【大学】企业主要业务核算复习.ppt

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1、复习目的：通过系统复习，理清企业主要经济业务的账务处理。复习重点：各种业务账户的选择和设置,企业主要业务核算复习,http:/,复习一 资金筹集的核算,筹资原因：企业的生产经营需要资金。筹资渠道（2条）：投资者自己投入的资金（即企业的自有资金）；向外界借入的资金（即企业的债务资金）,http:/,账户设置,投入资本核算使用的主要账户：1实收资本（或股本）：我国有关法律规定，投资者设立企业首先必须投入资本。企业必须按照国家国家统一的会计制度规定进行实收资本的核算，真实地反映所有者投入企业资本的状况，维护所有者各方在企业的权益。出股份有限公司外，其他各类企业应通过“是受资本”账户核算，股份有限公司

2、应通过“股本”账户核算。投资者的投资形式有：无形投资（如无形资产）；有形投资（如货币、固定资产、原材料等）企业根据投资者的投资形式进行不同的账务处理,http:/,2资本公积：是企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资、接受捐赠的资产等。资本公积金按法定规定程序，可以转增资本金。3.投入资本核算还涉及到“无形资产”、“银行存款”、“固定资产”、“原材料”等账户。,http:/,接受投资的处理借：银行存款/固定资产/无形资产 贷：实收资本/股本备注：原材料、库存商品的核算还要考虑到增值税的问题。,http:/,例1：甲、乙、丙共同设立意林有限责任公司，注册资本为2 000

3、000 元，甲、乙、丙持股比例分别为60%，25%和 15%。按照章程规定，甲、乙、丙投入资本分别为1200 000元、500 000元和300 000元。意林公司已如期收到各投资者一次缴足的款项。意林公司进行会计处理时，编制的会计分录为：,http:/,借：银行存款 2 000 000 贷：实收资本 甲 1 200 000 乙 500 000 丙 300 000例2：A公司收到甲投资者投入的机器设备一台，经评估确定价值为300 000元。借：固定资产 300 000 贷：实收资本甲 300 000,http:/,例3：星星公司收到B公司投入专利技术一项，该专利技术投资合同约定价值为600 0

4、00元，同时收到C公司作为资本投入的土地使用权一项，投资合同约定价值为800 000元，经审核，投资项目符合国家规定且合同价值符合评估价值。借：无形资产专利技术 600 000 土地使用权 800 000 贷：实收资本B公司 600 000 C公司 800 000,http:/,例4：意林公司为扩大生产规模，经批准，将注册资本增加到3 000 000元，并引入丁作为第四位投资者，按照协议，新投资者需缴入银行存款110 000元，同时享有该公司三分之一的股份。借：银行存款 110 000 贷：实收资本 100 000 资本公积-资本溢价 10 000,http:/,银行借款的核算,企业为生产经营

5、的需要会向银行借款，根据借款期限分为短期借款和长期借款。涉及的主要账户：“短期借款”、“财务费用”、“应付利息”、“银行存款”、“长期借款”。借：银行存款 贷：短期借款/长期借款,http:/,1、企业收到华美公司投入的一台设备，经评估确认价值350000元2、某公司已某项专利权作为投资，经评估该项专利价值为21000元。3、本企业职工以现金100000元投入企业，并转存银行。4、3月1日，长城公司从银行取得为期9个月、年利率为9%的短期借款40000元，用于支付企业对A公司的所欠款项。,http:/,供应过程的核算,采购材料借：在途物资 应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款

6、/应付票据材料验收入库借：原材料 贷：在途物资,http:/,供应过程的核算,采购材料，如果材料已验收入库借：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据注：“预付账款”.没有验收入库在途物资,http:/,1、企业购入一材料买价为80000元，运杂费1000元（没有取得运费发票），已验收入库。货款未付。该企业为一般纳税人，增值税税率为17%。下同。2、企业购入A材料80000元，B材料60000元，共同耗用运杂费4000元，货款以转账支票付讫。材料已验收入库。（买价）,http:/,生产过程的核算,1、各个部门领用原材料 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用

