会计凭证应用实例.ppt

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1、【例1】12月25日,收到银行收账通知,星光电机厂投资款600000元已收款入账。投资协议书（摘录）投出单位:星光电机厂 投入单位:星光电子实业有限公司 第三，星光电机厂向星光电子实业有限公司投资人民币600000元。第四，星光电机厂投资后占星光电子实业有限公司注册资本40%的份额。第五，星光电机厂必须在2002年12月31日前向星光电子实业有限公司出资。,会计凭证应用实例,中国工商银行进账单（收账通知）,3,第0456号,2002 年 12 月 25 日,此联是收款人开户行交给收款人的收账通知,统一收据 2002 年 12 月25日,0004817,第一联存根,第二联记账凭证,第三联收据,表

2、5-3 收 款 凭 证借方科目：银行存款 2002 年 12 月25 日,银收字第 5 号,会计主管人员：张明 记账：齐力 稽核：王齐 制单：王锐 出纳：王晓萍,【例2】12月20日,企业向银行申请取得短期流动资金贷款500000元，存入银行。,工商企业借款借据（收账通知）,借款企业名称：星光电子实业有限公司 2002年12月20日,此联转账后退还借款单位,中国工商银行短期借款合同 立合同单位:中国工商银行中华路支行（以下简称贷款方）星光电子实业有限公司（以下简称借款方）运达公司（以下简称保证方）为明确责任，恪守合同，特签订本合同，共同信守。一、贷款种类:短期流动资金借款 二、借款金额:伍拾万

3、元整 三、借款用途:进口原材料 四、借款利率:月息 千分之十点九八 按季收息，利随本清。如遇国家调整利率，按调整后的规定计算。五、贷款期限:借款时间自 二二 年 十二 月 二十 日至 二三 年 六 月 二十 日止。六、还款资金来源:产品销售收入 七、还款方式:转账,收 款 凭 证借方科目：银行存款 2002 年 12 月20 日,银收字第 4 号,会计主管人员：张明 记账：齐力 稽核：王齐 制单：王锐 出纳：王晓萍,中国工商银行托收承付结算凭证,5,第087641 托收号码,委托日期 2002 年 12 月 20 日,此联是付款单位开户行通知付款单位按期承付货款的通知（支款）,单位主管：会计：

4、复核：记账：付款单位开户行盖章12月22日,增值税专用发票 发 票 联开票日期：2002 年 12 月14日 0063490,第二联发票联购货方记账,收款人：苗 原 开票单位（未盖章无效）结算方式：转账,铁路局运杂费收据付款单位或姓名：鞍山钢铁公司 2002年12月15日 032487,付 款 凭 证贷方科目：银行存款 2002 年 12 月22日,银付字第 6 号,会计主管人员：张明 记账：齐力 稽核：王齐 制单：王锐 出纳：王晓萍,【例4】12月6日，上月向鞍山钢铁公司购入的电解铝锭已到货，验收入库，财务科收到仓库保管员填制的“收料单”。如表5-10所示。,供货单位：鞍山钢铁公司 收 料

5、单 材料科目：原材料 编号：收10发票号码：0324768 2002年12月6日 材料类别：主要材料仓库：2号库,收料人：宋 英 经手人：李玉,转 账 凭 证 2002 年 12 月6日,转字第 2号,会计主管人员：张明 记账：齐力 稽核：王齐 制单：王锐,￥,￥,【例5】12月20日,采用汇兑结算方式偿还上月购料款306000元，收到银行“电汇凭证”回单,根据上述分析，财会人员应根据“中国工商银行电汇凭证”回单，填制银行存款付款凭证。,付 款 凭 证贷方科目：银行存款 2002 年 12 月20日,银付字第 5号,会计主管人员：张明 记账：齐力 稽核：王齐 制单：王锐 出纳：王晓萍,企业从宏

6、达公司购入甲、乙两种物资，物资买价可以直接计入甲、乙物资的采购成本，但支付运杂费1000元，需要采用一定的标准在两种材料之间进行分配。假定本次购入甲材料40吨，单价700元，乙材料60吨，单价900元，则 费用分配率=1000/（40+60）=10（元/吨）甲物资应分配的运杂费=4010=400（元）乙物资应分配的运杂费=6010=600（元）甲、乙物资的实际采购成本计算如表5-14所示。,表5-14,单位：元,【例6】12月31日，分配结转本月发出材料实际成本。财会人员根据“领料单”（略）编制“发料凭证汇总表”。,发料凭证汇总表 2002 年 12 月31日,编号：04,会计主管人员：张明

