会计实务操作流程.ppt

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1、,会 计 实 务,会计模拟实验指导,实验目的在于使学生掌握会计核算的基本技能，提高核算能力，包括审核原始凭证的能力，编制记账凭证和汇总记账凭证的能力，登记账簿的能力，编制会计报表的能力，查账、对账的等方面能力。是基础会计、财务会计和成本会计等课程的综合运用。同时，还要培养学生严谨的职业作风。,一、实验目的,、实验学生在实验操作前，必须做好一切准备工作。其准备工作包括：全面复习所学的基础会计学、财务会计和成本会计等教材内容；熟悉新企业会计准则、企业财务通则的规定；准备好实验操作用的用品和用具等。、实验学生必须严格遵守上课时间，不得无故缺课。在实验期间，每位实验学生每周应保证有4个课时的时间进行实

2、习操作。,二、实验要求,三、实验内容,选用信恒保温瓶厂12月份的实际业务为会计模拟实验内容。基本存款账户：工商银行上海分行静安支行 账号：267-03012345一般存款账户：中国银行上海分行 账号：26703012345证券资金账户：利通证券公司 账号：01216688社保基金专户：工商银行上海分行静安支行 账号：267-08111678,会计核算的财务处理,建账识别、审核和整理原始凭证；编制记账凭证；登记明细账和日记账；编制记账凭证汇总表；开设并登记总分类账户；(7)编制会计报表。,2023/9/4,6,会计实务课程流程,课程要求,1.二位同学分工协作，共同完成信恒保温瓶厂12月份的全部会

3、计工作。（下课后将各自组合的名单报给学习委员，组合一旦确定不能更改，是成绩考核的组成部分）注意：账务工作分配时应按时间进程平分，不能简单平均，从84笔业务开始工作量较大，应分工完成。2.课程中应准备会计办公的基本物件：黑笔、红笔、直尺（用于划线）、计算器、票据夹（山型夹、长尾夹均可，用于固定凭证）、剪刀/切纸刀（用于剪裁）注意：除草稿外，不得使用涂改液、不干胶、橡皮等修正工具,2023/9/4,7,业务流程,2023/9/4,8,会计循环体系,经济业务,填制和审核凭证,设置会计科目,登记账簿,编制会计报表,对账和结账,财产清查,复式记账方法,试算平衡表,本周要求（第一周）,设账：教材P16-2

4、5页根据“账页格式”要求栏选择正确的账页，要求为（略）的不需要设账；“材料采购”横线登记式可参考教材333页；“原材料”等数量金额式单价可参考教材25页；“生产成本基本/辅助生产成本”（P24）明细账可参考教材337页，其中明细项目填列内容在24页列出；“制造费用”、“管理费用”明细账可参考教材339页，明细项目在24页；“应交税费应交增值税”明细账可参考教材341页，明细项目在25页,2023/9/4,9,三栏式举例,2023/9/4,10,数量金额式举例,2023/9/4,11,-马口铁明细账,账簿的登记规则,2023/9/4,12,（1）必须根据审核无误的会计凭证（日记账），及时地登记各

5、种账簿。,会计凭证,账 簿,（2）记账要用蓝黑或黑色墨水书写，不能用圆珠笔或铅笔，以保证账簿记录清晰耐久，便于日后查考。红墨水只能限于冲账、划线和改错时使用。,2023/9/4,13,账簿的登记规则,（3）说明简明扼要,书写适当留格,2023/9/4,14,（4）账簿应按页次编号，防止散失。记账时，应按页逐页逐行登记，不能跳行隔页,会计科目:,银行存款,第 45 页,总 分 类 账,账簿的登记规则,2023/9/4,15,第 12 页,会计科目:,银行存款,作废,总 分 类 账,作废,（5）如果发生了跳行隔页，应在空页或空行处用红色墨水划对角线注销，并注明“作废”字样。,账簿的登记规则,202

