会计综合实训教材.ppt

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1、21世纪普通高等院校系列规划教材,企业会计综合模拟实训西南财经大学出版社,主要内容,第一章 会计综合模拟实训概论 第二章 会计综合模拟实训程序和组织 第三章 模拟企业基本情况 第四章 模拟企业期初资料及经济业务 第五章 综合实训参考答案,第一章 会计综合模拟实训概论,会计综合模拟实训的意义会计综合模拟实训相关基本知识,一、会计综合模拟实训的意义,会计综合模拟实训的必要性会计综合模拟实训的目的会计综合模拟实训的意义,二、会计综合模拟实训相关基本知识,会计工作基本知识 会计核算的一般要求 会计循环 会计书写规范,第二章 会计综合模拟实训程序和组织,会计综合模拟实训程序 会计综合模拟实训的组织 会计

2、综合模拟实训的教学要求,一、会计综合模拟实训程序,科目汇总表核算程序科目汇总核算流程图.doc会计综合模拟实训具体操作程序,二、会计综合模拟实训的组织,会计综合模拟实训的组织 会计综合模拟实训考核会计综合模拟实训方式和课时计划实训用品,三、会计综合模拟实训的教学要求,对实训学生的要求 对实训指导教师的要求,第三章 模拟企业基本情况,企业概况 企业主要会计核算制度 企业内部会计控制制度总体要求,一、企业概况,企业名称：成都兰光机床有限责任公司法定代表：刘峰企业注册时间：2006年1月企业类型：有限责任公司企业注册资金：500万元，其中：长江资产管理公司400万元 黄河实业投资公司100万元企业银

3、行账号：基本存款账户：工商银行滨江路分理处，账号：40586123768公司主要是使用生铁、锻钢和黄铜等原材料及外购半成品电动机等生产经营数控机床和普通机床两种产品。其生产工序为：生产车间领用生铁、锻钢等原材料和领用电动机等半成品直接进行生产加工和装配，最终形成数控机床和普通机床。（为简化成本核算，从材料投入到产品产出的全部生产过程都在一个车间内完成，同时也未设辅助生产车间。）,二、企业主要会计核算制度,货币资金坏账准备存货长期股权投资 固定资产及其折旧 在建工程,二、企业主要会计核算制度,借款费用无形资产收入税费与工资有关的各项保险和公积金 利润及其分配会计政策及会计估计变更的原因及内容,三

4、、企业内部会计控制制度总体要求,货币资金控制 实物资产控制对外投资控制 工程项目控制,三、企业内部会计控制制度总体要求,采购预付款控制销售预售款控制成本费用控制担保控制筹资控制,第四章 模拟企业期初资料及经济业务,2008年11月30日资产、负债、所有者权益总账及明细账余额 2008年11月30日资产负债表及2008年11月利润表经济业务,一、2008年11月30日资产、负债、所有者权益总账及明细账余额,总账及明细账2008年11月30日总账及明细账.doc数量金额明细账 1、存货存货明细账.doc2、固定资产固定资产.doc,二、2008年11月30日资产负债表及2008年11月利润表,资产

5、负债表（简表）资产负债表.doc利润表（简表）利润表.doc,三、经济业务,1、办理银行汇票1日，委托工商银行签发银行汇票25000元，交采购员到南京铸钢厂购买原材料。2、购买办公用品1日，从成都市百货商场购买办公用品500元，以现金支付。,三、经济业务,3、划转委托投资款1日，将款项150000元转入中国信达投资公司成都证券营业部，委托投资购买股票。4、购买交易性金融资产1日，中国信达投资公司成都营业部从上海证券交易所购入东方集团股票10000股。,三、经济业务,5、偿还前欠货款2日，签发转账支票，偿还新光钢铁厂货款150000元。6、分期付款方式购买固定资产2日，从成都电器设备厂购入A型机

