。,一审广州中院判广州海关胜诉。泓信公司不服，继续上诉。2006年3月，广东省高院受理了这起官司。4月27日，法院做出判决。法院认为，泓信公司侵权证据确凿，按照中华人民共和国知识产权海关保护条例，国家禁止侵犯知识产权的货物进出口，海关可以依照有关法律和条例对涉嫌侵权货物进行扣留调查。,分析与说明,根据我国商标法第52条规定：未经商标注册人许可，在同一种商品或者类似商品上使用与注册商标相同或者相似商标的，即属于侵犯注册商标专用权。,我国关于对外贸易中商标管理的规定：对外贸易经营

14、者在从事进出口活动中，对他人指定或者提供使用的商标，应当要求对方出具真实有效的商标专用权证明文件或者被许可使用该商标且未超出许可范围的证明文件，并予以核查。该商标不得与已在我国相同或者类似的商品上注册的商标相同或近似。,此外，根据我国知识产权海关保护条例的规定，国家禁止侵犯知识产权的货物进出口，海关发现进出口货物有侵犯备案知识产权嫌疑，可以依知识产权权利人申请作出扣留决定并进行调查、认定。,恩同公司作为“HENKEL”商标权人，在国内就享有商标专用权。泓信公司未经其许可，在加工生产过程中，使用了与该注册商标相同或相似的商标，尽管在国内没有销售行为，但亦构成了对注册商标的非法使用，属于侵权行为。

15、海关据此作出行政处罚，依据合理，处罚得当，并无不妥之处。,为了避免牵扯到商标侵权纠纷，国内各OEM企业在与国外委托方签加工合同前，除了严格审查其是否为合法的商标权利人、委托方在产品最终到达地是否拥有商标权以及授权加工的品牌与其获准注册的品牌是否完全一致外，还要上海关总署的网站查一下商标备案信息，确定该外商已经在国内注册了同款商标，或者该商标在国内完全没有被注册。如果在国内已注册了相同的商标，则应该先与国内的商标持有人进行沟通，避免发生纠纷。资料来源：http:/,案例2:加工贸易的初步认识,2009年6月江苏一家轮胎制造有限公司（以下简称A公司，加工贸易A类管理企业）与外商签订进料加工贸易合同

16、，使用现汇从境外购进天然橡胶和碳墨一批，用于生产挖掘机轮胎出口。2009年10月，在加工生产过程中，由于A公司没有硫化设备，报经海关同意后，A公司与上海一家制造公司（以下简称B公司，加工贸易B类管理企业）签订加工合同，将自己生产的轮胎半成品交给B公司硫化生产后成品运回。,2009年11月，加工生产完毕办理相关海关手续后，A公司与山东一家机械制造公司（以下简称C公司，加工贸易B类管理企业）签订购销合同，将部分轮胎成品出售给C公司，用做C公司进料加工项下料件，装配挖掘机后出口。,2009年12月，A公司签订进料加工贸易合同，从境外购进料件一批，委托浙江一家公司（以下简称D公司，加工贸易B类管理企业

17、）加工生产出口摩托车轮胎。该加工合同履行期间，因境外发货有误，部分进口料件（10公吨）未能及时到货。,A公司报经主管海关核准后，使用A公司原来进口保税料件进行内部串换，用于加工生产。合同执行完毕后，尚有剩余料件1公吨，A公司结转加工使用。,思考问题：1、A公司、B公司、C公司、D公司的角色分别是什么？（企业的角色）2、A公司与B公司、A公司与C公司、A公司与D公司之间是什么业务关系？,问题1：企业承担角色分析,加工贸易的顺利开展，涉及到经营企业、加工生产企业、加工承揽企业等主体，他们之间存在着必然的联系，承担着不同的角色。在本案例中，2009年6月的进料加工业务，A公司既是经营企业，又是加工生