7、记账：齐力 审核：王齐 制单：李光,转 账 凭 证 2002 年 12 月31日,转字第 5 号,会计主管人员：张明 记账：齐力 稽核：王齐 制单：王锐,￥,￥,【例7】12月31日，分配结转本月工资费用，根据“工资结算汇总表”编制“工资费用分配汇总表”。,工资费用分配汇总表 2002 年 12 月31日,表 5-17,转 账 凭 证 2002 年 12 月31日,转字第 6 号,表 5-18,￥,￥,【例8】12月31日，按本月工资总额的14%计提职工福利费.根据“工资费用分配汇总表”编制“职工福利费用计提表”所示。,职工福利费用计提表 2002 年 12 月31日,转 账 凭 证 2002

8、 年 12 月31日,转字第 7 号,会计主管人员：张明 记账：齐力 稽核：王齐 制单：王锐,￥,￥,【例9】12月4日，根据本月份工资结算汇总表,签发现金支票一张，金额为805520.00元，向银行提取现金，以备发工资。,工资结算汇总表 2002 年 12 月31日,表 5-22,付 款 凭 证贷方科目：银行存款 2002 年 12 月4日,银付字第 2号,会计主管人员：张明 记账：齐力 稽核：王齐 制单：王锐 出纳：王晓萍,【例10】12月4日，根据“工资结算单”（其具体格式略），以现金发放工资805520.00元。【例11】12月31日，计提本月固定资产折旧。财会人员应编制“固定资产折旧

9、计算表”。,付 款 凭 证贷方科目：现金 2002 年 12 月4日,现付字第 1号,会计主管人员：张明 记账：齐力 稽核：王齐 制单：王锐 出纳：王晓萍,固定资产折旧计算表 2002 年 12 月4日,主管：张 明 审核：王 齐 制单：王 锐,转 账 凭 证 2002 年 12 月31日,转字第8 号,会计主管人员：张明 记账：齐力 稽核：王齐 制单：王锐,￥,￥,预提费用计提表 2002 年 12 月31日,主管：张 明 审核：王 齐 制单：王 锐,项目,车间、部门,【例12】12月31日，按计划预提本月银行流动资金借款利息和固定资产修理费。财会人员根据有关费用预提计划，编制“预提费用计提

10、表”如表5-27所示。,转 账 凭 证 2002 年 12 月31日,转字第 9 号,￥,￥,机动车维修业统一发票车属单位：星光电子实业有限公司 2002 年 12 月15日,（98）服务三字 0897421,业务部门：收款：制单：李 光,【例13】12月15日，企业开出转账支票一张,支付汽车修理费3810元。收到“发票”。,中国工商银行转账支票存根支票号码 2834565科 目 银行存款对方科目 待推费用签发日期 2002年12月15日,单位主管 会计 王 锐复核 记账,付 款 凭 证贷方科目：银行存款 2002 年 12 月15日,银付字第 3号,会计主管人员：张明 记账：齐力 稽核：王齐

11、 制单：王锐 出纳：王晓萍,统一收据 2002 年 12 月20日,0004817,今收到星光电子实业有限公司_ 交 来2003年度报纸杂志费_ 人民币（大写）肆仟捌佰元整￥4800.00_ 收款单位（公章）新华书店 收款人 王翠兰 交款人王晓萍,【例14】12月20日，企业以银行存款支付下一年度报纸杂志费4800元。取得“收据”，企业的“转账支票”存根如表所示。,第三联收据,中国工商银行转账支票存根支票号码 2834540科 目 银行存款对方科目 待推费用签发日期 2002年12月20日,单位主管 会计 王 锐复核 记账,付 款 凭 证贷方科目：银行存款 2002 年 12 月20日,银付字

12、第 4号,会计主管人员：张明 记账：齐力 稽核：王齐 制单：王锐 出纳：王晓萍,主管：张明 审核：王齐 制单：王锐,待摊费用摊销表 2002 年 12 月31日,表 5-35,【例15】12月31日,摊销本月负担的财产保险费和报纸杂志费。财会人员根据规定的摊销期限计算填制“待摊费用摊销表”如表5-35所示。,【例16】12月31日,月末分配结转本月制造费用,财会人员根据“制造费用”明细账户的借方发生额162071.18元以及有关生产工人工时统计资料计算后，填制“制造费用分配表”。,转 账 凭 证 2002 年 12 月31日,转字第 10号,会计主管人员：张明 记账：齐力 稽核：王齐 制单：王

