会计凭证、账簿和核算形式.ppt

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1、BY B.Liu,2007,Accounting,School of Business,BNU,1,会计凭证、账簿和核算形式,Apr.2007,BY B.Liu,2007,Accounting,School of Business,BNU,2,会计凭证,1、概念：记录经济业务、明确经济责任的书面证明。2、作用：及时准确地反映各项经济业务的完成情况；监督和审查各项经济业务的合理性和合规性；明确有关部门和人员的责任。3、种类：按其填制程序和用途分类分为原始凭证与记账凭证,BY B.Liu,2007,Accounting,School of Business,BNU,3,会计凭证原始凭证,概念：在经

2、济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的原始依据。分类：按取得的途径和来源不同分为自制原始凭证和外来原始凭证。1.自制原始凭证是由本单位经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时所填制的凭证（E.g.由仓库保管人员在验收材料时填制的收料单）。按填制方法不同分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。,BY B.Liu,2007,Accounting,School of Business,BNU,4,会计凭证原始凭证,（1）一次凭证是一次记录一项或若干项同类型经济业务的原始凭证，凭证填制手续是一次完成的。E.g.收料单（2）累计凭证是在一定时期内连续记录若干项同类经济业务的

3、凭证。E.g.限额领料单（3）汇总凭证，又称原始凭证汇总表，是根据许多相同的原始凭证或会计核算资料汇总填制的凭证。E.g.耗用材料汇总表2.外来原始凭证是在经济业务完成时，从其他单位取得的凭证。E.g.发货票、汽车和货车票据、银行收款通知单,BY B.Liu,2007,Accounting,School of Business,BNU,5,会计凭证原始凭证,基本内容：（1）原始凭证的名称；（2）填制凭证的日期和凭证的编号；（3）填制和接受凭证的单位名称；（4）经济业务的基本内容，包括经济业务发生的数量和金额；（5）填制单位和有关人员的签章。,BY B.Liu,2007,Accounting,S

4、chool of Business,BNU,6,原始凭证的填制要求,BY B.Liu,2007,Accounting,School of Business,BNU,7,原始凭证的审核,BY B.Liu,2007,Accounting,School of Business,BNU,8,会计凭证记账凭证,概念：会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并确定会计分录而填制的、直接作为登记账簿依据的凭证。分类：1.按其所反映的经济业务是否与现金和银行存款的收付有联系，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。2.按其填制方式的不同，可以分为复式记账凭证和单式记账凭证。,BY

5、 B.Liu,2007,Accounting,School of Business,BNU,9,会计凭证记账凭证,基本内容：（1）填制单位的名称；（2）凭证的名称；（3）填制凭证的日期；（4）凭证的编号；（5）经济业务内容的摘要；（6）会计科目（包括一级科目、二级科目和明细科目）的名称、记账方向和金额；（7）所附原始凭证的张数；（8）会计主管、制证、审核、记账等有关人员的签名或盖章。,BY B.Liu,2007,Accounting,School of Business,BNU,10,会计凭证记账凭证,填制要求（1）必须按照规定的会计科目及其核算内容结合经济业务的内容，正确编制会计分录。（2）

6、抓住经济业务的重点，在“摘要”栏内，简单概括地说明经济业务的内容。（3）不得把不同类型的经济业务合并填列在一张记账凭证中，以防止科目对应关系混淆不清。（4）原始凭证应附在记账凭证后面，并在记账凭证上注明所附原始凭证的张数。（5）各种记账凭证必须连续编号，以便查考。,BY B.Liu,2007,Accounting,School of Business,BNU,11,BY B.Liu,2007,Accounting,School of Business,BNU,12,会计账簿,概念：由具有一定格式、相互联结的账页组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。为什么有了会计凭证

7、还需要会计账簿？会计凭证数量多，分散，个别 会计账簿会计凭证的集中、归类和整理；系统、完整。,BY B.Liu,2007,Accounting,School of Business,BNU,13,会计账簿的种类,1、按账簿的用途分类（1）序时账：又称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。（2）分类账总分类账、明细分类账总分类账，简称总账，是根据总分类科目开设的账户，用来分类登记全部经济业务，提供各种资产、负债、所有者权益、费用、成本、收入、利润等总括核算资料的分类账簿。一般采用借贷余三栏式订本账。明细分类账，简称明细账，通常是根据总分类科目设置，按所属二级或明细