6、器作固定资产使用。购货合同约定该机器100万元，分3年支付，2009年12月2日支付50万元，2010年12月2日支付30万元，2011年12月2日支付20万元。银行贷款利率为6%。,三、经济业务,7、赊购原材料3日，从江西铜业公司购入黄铜5吨，价款56000元，增值税9520元，货物已验收入库，款项暂未支付。8、报销旅差费4日，采购员张兵出差回来，报销旅差费及会务费共计7500元，冲上月预借款8000元，余款退回现金。,三、经济业务,9、销售商品收到银行汇票4日，向重庆机器销售公司销售数控机床5台，单价30000元，增值税17%，货已发出，收到对方银行汇票。10、分期收款产品销售5日，销售给

7、汉江民政福利公司普通车床10台，每台2.5万元，合计25万元（该项目享受免税），协议约定采用分期收款方式，分五年收回，每年5万元。（如果该销售成立时即付款，只需支付20万元。）,三、经济业务,11、生产产品领用原材料5日，生产车间领用生铁20吨，锻钢10吨，其中用于生产数控机床12吨和7.143吨，生产普通机床8吨和2.857吨。12、银行提取现金5日，从工商银行账户提取现金15000元备用。,三、经济业务,13、支付在建工程款5日，以转账支票支付试验楼工程款200000元（建行专用存款账户）。14、向银行贷款5日，因生产周转需要向工商银行贷款50万元，已完成贷款手续，款已入帐。,三、经济业务

8、,15、支付职工教育费5日，以现金支付职工刘红培训费2000元。16、支付逾期申报纳税罚款6日，支付逾期申报10月应纳税金罚款1000元。17、缴纳税款及附加费6日，以银行存款缴纳上月增值税、城建税、教育费附加和所得税共计902400元。,三、经济业务,18、赊购半成品6日，从四川电动机厂购进机床电动机20个，单价1500元，增值税17%，货物已验入库，款项暂未支付。19、以商业承兑汇票购买材料6日，向重庆钢铁厂购入锻钢10吨，单价27500元，税率17%，材料已入库，签发3个月商业承兑汇票。,三、经济业务,20、支付广告费6日，签发转帐支票支付电视台商品广告费12000元。21、购买空白支票

9、6日，从银行购买空白现金支票和转帐支票各2本。22、转账支票支付前欠购货款7日，开转账支票支付前欠四川电机厂机床电动机货款35100.00元。,三、经济业务,23、销售商品并收到货款7日，销售给成都物资供应公司数控机床6台，单价28500元，货款171000元，增值税29070元，已收到货款存行。24、办理电汇归还欠货款7日，从银行汇款归还欠上海钢铁公司货款190000元。,三、经济业务,25、委托银行收回货款8日，收到银行转来委托收款凭证，系委托收回江西机械设备厂欠货款200000元。26、核销应收账款8日，接金华市中级人民法院通知，金华机床经销公司因经营不善宣告破产，原欠货款8800予以核

10、销。,三、经济业务,27、销售商品并收取商业承兑汇票8日，销售给北方机电公司普通机床5台，单价25000元，货款125000元，增值税21250元，已收到三个月到期商业承兑汇票。28、生产车间领用材料9日，生产车间领用生铁25吨，焦碳3吨，锻钢8吨，黄铜2吨，分别用于生产数控机床和普通机床。,三、经济业务,29、车间购买办公用品9日，生产车间购买各种办公用品3000元，以转账支票支付。30、支付罚款9日，驾驶员张刚办理公事途中违反交通规则，经领导同意报销罚款，以现金支付。,三、经济业务,31、采购员报销旅差费9日，采购员李强出差回来，报销旅差费9600元（原借款8000元），以现金补付1600