18、产企业。,2009年10月的加工业务，A公司既是经营企业，又是加工生产企业；B公司为加工承揽企业。2009年11月的购销业务，A公司应理解为经营单位；C公司则既是经营企业，又是加工生产企业。2009年12月的进料加工业务，A公司为经营企业；D公司则是加工生产企业。,通过上面的分析，我们可以看出：在加工贸易业务中，企业的角色是变化的，加工贸易合同执行过程中，会发生保税加工货物在不同企业之间流转，只有认识企业承担的角色，才能正确处理加工贸易业务中的各种关系。,问题2：A与B的业务关系,A公司与B公司之间是外发加工业务关系。A公司进口保税料件后，对保税料件进行了加工生产，由于没有硫化设备，受到自身生

19、产特点和条件的限制，经海关批准，将半成品交给加工承揽企业B公司进行进一步加工，在规定的期限内将加工后产品运回A公司后复出口，A公司与B公司的加工行为属于加工贸易中的外发加工。,A公司与B公司都具备加工生产能力，都是加工生产企业，A公司与B公司之间签订的加工合同，是一种委托加工关系，不是购销关系。,问题2：A与C的业务关系,A公司与C公司之间是深加工结转业务关系。A公司与C公司签订购销合同，将进料加工生产的成品轮胎销售给C公司，用做C公司开展进料加工贸易项下的原料，装配挖掘机出口。A公司与C公司都是经营企业，二者之间是一种购销关系，不是委托加工关系。,A公司与C公司之间的加工行为属于加工贸易中的

20、深加工结转，即一经营企业（称为转出企业）将保税进口料件加工的成品转至另一经营企业（称为转入企业）进一步加工后复出口。好处在于：通过加工贸易深加工结转方式进出口可以大大缩短经营企业实际进出口所花费的时间和费用，降低企业原料及运输成本。,问题2：A与D的业务关系,A公司与D公司之间是异地加工业务关系。A公司进口保税料件，与D公司签订加工合同，委托D公司对该料件进行加工生产摩托车轮胎出口。A公司与D公司之间是委托异地加工关系，因为A公司与D公司分属不同直属海关管辖。,A公司进口料件后，自己对进口料件不进行任何加工工序的加工生产，而是直接委托D公司加工生产，A公司与D公司之间的加工行为属于加工贸易中的

21、异地加工。即一个直属海关关区内的加工贸易经营企业，将进口料件委托另一个直属海关关区内的加工生产企业加工，成品回收后，再组织出口的加工贸易。,A公司内部串料加工,在A委托D开展异地加工时，由于进口保税料件境外发货有误，部分进口料件（10公吨）未能及时到货，为了确保及时履行加工贸易成品出口合同，经海关同意，使用A公司原进口的其他保税料件进行替换生产，A公司的这种行为属于加工贸易中的串料加工。,该加工贸易行为是发生在同一经营企业内部新进口保税料件与原有料件之间的替换，不涉及两个及以上的经营企业。,A公司余料结转加工,2009年12月签订的加工贸易合同执行完毕后，尚有剩余料件（简称余料），经营企业A公

22、司将该余料经过海关批准后结转至另一个加工贸易合同项下，作为另一个加工贸易合同项下保税料件加工生产成品出口，该加工贸易属于加工贸易中的余料结转加工。,该余料结转行为发生在同一加工贸易经营企业不同加工贸易合同之间，而不是在不同经营企业间结转。资料来源：吴杨伟.对外贸易实务J.2011.2,中华人民共和国海关对企业实施分类管理办法第十六条海关对企业实施动态的分类管理。一经发现企业发生本办法第九条和第十条所列情事的，海关立即对其管理类别进行相应调整，实施C类或D类管理。其中对调整前适用A类管理的企业，主管海关应通知企业不再对其实施A类管理，并将调整结果7日内报海关总署。由海关总署通报全国海关，同时抄送

23、外经贸部。第十七条适用D类管理的企业在二年内没有再发生本办法第十条所列情事的，海关对其实施C类管理；适用C类管理的企业在一年内没有发生本办法第九条和第十条所列情事的，海关对其实施B类管理。1、A类企业A类企业指由海关派员驻厂监管或与主管地海关实行计算机联网监管以及其他经海关评定符合A类企业管理标准的加工贸易企业，A类企业由直属海关负责审批，报海关总署备案并通报外经贸部，在全国范围内组织实施。A类企业年进出口金额在3000万美元以上，生产型自营进出口企业年出口额在1000万美元以上或年加工贸易出口额在1000万美元及以上，经海关评定为AA类企业的，不实行银行保证金台帐管理。2、B类企业B类企业是