7、 贷：原材料,http:/,生产过程的核算,2、计算全体员工的工资和福利费 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬,http:/,生产过程的核算,3、其他费用开支（比如各个部门的水电费、办公费、差旅费、固定资产折旧费等）4、制造费用的结转（按一定的分配标准在投产产品中分配）借：生产成本 贷：制造费用 5、完工产品入库 借：库存商品 贷：生产成本,http:/,某企业本期发生以下费用1、生产产品耗用A材料3 000元。2、月末计算生产甲产品工人工资2 000元，生产乙产品工人工资1 000元，车间一般管理人员工资800元，行政管理人员工资2 000元。3、车间固定资产折旧费

8、1 500元，行政部门用设备计提折旧2 000元。4、车间发生水电费700元，用银行存款支付。5、结转上述发生的制造费用，按生产工人工资比例甲、乙产品之间分配制造费用。,http:/,销售过程的核算,1、销售收入的确认 借：银行存款/应收账款/应收票据 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）(期末）同时结转成本借：主营业务成本 贷：库存商品,http:/,销售过程的核算,2、销售费用 借：销售费用 贷：银行存款/库存现金注：“预收账款”。,http:/,其他过程的练习,1、本月企业领用材料共计200 000元，其中：A产品100 000元，B产品50 000元，车间维修用料30 0

9、00元，管理部门用20 000元。2、计算本月的工资为50 000元，其中：生产工人30 000元，车间管理人员10 000元，行政管理人员10 000元。3、本月完工的A产品500件，成本100元/件，已验收入库。4、销售B产品400件，售价200元/件。增值税税率为17%同时.同时，每件成本为120元。,http:/,其他过程的练习,借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费-应交增值税（进项税额转出）同时结转成本借：其他业务成本 贷：原材料利得与损失的核算,http:/,利润的核算,1、结转收入和收益 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润 A,http:/,利

10、润的核算,2、结转成本和费用 借：本年利润 B 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业外支出 管理费用 财务费用 销售费用 投资收益,http:/,利润的核算,3、计算所得税 借：所得税费用（A-B)*25%贷：应交税费-应交所得税4、结转所得税费用借：本年利润（A-B)*25%贷：所得税费用,http:/,利润的核算,5、结转本年利润 借：本年利润(A-B)*75%贷：利润分配-未分配利润,http:/,利润的核算,6、提取盈余公积 借：利润分配-提取盈余公积 贷：盈余公积-法定盈余公积-任意盈余公积7、决议分配给股东利润借：利润分配-应付股东股利 贷：应付股利,http:/,利润的核算,8、

11、分配给股东利润借：应付股利 贷：银行存款,http:/,例、企业本月的主营业务收入200 000元，营业外收入10 000元，其他业务收入20 000元，投资净收益8 000元。主营业务成本100 000元，营业外支出50 000元，其他业务成本10 000元，营业税金及附加5 000元，管理费用7 500元，财务费用500元，销售费用2 300。,http:/,1、结转收入和收益 借：主营业务收入 200 000 其他业务收入 20 000 营业外收入 10 000 投资收益 8 000 贷：本年利润 230 8000,http:/,利润的核算,2、结转成本和费用 借：本年利润 1300 3

12、00 贷：主营业务成本 100 000 其他业务成本 10 000 营业外支出 5 000 管理费用 7 500 财务费用 500 销售费用 2 300 营业税金及附加 5 000,http:/,假设所得税税率为25%,3、计算所得税 借：所得税费用 251 925 贷：应交税费-应交所得税251 9254、结转所得税费用借：本年利润 251 925 贷：所得税费用 251 925,http:/,利润的核算,5、结转本年利润 借：本年利润 755 775 贷：利润分配-未分配利润 755 775,http:/,假定按净利润10%提取法定盈余公积,3%提取任意盈余公积金；股东会决议从净利润中拿出100 000元分配给股东（假设以前年度没有亏损）6、提取盈余公积 借：利润分配-提取盈余公积 98250.75 贷：盈余公积-法定盈余公积 75577.5-任意盈余公积 22673.25,http:/,7、决议分配给股东利润（宣告日）借：利润分配-应付股东股利 100 000 贷：应付股利 100 000,http:/,8、发放给股东利润（发放日）借：应付股利 100 000 贷：银行存款 100 0009、到税局交所得税借：应交税费-应交所得税 251 925 贷：银行存款 251 925,http:/,