11、元。32、支付电话费10日，以转帐支票支付上月电话费1800元。,三、经济业务,33、预借旅差费11日，采购员张兵预借旅差费5000元，以现金支付。34、商业汇票到期收回货款11日，重庆机电公司9月11日购买商品开出的商业汇票到期，货款200000元收回存入银行。,三、经济业务,35、收回欠货款11日，接银行通知，收到北京机电公司前欠货款100000元。36、委托收款方式销售商品12日，销售给南江机床经销公司普通机床4台，单价25000元，增值税率17%，代垫运费500元，委托银行收款。,三、经济业务,37、发放工资12日，发放11月份工资，并委托银行转入职工个人工资银行卡。38、缴纳职工养老

12、保险费13日，开转账支票支付社保局职工养老保险。39、缴纳职工住房公积金13日，开转账支票支付住房公积金中心住房公积金。,三、经济业务,40、固定资产报废14日，货车一台，因使用年限到期，经批准予以报废处理。41、核销应收账款14日，新隆市中级人民法院宣告新隆物资公司破产，应收该公司货款予以核销。42、购买低值易耗品15日，向成都劳保用品公司购买劳保服100套，劳保鞋100双，耐热手套1000双，价税合计12870元，以转账支票付款。,三、经济业务,43、赊购半成品15日，向四川电动机厂购入机床电机7台，单价1400元，产品已验收入库，货款未付。44、车间领用低值易耗品12月15日，生产车间领

13、用劳保服60套，劳保鞋60双，耐热手套60副。,三、经济业务,45、产品领用包装箱15日，数控机床和普通机床生产分别领用包装箱50个。46、产品领用半成品15日，数控机床和普通机床分别领用机床电机30个，轴承60个。47、支付固定资产修理费15日，开转账支票支付成都大众汽车维修站修理费5850元。,三、经济业务,48、在途材料入库16日，上月向川威钢铁厂购进锻钢50吨，单价2800元；向长江机电厂购进生铁4吨，单价2500元，已验收入库。49预订报刊杂志16日，开出转账支票，支付预订明年报刊杂志费。,三、经济业务,50收回销货款16日，接银行通知，托收南江机床经销公司货款117500已到帐。5

14、1收到投资分红款17日，收到投资红光实业公司分派现金股利20000元（成本法核算）。52向希望工程基金会捐赠17日，向希望工程基金会捐赠人民币20000元。,三、经济业务,53、销售包装物17日，向成都机床销售公司销售包装箱100个，单价30元，增值税率17%，收讫货款。54、支付房屋维修费17日，转账支付房屋维修费10000元。其中：办公楼维修费6000元，车间厂房维修费4000元。,三、经济业务,55、赊销商品18日，向南江机床经营公司赊销数控机床6台，单价30000元，增值税率17%，款项尚未收到。56、领用低值易耗品18日，行政办公室领用打印纸10本，生产车间领用打印纸5本。,三、经济

15、业务,57、支付排污费18日，开出转账支票付本市环境监理站排污费23000元。58、银行承兑汇票到期收回货款18日，西安北方电机公司6月18日购买商品开出的银行承兑汇票到期，货款300000元收回存入银行。,三、经济业务,59、购买固定资产18日，开出转账支票向成都市光明设备公司购买需安装的炼钢炉100000元，增值税率17%。60、生产车间领用材料19日，生产车间领用生铁30吨，焦碳3吨，锻钢7吨，黄铜2吨，煤碳20吨，分别用于生产数控机床和普通机床。,三、经济业务,61、支付法律咨询费19日，现金支付成都大众律师事务所法律咨询费3000元。62、支付财产保险费19日，签发转账支票向阳光财产

16、保险公司支付财产保险费39000元，保险期限为2008年12月31日至2009年12月31日。,三、经济业务,63、赊销产品19日，向北京机电公司赊销普通机床8台，单价20000元，增值税率17%，款项尚未收到。64、结转安装完工固定资产20日，18日购入的炼钢炉已安装完毕，支付安装费3855元，设备现已投入使用。,三、经济业务,65、采购原材料20日，向新光钢铁厂赊购生铁50吨，单价2500元，增值税率17%，已验收入库。66、支付货车费用20日，货车班长李钢报销车辆油费及过路过桥费等，以现金支付。,三、经济业务,67、支付小车费用20日，小车司机报销车辆油费及过路过桥费等，以现金支付。68