24、指依法开展加工贸易、无走私违规行为的企业。这类企业的范围包括除A、C、D类企业以外的所有加工贸易企业。B类企业从事允许类商品加工贸易实行银行保证金台帐实转制度，收取进口料件税款总额50%的台帐保证金。3、C类企业C类企业是指依据外经贸部、海关总署有关规定，经海关认定有违规行为的企业。C类企业从事限制类商品或允许类商品加工贸易均实行银行保证金台帐实转制度，收取进口料件税款总额100%的台帐保证金。4、D类企业D类企业是指经海关认定有走私行为或有三次以上违规行为的企业。D类企业不得从事加工贸易业务。,第一节 国际加工贸易,讲授内容：一、国际加工贸易的定义二、国际加工贸易的主要形式 三、国际加工贸易

25、的作用与局限性四、加工贸易操作的一般过程五、加工贸易违规行为六、加工贸易业务的税务处理七、国际加工贸易的业务程序八、国际加工贸易合同的内容,一、国际加工贸易的定义,国际加工贸易（Processing Trade）是指海外厂商提供全部或部分原材料、辅料、零部件、包装物料及必要的技术设备，国内企业提供劳务和设备进行加工装配，成品交外商销售，加工方只收取工缴费的一种交易。,一、国际加工贸易的定义,国际加工贸易是来料加工、来件加工和来样（图）生产的统称，也即“三来一补”贸易中的三来部分。这种合作方式，一般是利用海外原料资源，在国内加工生产，产品销往国外，所以也被称为“两头在外”。,国际市场,保税区、保

26、税仓库,深加工结转,从事加工贸易经营企业,出口加工区,国际市场,深加工结转,二、国际加工贸易的主要形式,来料加工来件装配来样（来图）加工,（一）来料加工,来料加工（Processing with Customers Materials,Processing with Supplied Materials）指由海外委托方向本国企业提供原材料、辅料和包装物料及必要加工设备和技术，承接方按照委托方对品质、规格、式样、技术标准等方面的要求进行加工，收取加工费，但不管产品经营盈亏的一种贸易方式。,（二）来件装配,来件装配（Assembling with Customers Parts,Assemblin

27、g with Supplied Parts）指一个国家或地区的企业（承接方）接受国外厂商（委托方）提供的元器件、零部件、包装物料等，按照委托方的设计和工艺要求进行装配，成品按规定的时间和数量交给委托方，并按契约收取装配费，但不负责经营盈亏的一种贸易方式。,（三）来样或来图加工,来样或来图加工（Processing in Giving Sample,Processing according to Supplied Drawings and Samples）指由海外厂商（委托方）提供式样、图纸、规格、款式或样品（有时提供所需部分原材料或技术设备），由承接方按照规定的款式、品质、规格进行生产，成品交

28、委托方，收取加工费和材料费，不负责经营盈亏的一种贸易方式。,比较：进料加工,进料加工（Processing with incoming Materials)是指加工方自己进口原料、辅料进行加工，成品销往国外的一种贸易方式。它主要有两种形式：一是直接进料加工成有形产品，如进口棉花加工成棉纱、布或服装出口。二是间接进料加工，即进口的原料不能直接加工成有形产品，而是间接加工成其他产品，如进口饲料养鸡、养牛等，然后出口鸡肉、牛肉等。,补充资料：加工贸易的区别,1、来料加工（来件装配）与进料加工的区别（1）双方之间的关系不同。来料加工（来件装配）双方之间的关系属于委托加工关系，产品所有权属于委托方。除有

29、约定外，产品须返销委托方。原料“进口”和产品“出口”往往是一笔或两笔密切相关的买卖，原料、来件的供应商往往是成品的包销商。进料加工双方之间的关系为买卖关系，加工的产品可以卖给对方，也可以卖给任何第三方。进料加工的原料进口和出口没有必然联系，是两笔互不相关的交易。,（2）收益方式不同来料加工（来件装配）所提供的料件一般不收费，加工装配方的收益是加工费（装配费）。进料加工的料件需要用现汇购买，加工装配方自负盈亏，其收益为增值费。,（3）国家外贸管理不同来料加工（来件装配）不用国内原料，不占外汇，产品不需要加工方推销出口，因此国家对这种方式管理相对宽松。进料加工的料件用国家外汇购买，成品出口与国家正

