内部控制-控制活动.ppt
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1、内部控制的框架体系,概述控制环境风险评估控制活动监督信息与沟通,控制活动(control activities),企业应当结合风险评估结果,通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法,运用相应的控制措施,将风险控制在可承受度之内。控制措施包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。,相关含义,控制活动:确保管理层指令得到贯彻执行的公司的政策和程序。政策:它描述应该做什么程序:它描述应该怎样做剩余风险:企业采取控制措施之后仍可能发生的风险。,控制活动的分类,按内容分一般控制应用控制按功能分预防性控制发现性控制按手段分手
2、工控制自动控制,不相容职务分离控制,不相容职务:某些职务如由一名雇员担任,既可以弄虚作假,又能够自己掩盖其作弊行为的那些职务。回避原则:重大关联的人员不得担任不相容职务。,不相容职务分离控制-业务活动的步骤,授权,签发,核准,执行,记录,不相容职务分离控制不相容职务总体原则,授权审批与申请授权审批与执行执行与监督审核执行与记录细账与总账保管财务与使用财务,不相容职务分离控制货币资金,管钱与管账应收款项账目与现金收入账目,应付与支出保管支票簿的既不能同时保管印章,也不能同时负责现金支出账目和银行存款账目的调节负责银行存款账目调节的人员与负责银行存款账目、现金账目、应收款项账目级应付款项账目登记的
3、人员要分离货币资金支出的审批人员与出纳人员、支票保管人员和银行存款账目、现金账目的记录人员应分离,授权审批控制,授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定,明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。常规授权:企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权:企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。,授权审批控制原则,目的性原则信任原则权责对等原则因事设人、视能授权原则单一隶属原则评价风险原则充分授权原则合理检查原则,授权审批控制权力分类与范围,权力种类人权财权做事权范围无授权不能行使权力所有业务不经授权不能执行所有业务一经授权必须执行,授权审批控制审批控制的分
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