13、锐,￥,￥,制造费用分配表车间：生产车间 2002 年 12 月31日,主管：张 明 审核：王 齐 制单：王 锐,转 账 凭 证 2002 年 12 月31日,转字第 11号,￥,￥,产品成本计算单产品名称：HB型车床 2002 年 12 月31日 产量：175台,产品成本计算单产品名称：DE-10型车床 2002 年 12 月31日 产量：140台,完工产品成本计算单 2002 年 12 月31日,转 账 凭 证 2002 年 12 月31日,转字第 12 号,会计主管人员：张明 记账：齐力 稽核：王齐 制单：王锐,￥,￥,增值税专用发票开票日期：2002 年 12 月2日 0087205,

14、第四联售货方记账,报销凭证,铁路局运杂费专用发票,运输号码：6667,发站承运日期戳 发站经办人:王小春,中国工商银行转账支票存根支票号码 2834642科 目 银行存款对方科目 应收账款签发日期 2002年12月2日,单位主管 张 明 会计 王 锐复核 记账,第17号 托收号码：287,2002 年 12 月 2 日,此联是银行给收款人的回单,托收承付凭证（回单）,付 款 凭 证贷方科目：银行存款 2002 年 12 月2日,银付字第1号,会计主管人员：张明 记账：齐力 稽核：王齐 制单：王锐 出纳：王晓萍,转 账 凭 证 2002 年 12 月31日,转字第 1 号,会计主管人员：张明 记

15、账：齐力 稽核：王齐 制单：王锐,￥,￥,【例19】12月3日，企业采用提货制销售DE-10型车床一批,销售科业务员开出增值税专用发票。购货方采购员持发票到财务科以转账支票办理货款结算，财会人员收取支票后，当日填写转账存款单送存银行。,收 款 凭 证借方科目：银行存款 2002 年 12 月3日,银收字第1号,【例20】12月18日，企业收到银行送来的收账通知见表5-53，丰满发电厂本月拖欠货款586450元已经入账。,第17号 托收号码：287,委托日期 2002 年 12 月 2 日,此联是银行给收款人的入账通知,托收承付凭证（收账通知）,收 款 凭 证借方科目：银行存款 2002 年 1

16、2 月3日,银收字第3号,会计主管：张明 记账：齐力 出纳：王晓萍 审核：王齐 制单：王锐,长江市广告业专用发票客户名称：星光电子实业有限公司 2002 年 12 月25日,（98）广告三字,0065421,单位盖章 收款人：李 达 开票人：吴 敏,【例21】12月25日，开出转账支票一张，支付电视台广告费1900元，取得“收据”;“转账支票存根”。,中国工商银行转账支票存根支票号码 2834545科 目 银行存款对方科目 销售费用签发日期 2002年12月25日,单位主管 会计 王 锐复核 记账,【例22】12月31日,计算应交城市维护建设税和教育费附加.,付 款 凭 证贷方科目：银行存款

17、2002 年 12 月2日,银付字第7号,会计主管人员：张明 记账：齐力 稽核：王齐 制单：王锐 出纳：王晓萍,城市维护建设税和教育费附加计算表 2002 年 12 月25日,制表:王晓萍,转 账 凭 证 2002 年 12 月31日,转字第 1 号,会计主管人员：张明 记账：齐力 稽核：王齐 制单：王锐,￥,￥,【例23】12月31日,结转本月销售产品的销售成本。根据“库存商品明细账”的记录和有关“产品出库单”，编制“主营业务成本计算单”,第二联账务存,产品出库单,2002年12月2日,用途：销售,凭证编号：11220产成品库：二号库,记账：齐力 保管：于洋 检验：刘明 制单：王锐,第二联账

18、务存,产品出库单,2002年12月2日,用途：销售,凭证编号：11223产成品库：一号库,记账：齐力 保管：于洋 检验：刘明 制单：王锐,主营业务成本计算单,2002年12月31日,表 5-62,制表：高 红 财务主管：张 明,【例24】12月10日，出售不需用的甲材料100千克，开出增值税专用发票一张，售价10000元，增值税1700元,税款存入银行，该批材料的成本为9000元。,转 账 凭 证 2002 年 12 月31日,转字第 1 3号,会计主管人员：张明 记账：齐力 稽核：王齐 制单：王锐,￥,￥,增值税专用发票开票日期：2002 年 12 月2日 0047821,第二联发票联,收款