30、常贸易联系密切，国家对此管理较严格。,（4）产品质量要求不同来料加工（来件装配）产品的质量要达到料件提供方事先约定的质量标准。进料加工产品是根据加工装配方自己对国际市场的产品规格质量要求预测进行产品生产。,2、来样来图加工与来料加工（来件装配）的区别（1）原料来源不同来样来图加工由国外委托方提供图纸或样品，由受托方自备原料加工。来料加工（来件装配）由委托方提供料件，受托方加工装配。,（2）产品所有权不同来样来图加工产品归加工方所有。来料加工、来件装配产品所有权归料件提供方所有。（3）双方之间的关系不同来样来图加工双方之间的关系是买卖关系。来料加工、来件装配双方之间的关系为委托加工装配关系。,（

31、4）加工方收益不同来样来图加工利润根据出口换汇成本核算产品出口是否有利。来料加工、来件装配的收益为净加工装配费。（5）海关管理不同来样来图加工按正常手续办理有关出口报关、出运。如需要申领出口许可证的产品还应该向海关提交有关出口许可证，出口商品要照章征收关税。来料加工、来件装配的料件、成品属于保税货物，进出口免征关税。,来/进料加工的比较,进料加工与来料加工的区别,加工贸易管理模式,1、封闭模式（Close Mode of Management)要求保税进口的料件限定在海关设定的出口加工区、自由贸易区、保税工厂或车间等封闭区域内。通过这种管理，海关能够实施有效监管，防止保税进口的货物流入国内市场

32、，避免国家税收损失。,加工贸易管理模式,2、先征后退模式（management mode with refundable duties)企业为加工出口产品而进口原材料时，海关先征税，等成品出口时再予以退税，原材料在国内加工过程中允许串料。这种模式可以防止不法企业或个人利用加工贸易优惠政策来逃税、漏税、走私等。也可以防止小规模加工企业因为纳税而出现资金短缺，影响企业的发展。,加工贸易管理模式,3、税收担保模式（management mode of processing trade with tax guarantee）在进口企业提供担保条件下，加工企业进口料件时海关不征税，但保留征税权。这样可以

33、确保加工企业在产品不能出口或发生违法经营时，海关能够保证国家的税收利益不受损失。担保的形式包括银行、保险公司对税收的资金担保、企业不动产等财产抵押等。,加工贸易管理模式,4、保证金台账（deposit account）制度是指加工贸易合同在主管海关登记备案时，经营加工贸易单位持外贸主管部门批准的加工贸易合同批准文件，凭海关核准的手续，按照合同备案料件金额向指定的银行申请设立加工贸易进口料件保证金台账的制度。在规定的期限内，加工成品全部出口者，经海关核销后，由银行核销保证金台账。,加工贸易的性质,加工贸易属于劳务贸易范畴，是一种简单的国际间劳务合作形式。加工贸易中虽然有原材料或零部件“进口”和产

34、品“出口”等物的移动，但没有物的所有权的转移。因此，这种交易属于劳务交易，对加工方来说是以商品为载体的劳务出口，不属于货物买卖的范畴。,性质,1、对外加工装配双方是委托加工关系，没有产品所有权，成品为委托方包销，进口与出口是一笔交易。可算为间接的劳务输出。2、进料（件）加工（装配）是国际贸易的一种方式，是通过有利的进口来争取出口。经营权和风险都是企业自己的。,性质,3、来图来样加工：可以是国际贸易的来图来样订货，也可以是来料加工、来件装配的来图来样而不供料供件。作为国际贸易的来图来样订货，双方之间是买卖关系，订货方购买生产方的产品（未交货前产品属于生产方），但产品的式样必须由订货方规定。两者区