8、科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。三栏式、数量金额式、多栏式,BY B.Liu,2007,Accounting,School of Business,BNU,14,会计账簿的种类,2、按账簿的外表形式分类（1）订本账：启用之前就把编有顺序号数，印有专门各式的账页固定装订成册的账簿。（2）活页账：由若干零散的具有专门格式的账页组成的账簿。（3）卡片账：由若干零散的具有专门格式的硬纸卡片组成的账簿。,BY B.Liu,2007,Accounting,School of Business,BNU,15,会计账簿的基本内容,封面：写明账簿的名称和记账单位名称；扉页：

9、填列账簿启用的日期和截止日期，页数，册次；经管账簿人员一览表和签章；会计主管人员签章；账户目录等；账页：账面的格式（账户的名称、登记的日期栏、凭证的种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次栏）。,BY B.Liu,2007,Accounting,School of Business,BNU,16,账簿登记与错账更正,1、账簿登记要求（1）账簿的启用与交接规则（2）账簿登记的规则（3）账簿的更换与保管,BY B.Liu,2007,Accounting,School of Business,BNU,17,（1）账簿的启用与交接规则,BY B.Liu,2007,Accounting,Schoo

10、l of Business,BNU,18,BY B.Liu,2007,Accounting,School of Business,BNU,19,（2）账簿登记的规则,BY B.Liu,2007,Accounting,School of Business,BNU,20,BY B.Liu,2007,Accounting,School of Business,BNU,21,BY B.Liu,2007,Accounting,School of Business,BNU,22,BY B.Liu,2007,Accounting,School of Business,BNU,23,BY B.Liu,2007

11、,Accounting,School of Business,BNU,24,BY B.Liu,2007,Accounting,School of Business,BNU,25,BY B.Liu,2007,Accounting,School of Business,BNU,26,BY B.Liu,2007,Accounting,School of Business,BNU,27,2、错账更正方法,划线更正法：账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证无错误，即纯属账簿记录中的文字或数字上的笔误。红字更正法：1.记账凭证中的应借、应贷的会计科目有错误；2.记账凭证和账簿中所记金额大于应记金额，而应借、

12、应贷的会计科目并无错误。补充登记法：记账凭证和账簿的所记金额小于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误。,BY B.Liu,2007,Accounting,School of Business,BNU,28,BY B.Liu,2007,Accounting,School of Business,BNU,29,BY B.Liu,2007,Accounting,School of Business,BNU,30,BY B.Liu,2007,Accounting,School of Business,BNU,31,BY B.Liu,2007,Accounting,School of Busines

13、s,BNU,32,对账与结账,1、对账：会计核算中对账簿记录所进行的核对工作（1）账证核对（2）账账核对 日记账与分类账核对 总账之间核对 总分类账与明细分类账之间核对 会计帐簿与业务账之间的核对（3）账实核对：账面余额与实存数额（4）特殊情况下的账簿核对本单位账目与外单位账目核对,BY B.Liu,2007,Accounting,School of Business,BNU,33,对账与结账,2、结账：会计期末对账簿的总结，计算出本期发生额与期末余额。其内容包括：（1）确定本期收入与费用（2）结转本期收入与成本（3）月结（4）年结,BY B.Liu,2007,Accounting,Schoo

14、l of Business,BNU,34,总分类账和明细分类账的平行登记,所谓平行登记，就是对各项经济业务，根据会计凭证，一方面要在有关的总分类账中进行总括登记，另一方面要在其所属的有关明细分类账中进行明细登记，登记总分类账和明细分类账的原始依据应该相同，会计期间应该一致，借贷方向一般应该一致，金额应该相等。平行登记的结果：1.总分类账有关科目的本期发生额与其所属的各个明细科目本期发生额的合计数相等。2.总分类账有关科目的期末余额与其所属各个明细科目期末余额的合计数相等。,BY B.Liu,2007,Accounting,School of Business,BNU,35,Thank you!,TO BE CONTINUED,