6、3/9/4,16,一、账簿的登记规则,（6）账页记完 时，应在每页最后一行的“摘要”栏写上“转次页”字样并结出借、贷方的发生额累计和余额；在下一页第一行的“摘要”栏中，写上“承上页”（或接前页）字样，将上页末的发生额和余额转入，然后在下一行开始登记新的业务。,银行存款,会计科目:,第 46 页,总 分 类 账,会计科目:,银行存款,第 45 页,总 分 类 账,2023/9/4,账簿的登记规则,2023/9/4,17,（7）若需结出余额，应在“借或贷”栏写表示余额方向“借”或“贷”，如果余额为，方向栏写“平”。如：,应收账款总账,账簿的登记规则,本周要求（第二-七周）,（1）填制和审核原始凭证

7、原始凭证填制要求：记录真实内容完整书写规范填制及时,2023/9/4,18,用笔要求：单页凭证：黑色水笔大写金额：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整元/角整，分，连续的零只写一个；小写金额：写到分，前加￥，不得连笔；数字与底线应成600的倾斜，不要顶满格（行）。除“4、5”以外的各单数字，均应一笔写成，不能人为的增加数字的笔画。编号：连续，预先编号不得撕毁，作废盖章；错误：按规定方法改正。,19,转账支票是由付款人签发支付款项的一种票据。,存根部分,出票部分,本周要求,（2）编制记账凭证填制日期；科目运用准确，会计分录正确；摘要言简意赅；保证科目对应关系

8、清晰；要附有原始凭证，并应注明其张数；各种记账凭证必须连续编号，以便查考。注意：在会计实务中，现金和银行存款之间的划转业务，既涉及到了货币资金收入业务，又涉及到货币资金支出业务，为了避免记账重复，只编制付款凭证，不编制收款凭证。,2023/9/4,20,21,编制记账凭证,经济业务,货币资金：库存现金 银行存款,22,银行存款,国家投入货币,实收资本,国家资本,2,1,1,肆万伍仟元整,张三,李四,王五,陈淑贤,王五,2月5日，国家投入货币45 000元，企业已存入银行。借：银行存款 45 000 贷：实收资本国家资本 45 000,23,原材料,甲材料,购料欠款,应付账款,振华厂,2,1,2

9、,张三,李四,陈淑贤,王五,2月10日，购入甲种原材料500公斤，单价16元，共计8 000元款尚未向振华厂支付。借：原材料甲材料 8 000 贷：应付账款振华厂 8 000,24,银行存款,偿还短期借款,短期借款,流动资金借款,3,1,1,陆万元整,张三,李四,王五,陈淑贤,王五,2月15日，用银行存款60 000元偿还流动资金借款。借：短期借款流动资金借款 60 000 贷：银行存款 60 000,25,银行存款,提现,库存现金,4,2,1,肆佰陆拾元整,张三,李四,王五,陈淑贤,王五,2月21日，从银行提取现金460元。借：库存现金 460 贷：银行存款 460,26,生产成本,A产品,

10、分配工资费用,应付职工薪酬,5,2,1,张三,李四,陈淑贤,王五,2月29日，计算（分配）应付职工工资22 000元，其中，A 产品生产工人工资16 000元，车间管理人员工资4 000元，厂部管理人员工资2 000元。借：生产成本A产品 16 000 制造费用 4 000 管理费用 2 000 贷：应付职工薪酬 22 000,制造费用,管理费用,27,特例 2：一笔经济业务一张凭证填不下时,可以填多张记账凭证，编分号。例如：12月31日，结转有关支出类账户的余额。借：本年利润 27 300 贷：主营业务成本 20 000 销售费用 1 500 营业税金及附加 500 管理费用 4 000 财

11、务费用 100 营业外支出 1 000 所得税费用 200 可以拆成两个复合的会计分录，编分号。,28,本年利润,主营业务成本,结转支出类账户,3,2,2,张三,李四,陈淑贤,王五,借：本年利润 27 300 贷：主营业务成本 20 000 销售费用 1 500 营业税金及附加 500 管理费用 4 000 财务费用 100 营业外支出 1 000 所得税费用 200,本年利润,销售费用,结转支出类账户,本年利润,营业税金及附加,结转支出类账户,本年利润,管理费用,结转支出类账户,本年利润,主营业务成本,结转支出类账户,2,1,29,本年利润,营业外支出,结转支出类账户,3,2,2,贰万柒仟叁佰元整,张三,李四,陈淑贤,王五,本年利润,所得税费用,结转支出类账户,2,2,