35、别在于是订货合同还是委托合同。一般订货合同是加工方自己的品牌，委托合同是委托方的品牌。,三、国际加工装配贸易的作用与局限性,（一）加工贸易的作用 1.有利于充分发挥本国劳动力资源丰富的优势，以及现有厂房、设备,扩大就业，而且还可以获得加工费，增加外汇收入。2.可以有效地利用外资。3.可以增强出口创汇能力 4.有利于引进外国先进的技术设备及管理经验。,三、国际加工装配贸易的作用与局限性,（二）加工装配贸易的局限性1.受托方处于被动地位。2.受托方不可能得到十分先进的技术。3.加工装配的产品一般都是本企业原来生产经营的同类产品，有时可能会在国际市场上冲击受托方的出口产品销路。,四、加工贸易操作的一

36、般过程,新的加工合同,四、加工贸易操作的一般过程,（一）加工贸易合同备案（二）加工贸易货物进出口通关（三）加工贸易合同核销,（一）加工贸易合同备案,1.加工贸易合同备案的含义2.加工贸易合同备案的程序3.办理加工贸易合同备案应提交的单证,1.加工贸易合同备案的含义,加工贸易合同备案是指加工贸易企业持外经贸主管部门核发的加工贸易业务批件、进出口合同或协议等单证到主管海关备案、申请保税并领取登记手册或其他准予备案凭证的行为。,2.加工贸易合同备案的程序,3.办理加工贸易合同备案应提交的单证,进料加工手册审批程序表加工贸易加工企业生产能力证明进口合同、出口合同及委托加工协议加工贸易业务批准申请表进口

37、料件申请备案清单出口制成品及对应进口料件消耗备案清单,（二）加工贸易货物进出口通关,1.加工贸易进出口货物通关原则2.加工贸易进出口货物通关单证,1.加工贸易进出口货物通关原则,加工贸易进出口通关也称为加工贸易中期核注，是指企业向海关报关时海关通过计算机自动调阅备案合同电子底帐，自动核对和核扣，形成以手册为单元的进出口报关单底帐。加工贸易货物实际进出口必须和合同备案相一致。,2.加工贸易进出口货物通关单证,登记手册或其他准予合同备案的凭证；通关都必须有的报关单证，包括报关单、发票、装箱单、提单或装货单；加工贸易货物属于国家管制的进出口商品的，必须提供有关主管部门的许可证。,（三）加工贸易合同核

38、销,1.加工贸易合同核销的程序2.加工贸易合同核销需提供的单证3.加工贸易合同核销一般原则,1.加工贸易合同核销的程序,2.加工贸易合同核销需提供的单证,企业合同核销申请表；登记手册；进出口报关单；进料非对口合同进口时已按比例征税的，提供税单复印件；申请内销的，应有外经贸主管部门的批件；其他海关需要的资料。,3.加工贸易合同核销一般原则,登记手册、纸质报关单和海关电子底帐相一致原则；核销方式有单证核销和下厂核销。,五、加工贸易违规行为,（一）加工贸易违规行为的定义（二）加工贸易违规行为主要表现,（一）加工贸易违规行为的定义,加工贸易违规行为是指海关管理相对人在经营活动中违反海关有关加工贸易的监

39、管规定但不构成走私行为的行为。,（二）加工贸易违规行为主要表现,未经海关许可，擅自转让、抵押、调换加工贸易保税料件或成品；未建立保税料件的专门帐册，有关保税料件及成品数量减少不能提供正当理由或有关记录不真实；虽经批准内销料件但无法提供相关许可证件；有关保税料件及成品超过海关核销期；高报加工贸易单耗数据；,（二）加工贸易违规行为主要表现,遗失海关核发的登记手册及有关单证；进出口报关单据上的品名、H.S编码（Harmonized System Code 海关商品编码）、规格、数量、价格、贸易国、消费国、原产地等应申报项目申报不实的；将一般贸易货物以加工贸易方式出口；将加工贸易货物以一般贸易方式出口

40、；擅自转让来料加工项下由外商免费提供的设备；,六、加工贸易业务的税务处理,（一）进料加工业务的免税及退税手续1、作价加工方式作价加工也称双作价方式，即双方分别作正常的购销关系处理：外销品所用进口料作为外贸企业转售给加工厂；加工后的成品则属外贸企业向加工厂收购。2、委托加工方式委托加工业务是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只代垫部分辅助材料，按照委托方的要求加工货物并收取加工费的经营活动。,六、加工贸易业务的税务处理,（二）来料加工业务的免税手续来料加工只收取加工费，不退税,案例1：中环公司以进料加工方式，进口ABS共5万美元，出口洗衣机10万美元，请简述作价加工方式下免税及退税申报手续。（

