会计账务处理程序.ppt

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1、第12章 会计账务处理程序,学习导航本章主要阐述了当前企、事业单位采用的三种帐务处理程序，即记账凭证帐务处理程序、科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证帐务处理程序。本章重点要求掌握科目汇总表账务处理程序。,12.1 会计帐务处理程序概述,账务处理程序，也称会计核算形式或会计核算组织程序，是指会计凭证、会计账簿和会计报表相结合的方式。它包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。,12.2 记帐凭证帐务处理程序,记账凭证账务处理程序的特点 记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务，都要以原始凭证

2、或原始凭证汇总表编制记账凭证，根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。主要特点是：直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账。,记账凭证账务处理程序的步骤,记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围 优点：简单明了，易于理解和掌握，并且总分类账能具体、详细地反映每项经济业务的发生情况，便于分析和检查。缺点：直接根据记账凭证逐笔登记总账，工作量比较大。所以这种账务处理程序一般只适用于经营规模较小、业务量不大、凭证数量不多的单位。,12.3 科目汇总表帐务处理程序,科目汇总表账务处理程序的特点 科目汇总表账务处理程序，又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是在记账凭证之后，定期编制科目汇总表，并据以登记总

3、分类账的一种账务处理程序。主要特点是：定期地根据记账凭证汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。科目汇总表又称记账凭证汇总表，是将一定期内的全部记账凭证，按会计科目进行归类，计算出每一总账科目的本期借方、贷方发生额，并进行试算平衡所编制的汇总表。,科目汇总表账务处理程序 根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账；根据记账凭证和原始凭证(或原始凭证汇总表)登记各明细账；根据记账凭证定期编制科目汇总表；根据科目汇总表登记总账；日记账、明细账分别与总账定期核对；根据总账、明细账和其他有关资料编制会计报表。,科目汇总表账务处理程序的优缺点及适应范

4、围 优点：大大简化了登记总账的工作量，保证记账工作的质量。缺点:不便于对经济业务进行分析和检查；如果记账凭证较多，根据记账凭证编制科目汇总表本身也是一项很繁杂的工作，若记账凭证较少，运用科目汇总表登记总账又起不到简化登记总账的效果。应用范围:规模较大经济业务较多的企业和单位.,科目汇总表账务处理程序的案例分析,12.4 汇总记帐凭证帐务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序的特点 汇总记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务，都要根据原始凭证或原始凭证汇 总表编制记账凭证，再根据记账凭证编制汇总记账凭证，根据汇总记账凭证登记总分类账的 一种账务处理程序。这种账务处理程序的特点是定期将记账凭证汇总编

5、制成汇总记账凭 证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。,汇总记账凭证账务处理程序的步骤 汇总记账凭证账务处理程序的步骤，一般可归纳如下：根据原始凭证编制原始凭证汇总表。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。根据记账凭证和原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账。,根据收款凭证、付款凭证和转账凭证，定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。根据各种汇总记账凭证登记总分类账。月末，将日记账和明细账的余额与有关总分类账的余额相核对。月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。,汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围 汇总记账凭证账务处理程序的优点是：根据定期编制的汇总记账凭证登记总分类账簿，简化了登记总账的工作，减轻了登记总账的工作量。汇总记账凭证能够清晰地反映各科目之间的对应关系，出现差错易于查找。然而，由于这种账务处理程序的转账凭证是按每一账户贷方科目，而不是按经济业务的性质归类汇总的，因而不利于日常核算工作的合理分工；而且在经济业务比较零星、同一贷方科目的转账凭证数量不多的情况下，汇总工作量比较大，又起不到简化记账工作的作用。它适用于规模较大、业务较多的大型企业或单位。,