17、、接受追加投资20日，黄河实业投资公司追加投资500000元，款项已存入银行。,三、经济业务,69、预计或有负债21日，2007年3月公司因与S公司签订了互相担保协议，而成为相关诉讼的被告，截止2008年12月21日，诉讼尚未判决。但是由于S公司经营困难，企业很可能承担还款连带责任。据预计，本公司承担还款金额30万元责任的可能性为70%。,三、经济业务,70、出售专利权21日，公司将拥有的一项专利权出售给湖南腾飞公司，取得收入230000元，应交营业税11500元。该专利权的账面余额为200000元，累计摊销额为40000元。71、赊销产品21日，向上海机床经营公司赊销数控机床4台，单价310

18、00元，增值税率17%。,三、经济业务,72、内部转款22日，公司内部银行存款划转，从工行转款1000000万到建行。73、支付在建工程款22日，以转账支票支付试验楼工程款1000000元（建行专用存款账户）。,三、经济业务,74、收回货款22日，收到工商银行转来的上海机床经营公司电汇凭证一张，付来前期所欠货款66200元。75、商业承兑汇票贴现23日，公司将持有的西安北方机电公司2008年11月23日签发并承兑的三个月期无息商业承兑汇票一张，向开户银行申请贴现，该汇票面值200000元，贴现利息2500元，贴现所得197500元已存入本公司账户。,三、经济业务,76、销售商品并收取银行承兑汇

19、票及电汇单23日，销售给重庆机电公司数控机床10台，单价30000元，货款300000元，增值税率17%，已收到票面金额为25万元的三个月到期银行承兑汇票一张，票面金额为101000元的银行电汇凭证一张。,三、经济业务,77、生产车间领用原材料23日，生产车间领用生铁25吨，焦碳40吨，锻钢20吨，黄铜3吨，煤碳20吨，分别用于生产数控机床和普通机床。78、以产品抵偿债务23日，公司因暂时资金困难，对所欠福建铸钢厂货款70000元，经双方协商用公司产品数控机床2台抵偿债务，数控机床成本20000元/台，售价30000元/台，增值税率17%，机床已运抵福建铸钢厂。,三、经济业务,79、车间领用外

20、购半成品12月23日，数控机床和普通机床分别领用机床电机30个，轴承80个，标准件各100个。80、归还贷款及利息24日，收到银行还贷通知，支付12月20日到期的短期借款2020000元，及四季度贷款利息30300元（已预提45000元）。,三、经济业务,81、冲回多计提短期贷款利息24日，10、11月计提短期借款202万利息45000元，24日收到银行还贷付息凭证，四季度应计贷款利息30300元，多计提贷款利息14700元，予以冲回。82、支付本月新增贷款利息24日，收到银行贷款利息通知单，本月新增短期贷款利息1250元已划转。,三、经济业务,83、处理现金短少25日，对现金进行清查盘点，发

21、现现金短少118元。经领导批示，由出纳赔偿50元，其余的作管理费用处理。84、支付银行手续费25日，支付本月办理电汇、汇票等业务发生的银行手续费300元。,三、经济业务,85、收银行存款利息25日，收到工行存款利息500元、建行存款利息300元。86、出售交易性金融资产25日，委托中国信达投资公司成都营业部卖出“东方集团”股票5000股，每股成交价13.60元，另支付佣金、印花税204元，实收67796元已记入证券资金户。,三、经济业务,87、证券公司资金户转入结算户26日，将证券公司资金户金额100000元转入公司结算户。88、支付招待费27日，支付本月招待费10000元，根据签单明细统计：

