会计学基础-8会计账簿.ppt
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1、第八章 会计账簿,学习目的:掌握登记账簿和运用账簿的有关知识和技能。学习要求:了解会计账簿的种类和格式,熟练掌握账簿的登记技术、记账规则和错账的更正方法。本章重点:货币资金日记账的登记;分类账的设置与登记;错账的更正方法。本章难点:总分类账与明细账的平行登记。,第一节 会计账簿概述,会计账簿:是按照会计科目开设账户并由具有一定格式,互有联系的若干账页所组成,以会计凭证为依据,系统、序时、分类地记录各项经济业务的簿籍。设置账簿的原则:会计主体必须根据自身的业务特点及经营管理的需要,设置相应的账簿体系及具体的账簿,各单位的具体情况不同,账簿设置的方法也不尽一致。设置账簿应遵循以下原则:1.确保全面
2、、系统的核算各项经济业务,为经营管理者提供系统、分类的会计核算资料。2.在满足实际需要的前提下,尽量节约人力、物力。3.账簿格式力求简明实用,提供经营管理所需的各项指标。,一、会计账簿的定义,二、设置会计账簿的作用,设置账簿可以全面、系统地记载和提供企业经济活动的各种数据,是会计核算工作的重要环节,它对加强经济核算,改善和提高经济管理水平具有重要的作用。可以保护财产物资的安全完整和各项资金的合理使用。通过设置和登记账簿,可以连续反映各项财产物资的增减变动及其结存情况,并借助于财产清查、账目核对等方法,反映财产物资的具体情况,发现问题,及时解决,可以起到控制作用,以保证财产物资的安全完整,合理使
3、用各项资金。,可以提供经营成果的详细资料,为财务成果的分配提供依据。通过账簿的设置与登记可以确定财务成果的形成,确定财务成果后,才能按规定的方法进行利润分配或亏损弥补。通过设置和登记账簿,还可以提供经营成果形成的详细内容,并为财务成果分配提供依据。可以为考核经营业绩、加强经济核算,进行会计监督和会计分析提供依据。通过设置和登记账簿,提供各项会计核算资料,并利用这些资料进行会计分析,以便改善经营管理,同时有利于参照会计核算资料进行会计检查,实施会计监督。账簿是重要的经济档案,设置账簿,有利于保存会计资料,便于日后查考。,(一)按账簿的用途不同,1.序时账簿 即日记账,是按经济业务发生时间的先后顺
4、序,逐日逐笔连续登记的账簿。,(1)普通日记账 序时地登记全部经济业务或多种经济业务的日记账。,(2)特种日记账 序时地登记某一类经济业务的日记账。,二、会计账簿的种类,普通日记账,收到投入资本,800,略,10,银行存款,从银行提取现金,库存现金,200 000,2,1,银行存款,实收资本,10,200 000,800,银行存款,固定资产,购入设备,55 000,55 000,2.分类账簿 是按照账户的分类登记经济业务的账簿。,(1)总分类账簿 又称总分类账,简称总账。是根据总分类科目开设,用以记录全部经济业务总括核算资料的分类账簿。(2)明细分类账簿 又称明细分类账、明细账,是根据总分类科
5、目所属二级或明细科目开设账户,用来分类记录某类经济业务,提供比较详细的核算指标的分类账簿。它对于加强财产物资管理、款项的结算、收入及费用开支的监督,有着重要的作用。它必须按照二级科目或明细科目设置,一般采用活页式账簿。它的格式,应根据它所反映经济业务内容的特点和管理的需要来设计,一般有三栏式、数量金额式和多栏式三种。,应付账款明细账明细科目名称:大中公司 第 X 页,12 8 转 5 购货 3 000 贷 3 000,13 银 8 偿还货款 3 000 0,本月合计 3 000 3 000 平,3.备查账簿 备查账簿又称辅助账簿,是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补
6、充登记的账簿,如租入固定资产登记簿、合同登记簿、受托加工材料登记簿、应收票据备查簿、应付票据备查簿、代销商品备查簿等。备查账簿记录的内容不受总分类账的制约,是对日记账和明细分类账的补充。它可以为某些经济业务的内容提供必要的参考资料。各单位可根据实际需要设置备查账簿。,(二)会计账簿按账页格式分类,会计账簿按账页格式不同分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿。1三栏式账簿。三栏式账簿是指账簿的账页格式只开设借、贷、余(或收、付、余)三个栏目记录金额。2多栏式账簿。多栏式账簿是指账簿的账页格式设若干专栏,集中反映某一总账账户或明细账户核算内容的账簿。3数量金额式账簿。数量金额式账簿的账页格式是