19、人：黄利 开票单位（未盖章无效）,￥,￥,第 号,2002 年 12 月 10 日,此联是收款人开户行交给收款人的回单或收账通知,中国工商银行进账单（收账通知）,￥,材料出库单用途：销售 2002 年 12 月10日,凭证编号：11004库存商品库：三号库,第二联记账联,记账：齐力 保管：于洋 检验：刘明 制单：王锐,收 款 凭 证借方科目：银行存款 2002 年 12 月10日,银收字第2号,会计主管人员：张明 记账：齐力 稽核：王齐 制单：王锐,转 账 凭 证 2002 年 12 月10日,转字第 4号,会计主管人员：张明 记账：齐力 稽核：王齐 制单：王锐,￥,￥,【例25】12月8日，

20、采购员张伟报销差旅费，原借款4000元，余额退回现金。,出差旅费报销表单位：供应科 2002 年 12 月8日填,统一收据 2002 年 12 月8日,0004803,第一联存根,第二联记账凭证,第三联收据,转 账 凭 证 2002 年 12 月8日,转字第 3号,会计主管人员：张明 记账：齐力 稽核：王齐 制单：王锐,￥,￥,收 款 凭 证借方科目：现金 2002 年 12 月8日,现收字第1号,会计主管：张明 记账：齐力 出纳：王晓萍 审核：王齐 制单：王锐,【例26】12月10日，财务科购买打印纸2箱，价款总计300元,以现金支付，取得“工商企业统一发票”如表5-73所示。,工商企业统一

21、发票购货单位：星光电子实业有限公司 第二联：发票联 2002 年 12 月8日,单位盖章：收款人：王 平 制票人：赵 英,（98）0973562 商零六字,此联为报销据,【例27】12月26日，收到现金1000元，该款系对职工的罚款。填制“现金收据”一张。,付 款 凭 证贷方科目：现金 2002 年 12 月10日,现付字第3号,会计主管人员：张明 记账：齐力 稽核：王齐 制单：王锐 出纳：王晓萍,收 款 凭 证借方科目：现金 2002 年 12 月26日,银收字第2号,会计主管人员：张明 记账：齐力 稽核：王齐 制单：王锐 出纳：,付 款 凭 证贷方科目：银行存款 2002 年 12 月27

22、日,银付字第8 号,会计主管人员：张明 记账：齐力 稽核：王齐 制单：王锐 出纳：,星光电子实业有限公司内部转账单 2002 年 12 月31日,转1 号,【例29】12月31日，将本月实现的主营业务收入、其他业务收入和营业外收入转入“本年利润”账户。该公司根据各账簿的有关资料编制公司内部转账单，。,转 账 凭 证 2002 年 12 月31日,转字第15号,会计主管人员：张明 记账：齐力 稽核：王齐 制单：王锐,￥,￥,星光电子实业有限公司内部转账单 2002 年 12 月31日,表 5-81,转2 号,制表：王晓萍,【例30】12月31日,月末将主业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出

23、和营业外支出、管理费用、财务费用、营业费用转入“本年利润”账户。该公司根据各账簿的有关资料编制公司内部转账单，如表5-81所示。,【例31】12月31日,按本月实现利润的33计算本月应交所得税37963.0,转 账 凭 证 2002 年 12 月31日,转字第16号,会计主管人员：张明 记账：齐力 稽核：王齐 制单：王锐,￥,￥,所得税计算表 2002 年 12 月31日,制表：,转 账 凭 证 2002 年 12 月31日,转字第17号,会计主管人员：张明 记账：齐力 稽核：王齐 制单：王锐,￥,￥,星光电子实业有限公司内部转账单 2002 年 12 月31日,转3 号,【例32】12月31

24、日，月末将“所得税”转入“本年利润”账户。该公司根据各账簿的有关资料编制公司内部转账单，如表5-85所示。,转 账 凭 证 2002 年 12 月31日,转字第18号,会计主管人员：张明 记账：齐力 稽核：王齐 制单：王锐,￥,￥,【例33】12月31日，按税后利润的10，计算提取法定盈余公积金7707.65元。,利润分配计算表 2002 年 12 月31日,制表：王晓萍,转 账 凭 证 2002 年 12 月31日,转字第19号,会计主管人员：张明 记账：齐力 稽核：王齐 制单：王锐,￥,￥,利润分配计算表 2002 年 12 月31日,制表：王晓萍,【例34】12月31日，按税后利润的40，应付投资者利润30830.59元。,转 账 凭 证 2002 年 12 月31日,转字第20号,会计主管人员：张明 记账：齐力 稽核：王齐 制单：王锐,￥,￥,【例35】12月31日，将本月实现的净利润转入“本年利润”账户。该公司根据各账簿的有关资料，计算本月实现的净利润。,净利润计算表 2002 年 12 月31日,转 账 凭 证 2002 年 12 月31日,转字第21号,会计主管人员：张明 记账：齐力 稽核：王齐 制单：王锐,￥,￥,