22、销售部7000元，行政处3000元。,三、经济业务,89、付销售产品运输费27日，开出转账支票支付本月产品运输费20000元，可抵扣进项税为1260元。90、解除员工劳动关系支付补偿金28日，由于各种原因，公司解除与员工张帅的劳动合同关系，根据劳动法相关规定，给予张帅经济补偿金4500元。,三、经济业务,91、支付本月电费29日，银行转来供电公司委托收款通知单，价税合计13572元。公司共计耗电量8000度，单价1.45元。其中：生产车间生产用电7000度，行政办公区照明用电1000度。92、赊购原材料29日，从江西铜厂购入黄铜5吨，价款56000元，增值税9520元，货物已验收入库，款项暂未

23、支付。,三、经济业务,93、赊购原材料29日，向新光钢铁厂赊购生铁50吨，单价2500元，增值税率17%，已验收入库，款项尚未支付。94、支付本月水费29日，银行转来自来水公司委托收款通知单，价税合计13250元。公司共计耗水量5000吨，单价2.50元。其中：生产车间生产用水4880吨，行政办公区用水120吨。,三、经济业务,95、计提长期贷款利息30日，根据长期贷款本金及利率计提长期贷款利息150000元。96、待摊费用摊销30日，摊销本月应承担的财产保险费3250元。,三、经济业务,97、无形资产摊销30日，本月摊销无形资产1166.67元。98、计提固定资产折旧30日，计提本月固定资产

24、折旧27500元。99、计提本月工资及福利费30日，根据“工资结算汇总表”分配本月工资费用，并根据历史经验预计14%的福利费。,三、经济业务,100、计提本月工会经费、养老保险费等30日，计提本月工会经费、养老保险费、医疗保险费、失业保险费、住房公积金。101、交易性金融资产期末计量31日，根据12月31日“东方集团”股票在上交所的收盘价计算其公允价值变动额。,三、经济业务,102、本期制造费用分配31日，根据本期完工产品产量分摊制造费用。103、结转完工产品成本31日，结转本期完工产品成本，本期无在产品。104、结转产品销售成本31日，结转本期已销产品销售成本。,三、经济业务,105、计算主

25、营业务税金及附加31日，根据本月应缴增值税的7%、3%、1%计算并结转城建税、教育费附加及地方教育费附加。106、结转未交增值税31日，结转本月未交增值税。,三、经济业务,107、计提坏账准备31日，对应收账款进行减值测试，根据以前年度及本年度的损失情况，确定按应收账款余额的5%计提坏账准备。108、年末存货盘点短缺处理31日，年末对存货进行盘点，发现焦碳短缺0.5吨，单价500元/吨，经查原因：焦碳短缺属正常损耗，经领导批准，作管理费用处理。,三、经济业务,109、计提存货跌价准备31日，期末库存机床电机7台，每台单价1400元，由于市场上该电机价格下降，市场上用该电机生产的A产品的每件价格

26、由10000元降为8000元，但生产成本不变，将该电机加工成A产品预计每件进一步加工所需费用为5000元，预计每件销售费用及税金为2000元。该公司以前年度未对该电机计提存货跌价准备。,三、经济业务,110、结转让售材料成本31日，结转本月出售包装箱成本。111、计提固定资产减值准备31日，期末对车间生产设备进行减值测试，发现有一台设备存在减值迹象。该设备原值100000元，已提折旧17000元，已提减值准备5000元，无残值，剩余使用年限8年。如果出售该设备，市场上厂商愿意出价74000元；如果继续使用该设备，剩余使用寿命为8年，经测算未来8年现金净流量现值为76000元。对该项固定资产计提减值准备。,三、经济业务,112、计提所得税31日，进行纳税调整，计提本月应缴纳的企业所得税（1-11月无纳税调整项目）。113、结转损益类科目114、结转本年利润,三、经济业务,115、计提法定盈余公积金31日，根据税后利润计提10%的法定盈余公积金。116、编制财务会计报告31日，编制资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表、会计报表附注。,第五章 综合实训参考答案,略,