41、1）中环公司将进口料件交工厂，并按5万美元折合人民币开具税票给加工企业。（2）公司财务部门凭进料加工正本手册、增值税票抵扣联、料件进口报关单和进出口合同等单据，到国税办理进料加工免税证明；,（3）产品加工完毕后加工企业按产品总值开具税票交中环公司入账做销售并申报退税。（4）国税部门按正常的退税程序核退税款。并在退税时将进料加工免税证明中核准的料件税额扣除（即不征不退）。,案例2：中环公司以进料加工方式，进口ABS共5万美元，出口洗衣机10万美元，请简述委托加工方式下料件免税及退税申报手续。（1）中环公司财务向股份公司财务提交委托加工协议备案；（2）加工贸易业务结束后，提交出口企业进料加工复出口

42、业务清算表及进料加工复出口业务清算汇总表；（3）工厂开具国内料件及加工费总额增值税发票，交中环入账做销售并申报退税。,案例3：祥生公司以来料加工方式，进口涤棉针织布8万美元，出口衬衫10万美元，请简述有关料件免税的申报手续。（1）料件进口后，凭来料加工进口货物报关单、来料加工登记手册、来料加工免税证明申请表到国税办理免税证明。（2）产品出口后，凭出口货物报关单、出口收汇核销单、进出口合同、海关已核销的来料加工登记手册，向国税办理免税核销手续。,七、国际加工贸易的业务程序,准备阶段谈判签约阶段报批阶段履约阶段,（一）准备阶段,1、确定项目 国际加工贸易项目，要根据加工地和加工企业的工业基础、技术

43、条件、劳动力状态来选择。2、寻找合作伙伴加工方必须认真选择资信好、有技术、有经营能力的客户。这些客户可以是厂商、贸易商或经纪人（但风险不同）。3、可行性研究,（二）谈判签约阶段,1、双方磋商。2、签定对外加工装配合同。,（三）履约阶段,1.进口环节中应做的工作（）办理海关登记手续。（）办理运输、保险手续。（）办理凭单付款手续。（）办理报关及报验手续。,（三）履约阶段,2、出口环节中应做的工作（1）备货。（加工方应保证按时交货）（2）催证、审证与改证。（信用证结算方式）（3）运输和保险。（4）报关核销。（加工方出口货物时）（5）制单、收取加工费。,八、国际加工贸易合同的内容,（一）加工装配项目（

44、二）品质和检验来料加工和来件装配合同对来料、来件及产品的品质应该有明确的规定。（三）运输来料加工合同对贸易双方的交货期和运输方式都必须明确规定。,八、国际加工贸易合同的内容,（四）支付汇款（汇付）托收信用证,八、国际加工贸易合同的内容,（五）加工费加工费是加工方为委托方加工装配产品而应收取的加工劳务费用，一般由工资、设备厂房折旧费、动力费、仓储费、保险费、管理费、利润及税金等所构成。方法有以下几种：（1）按件（套）计算；（2）按人数计算；（3）按成本计算；（4）按成品和原材料的差价计算。,八、国际加工贸易合同的内容,（六）物料损耗及废次品率应当规定合理的损耗率及次品率的限度。（七）机器设备和技

45、术的提供如果是由外国提供设备和技术的，要在合同中作出明确的规定。,八、国际加工贸易合同的内容,（八）商标与专利加工方必须注意防止使用工业产权后会造成对他人的侵权，具体对策是：可要求委托方提供有关商标或专利证书或其他足以证明其有合法使用权的文件；或者也可在合同中订明加工方是按照委托方的样品，图纸及指定商标进行加工装配，如发生对第三方侵权，全部责任均由委托方承担，与加工方无关，加工方因此造成的损失应由委托方赔偿。,八、国际加工贸易合同的内容,（九）其他条款主要包括合同期限、违约责任、索赔、争议解决及适用法律等。,第二节 补偿贸易概述,一、补偿贸易的含义二、补偿贸易的形式三、补偿贸易的作用与局限性四