7、在借、贷、余(或收、付、余)三栏下再设数量、单价和金额栏,以便全面记录反映经济业务的数量和金额。上述账簿分类可用图表列示如后,三栏式账簿,2,8,2,1,3,上月结存,2,银收1,支票存入银行,会计科目:银行存款,银付2,现付3,银付1,将多余现金送存银行,提取现金046号,以支票付购料款,3 0 0 0 0,6 0 0 0 0 0,2 5 0 0 0 0,6 0 0 0 0,30,本月合计,2 8 0 0 0 0,6 6 0 0 0 0,4 8 6 2 9 7 2 5,4 8 2 4 9 7 2 5,总分类账,三栏式账簿,明细科目:,明细分类账,数量金额式账簿,类 别:编 号:品名或规格:存
8、放地点:储备定额:计量单位:,明细分类账,多栏式账簿,明细科目:,多栏式明细账,多栏式账簿,明细科目:,多栏式明细账,(三)按账簿的外表形式分类,1.订本式账簿:是在启用前就把编有顺序号的若干账页固定装钉成册的账簿。,优点:不易丢失,便于保管。缺点:预留账页困难,不能根据需要增减,不利于分工记账。适用范围:总账和现金、银行存款日记账,2.活页式账簿:是把若干张零散的账页放置在活动账夹之内的账簿,优点:可以任意增减空白账页,不会浪费账页,使用灵活,便于对账页重新排列,也便于分工记账,有利于提高工作效率。缺点:易丢失、抽换。适用范围:各种明细账,3.卡片式账簿:是由若干分散的具有专门格式的硬卡组成
9、,存放在卡片箱内的账簿。,优点和缺点与活页式相似适用范围:各种内容比较复杂的财产明细账,如固定资产卡片等。在实际使用时,卡片上应连续编号并加盖有关人员的印章,卡片箱应由专人负责保管,以保证真实、安全。,第二节 会计账簿的设置和登记,一、会计账簿的基本要素1.封面:每本账簿都应在它的封面上标明账簿名称,如总账、材料明细账、库存商品明细账、现金日记账等。还要填写年度。2.扉页:为了保证账簿记录的合理性,明确经济责任,应在账簿的扉页(首页)设置“账簿启用表”,在表内载明单位名称、账簿启用日期、账簿册数、账簿页数(如为活页账应在装订成册后记明页数)、会计主管和经管人员姓名和印鉴、账户目录等。如果经管账
10、簿的会计人员离职或工作调动,需要调换记账人员时,应办理交接监交手续,在“经管账簿人员一览表”上注明交接日期和接办人员姓名,并由接办人员签章。,3、账页。账页是构成账簿的主要组成部分,用来具体记录经济业务,其格式因记录的经济业务内容不同而有所不同,但一般都包括以下六方面的内容:1)账户名称(或会计科目);2)登账日期栏;3)凭证种类和号数栏;4)摘要栏;5)金额栏(借方贷方的金额和余额);6)账页号数(总页次和分户页次);,二、日记账的设置和登记,(一)普通日记账的设置和登记 只设一本普通日记账,登记所有的经济业务;设特种日记账,再设置普通日记账,记录未被特种日记账记录的业务。,普通日记账,收到
11、投入资本,800,略,10,银行存款,从银行提取现金,库存现金,200 000,2,1,银行存款,实收资本,10,200 000,800,银行存款,固定资产,购入设备,55 000,55 000,设 置:主要有现金日记账和银行存款日记账登账依据:一般按记账凭证逐日逐笔登记,必须做到日清月结,1.现金日记账的设置和登记格 式:三栏式、多栏式,现金收入日记账现金支出日记账,登账依据:,现金收入日记账现金支出日记账现金日记账,现金收入凭证、部分银行存款付款凭证,现金付款凭证,现金收款凭证、现金付款凭证和部分银行存款付款凭证,(二)特种日记账的设置和登记,现金日记账,现金日记账,2,6,3,3,1,3
12、,期初余额,7 0 0 0 0,2,现付1,签发支票提取现金备用,第 页,现付2,现收1,现付3,银付1,业务员李明预借差旅费,多余现金存入银行,银行存款,总务部门报销办公费用,出售废旧物资收入现金,管理费用,银行存款,其他应收款,营业外收入,6 0 0 0 0,9 0 0 0 0,5 0 0 0 0 0,3 0 0 0 0 0,2 7 0 0 0 0,1 8 0 0 0 0,3 0 0 0 0 0,银行存款收入日记账银行存款支出日记账银行存款日记账,登账依据,银行存款收款凭证和部分现金付款凭证,银行存款付款凭证,银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和部分现金付款凭证,2.银行存款日记账的设置和
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