46、、补偿贸易的特点,一、补偿贸易的含义,补偿贸易（Compensation Trade）即交易的一方提供设备、技术；另一方基本上不支付现汇，而是以该设备、技术生产出来的产品或双方商定的其他商品，去偿还设备技术的价款。,二、补偿贸易的形式,（一）按补偿产品的不同划分1.直接补偿，又称产品返销（Product buy Back）即用引进的设备、技术直接生产的产品去偿还引进设备、技术的价款。,二、补偿贸易的形式,2.间接补偿，又称互购（Counter Purchase）即不用引进的设备、技术生产的产品去偿还所引进设备、技术的价款，而是用双方商定的其它产品来偿还的方式。主要有以下几种情况：（）无法提供直

47、接产品进行补偿。（）出口设备、技术的一方对销售直接产品有困难，如无销售渠道等等。（）引进设备技术的国家需要直接产品。,二、补偿贸易的形式,（二）按参与者的多寡来划分1.双边补偿贸易 2.多边补偿贸易 通常有三方参加，这时可称为“三角补偿贸易”。即甲方向乙方提供设备，乙方将生产的直接产品交由丙方销售，所得销售货款由丙方支付给甲方抵偿乙方引进设备的款项，也可由丙方将直接产品销售款支付给乙方，乙方再按有关规定补偿甲方的设备款。,三、补偿贸易的作用与局限性,（一）补偿贸易对西方发达国家经济的作用 1.补偿贸易对西方发达国家的作用（）带动出口，促进了国民收入的增长。（)有利于抑制通货膨胀。（补偿产品 往

48、往便宜）（）有利于减缓经济衰退对社会的压力。（促进出口）（）有利于原料进口的多渠道化。,三、补偿贸易的作用与局限性,2.为发达国家的企业发展创造了有利条件（1）扩大了产品销售，开拓了潜在的出口市场。（2）有助于争取贸易机会，在激烈的国际竞争中使企业处于有利地位。（3）有利于延长企业产品的周期寿命。（4）有利于获得较为稳定的原料、零部件的供应来源。（5）有利于直接降低某些制成品的成本。,三、补偿贸易的作用与局限性,（二）对发展中国家经济中的作用1.可以多引进一些设备、技术或其他生产性物资，加速经济发展。2.有利于改善国际收支或国际贸易收支的不平衡现象。3.是发展中国家有效利用外资的一种形式。4.

49、有利于本国产品打入世界市场。5.有利于企业更新技术和改进管理，提高产品 质量。,三、补偿贸易的作用与局限性,（三）补偿贸易的局限性1.难以成交，往往双方需求不一致。每一方既是卖主，又是买主，双方都承担买卖的责任。买卖的不一致会引发矛盾。2.不稳定因素多，双方风险大。（过程长，经历的变化多）,三、补偿贸易的作用与局限性,3.达成补偿贸易协议的难度较大。有些产品，特别是工业制成品，外国公司因担心市场上同类产品过剩，补偿产品再进入市场会挤掉自己的地盘，因而不大愿意接受返销或互购的制成品，这也增加了难度。4.手续繁杂，费时费事。,四、补偿贸易的特点,1.不严格限定等值的商品交换，但与换货相联系。2.将

50、易货与信贷相结合。（补偿贸易兼有贸易和信贷的双重特点）3.贸易与生产相联系。4.不用货币而用产品作主要支付手段。5.补偿贸易的双方既有买卖关系，又有合作关系。,补偿贸易与一般贸易有什么区别?,1、一般贸易通常是以货币为支付手段；补偿贸易实质上是用商品为支付的。2、一般商品通常不用以信贷为条件；补偿贸易往往是离不开信贷，信贷往往是补偿贸易的组成部份。3.一般贸易，一方为买方，另一方为卖方，交易手续简便；补偿贸易双方，既是买方，又是卖方，具有两重身份。有时供货或销售的义务还可让给第三方，交易手续比较复杂。,补偿贸易与易货贸易有什么区别?,相同点：两者都是买卖双方直接进行交换，一般不发生货币的流通，